ABSTRACT. Keywords: Tax Planning, Income Tax. vii. Universitas Kristen Maranatha

Transkripsi

1 ABSTRACT The purpose of this research is to examine the difference of income tax before and after tax planning applied. This research uses descriptive method with paired sample t-test analysis. Data are collected from fiscal reconciliation for the period of (2years). The conclusion of this research shows that income tax before tax planning applied is bigger than income tax after tax planning applied. This tax planning could effectively minimize tax liability. Keywords: Tax Planning, Income Tax vii

2 ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perbedaan rata-rata PPh terutang sebelum dan setelah diterapkannya perencanaan pajak (tax planning). Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dengan pendekatan studi kasus yang dilakukan pada PT Pupuk Kujang dengan menggunakan sampel penelitian untuk periode tahun Data yang diperlukan berupa data kuantitatif, yaitu laporan Laba-Rugi dan laporan koreksi fiskal dari tahun 2010 sampai dengan tahun Pengolahan data dilakukan dengan uji beda rata-rata berpasangan. Berdasarkan hasil penelitian dapat disimpulkan bahwa rata-rata besarnya PPh terutang PT Pupuk Kujang sebelum penerapan perencanaan pajak lebih besar dibandingkan dengan besarnya PPh terutang setelah penerapan perencanaan pajak. Kata Kunci: Perencanaan pajak, PPh terutang viii

3 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL...i HALAMAN PENGESAHAN...ii SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI...iii KATA PENGANTAR...iv ABSTRACT...vii ABSTRAK...viii DAFTAR ISI...ix DAFTAR GAMBAR...xv DAFTAR TABEL...xvi DAFTAR LAMPIRAN...xvii BAB I PENDAHULUAN Latar Belakang Masalah Identifikasi Masalah Maksud dan Tujuan Penelitian Kegunaan Penelitian...6 BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN, DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS Pajak Definisi Pajak Fungsi Pajak ix

4 2.1.2 Pengelompokkan Pajak Tarif Pajak Pajak Penghasilan Subjek Pajak Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar Negeri Objek Pajak Penghasilan yang Termasuk Sebagai Objek Pajak Penghasilan yang dikenai Pajak Bersifat Final Penghasilan yang Tidak Termasuk Objek Pajak Pengurangan Penghasilan (Biaya) Biaya yang diperkenankan Bagi Wajib Pajak Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap Pengeluaran yang Tidak Boleh dibebankan Sebagai Biaya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Perhitungan PPh dengan Dasar Pembukuan Perhitungan PPh dengan Dasar Pencatatan Tarif Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan Pasal Pemotong PPh Pasal x

5 2.3.2 Subjek Pajak PPh Pasal Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Pajak Penghasilan Pasal Pemungut PPh Pasal Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Pajak Penghasilan Pasal Pemotong Pajak Penghasilan Pasal Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Pajak Penghasilan Pasal Objek dan Tarif Pajak Penghasilan Pasal Kredit Pajak Penghasilan Pasal Pajak Penghasilan Pasal Pemotong Pajak Penghasilan Pasal Dasar Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal Pajak Penghasilan Pasal Pemotong Pajak Penghasilan Pasal Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat xi

6 PPh Pasal 4 Ayat (2) Resiko dan Pengaruh Pajak Atas Perusahaan Resiko Perusahaan Pengaruh Pajak Terhadap Perusahaan Manajemen Pajak Definisi dan Tujuan Manajemen Pajak Perencanaan Pajak Motivasi dilakukannya Perencanaan Pajak Langkah-langkah dalam Melakukan Perencanaan Pajak Laporan Keuangan Fiskal Definisi Laporan Keuangan Fiskal Rekonsiliasi Laporan Keuangan Akuntansi dengan Laporan Keuangan Fiskal Rerangka Pemikiran & Pengembangan Hipotesis BAB III METODE PENELITIAN Objek Penelitian Sejarah Singkat Perusahaan Visi, Misi dan Budaya Perusahaan Maksud dan Tujuan Perusahaan Struktur Organisasi Perusahaan Metode Penelitian Teknik Pengumpulan Data Sumber Data xii

7 3.2.3 Operasionalisasi Variabel Pemilihan Sampel yang diuji Rancangan Pengujian Hipotesis Penetapan Hipotesis Pemilihan Uji Statistik Penetapan Tingkat Signifikansi Penarikan Kesimpulan BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Penyajian Laporan Keuangan Kebijakan Akuntansi Perusahaan Dasar Pengukuran dan Penyajian Laporan Keuangan Piutang dan Penyisihan Piutang Persediaan Barang Jadi Persediaan Barang Jadi, Setengah Jadi, Bahan Baku dan Bahan Pembantu Persediaan Suku Cadang Penyangga Aktiva Tetap Masa Manfaat, Tarif, dan Metode Penyusutan Aktiva Tetap Pajak Penghasilan Hutang Pajak Kewajiban Imbalan Pasca Kerja Pengakuan Pendapatan xiii

8 Pengakuan Beban Penjelasan dilakukan Koreksi Fiskal Negatif dan Positif Koreksi Fiskal Positif Koreksi Fiskal Negatif Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) Pada Perusahaan Perbandingan PPh Terutang Sebelum dan Sesudah Penerapan Perencanaan Pajak Uji Normalitas Uji Beda (Uji t) BAB V KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA...xviii LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS xiv

9 DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Rerangka Pemikiran Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT Pupuk Kujang DAFTAR TABEL xv

10 Halaman Tabel 2.1 Tarif Pajak WPOP Tabel 2.2 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Tabel 2.3 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Tabel 2.4 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Tabel 2.5 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal Tabel 2.6 Objek, Tarif, Dasar Perhitungan, dan Sifat PPh Pasal 4 Ayat (2) Tabel 3.1 Operasionalisasi Variabel Tabel 4.1 Masa Manfaat, Tarif, dan Metode Penyusutan Aset Tetap Tabel 4.2 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Perencanaan Pajak Tahun Tabel 4.3 Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Perencanaan Pajak Tahun Tabel 4.4 Rekonsiliasi Fiskal Setelah Perencanaan Pajak Tahun Tabel 4.5 Rekonsiliasi Fiskal Setelah Perencanaan Pajak Tahun Tabel 4.6 Data Komparatif PPh Terutang Tabel 4.7 Hasil Uji Normalitas Tabel 4.8 Hasil Uji Beda SPSS xvi

11 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran A Lampiran B Lampiran C Surat Pengantar Riset Surat Riset Data Daftar Biaya Deductible dan Non-Deductible xvii