PENILAIAN AKTIVA TETAP DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK PADA CV X SKRIPSI. Oleh DINA PUJI RAHAYU NIM :

Transkripsi

1 PENILAIAN AKTIVA TETAP DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK PADA CV X SKRIPSI Oleh DINA PUJI RAHAYU NIM : JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2014

2 PENILAIAN AKTIVA TETAP DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK PADA CV X SKRIPSI Diajukan Kepada: Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Oleh DINA PUJI RAHAYU NIM : JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN) MAULANA MALIK IBRAHIM MALANG 2014 ii

3 LEMBAR PERSETUJUAN PENILAIAN AKTIVA TETAP DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK PADA CV X SKRIPSI Oleh DINA PUJI RAHAYU NIM : Telah disetujui 30 Juni 2014 Dosen Pembimbing, Sri Andriani, SE., M.Si NIP Mengetahui : Ketua Jurusan, Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA NIP iii

4 LEMBAR PENGESAHAN PENILAIAN AKTIVA TETAP DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK PADA CV X SKRIPSI Oleh DINA PUJI RAHAYU NIM : Telah Dipertahankan di Depan Dewan Penguji Dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Pada 2014 Sususnan Dewan Penguji 1. Ketua Tanda Tangan Drs. H. Ahmad Muhtadi Ridwan, MA NIP ( ) 2. Dosen Pembimbing/Sekretaris Sri Andriani, SE., M. Si NIP ( ) 3. Penguji Utama Yona Octiani Lestari SE., MSA NIP ( ) Mengetahui : Ketua Jurusan, Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak., CA NIP iv

5 SURAT PERNYATAAN Yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Dina Puji Rahayu NIM : Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi Menyatakan bahwa Skripsi yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul: PENILAIAN AKTIVA TETAP DALAM RANGKA PENGHEMATAN PAJAK PADA CV X adalah hasil karya saya sendiri, bukan duplikasi dari karya orang lain. Selanjutnya apabila di kemudian hari ada klaim dari pihak lain, bukan menjadi tanggung jawab Dosen Pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggung jawab saya sendiri. Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun. Malang, 30 Juni 2014 Hormat saya, Dina Puji Rahayu NIM : v

6 LEMBAR PERSEMBAHAN Penulisan skripsi ini penulis susun untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (SE). Penulisan ini tidak menjadi sebuah skripsi sampai tahap ini tanpa adanya dukungan dari beberapa pihak yang telah memperlancar pengerjaan skripsi ini. Penulis juga mempersembahkan skripsi ini khususnya yang pertama kepada kedua orang tua yakni Ayahanda M. Djainudin dan Ibunda Kartini yang telah setia mendampingi dan selalu mensupport secara material dan non material kepada penulis untuk tetap bersemangat dan berusaha menyelesaikan skripsi ini. Selain kedua orang tua, penulis mempersembahkan karya tulis ini kepada kerabat terdekat yang juga setia memberikan support sekaligus selalu menginspirasi akan terselesaikannya skripsi ini dengan segera. Kepada Dosen Pembimbing Skripsi yakni ibu Sri Andriani, SE., M.Si yang selalu dengan sabar membimbing dan memberikan pengarahan dalam penulisan skripsi ini. Kepada teman-teman seperjuangan angkatan 2010 serta sahabat-sahabat sedari SMA yang turut memotivasi. Penulis ucapkan banyak terima kasih, berkat kalian semua penulis bisa menyelesaikan karya tulis ini. Hanya ucapan terima kasih yang penulis ucapkan dan penulis ucapkan banyak terima kasih atas dukungan semangatnya. Semoga apa yang penulis tulis ini bisa bermanfaat untuk generasi selanjutnya. Amiin. Terima Kasih Penulis vi

7 MOTTO Karena Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan (QS. Alam Nasyrah: 5) Selama Kita Terus Belajar, Mencoba untuk Fokus dan Kerja Keras Maka, Pasti Kita Akan Menemukan Jawabannya (Tokoh Guru Matematika dalam Dialog: Drama Korea God Of Study ) Pertanyaan mendasar dalam hidup setiap insan adalah #apa yang sudah engkau lakukan untuk sesama? baik lewat ilmu, pikiran, tenaga, waktu dan Usahamu.. (Penulis) vii

8 KATA PENGANTAR Segala puji syukur kehadirat Allah SWT, karena atas rahmat dan hidayah- Nya penelitian ini dapat terselesaikan dengan judul Penilaian Aktiva Tetap dalam Rangka Penghematan Pajak pada CV X Shalawat dan salam semoga tetap tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar Muhammad SAW, yang telah memberikan pelajaran, tuntutan dan suri tauladan kepada kita semua, sehingga dibimbingnya kita menuju jalan islam lurus dengan diterangi cahaya iman yang terang benderang. Penulis menyadari bahwa ada semboyan yang mengatakan No Body s Perfect, maka seperti halnya dengan karya ini adalah salah satu bukti bahwa seorang manusia tidak ada yang sempurna. Karena itu dengan penuh ketulusan dan kesadaran, penulis memohon maaf bila dalam karya ini masih terdapat banyak kekurangan dengan harapan agar pada satu masa dalam hidup penulis, penulis dapat memperbaiki dan berbenah diri sebagai wujud terima kasih penulis kepada semua pihak yang telah membantu penulis selama menempuh bangku kuliah di Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang ini, dan khususnya pada pihak-pihak yang selama penyusunan karya ilmiah ini telah memberikan sumbangan pemikiran dan materi sehingga penulisan karya ini dapat terselesaikan. Oleh karena itu dengan ketulusan hati penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak Prof. Dr. H. Mudjia Rahardjo, M.Si selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang. 2. Bapak Dr. H. Salim Al Idrus, MM., M.Ag selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 3. Ibu Nanik Wahyuni, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. viii

9 4. Ibu Sri Andriani, SE. M.Si selaku dosen pembimbing yang telah sabar dan selalu memberikan motivasi dan arahan dalam penyelesaian penelitian ini. 5. Segenap Dosen dan Staf Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang. 6. Pimpinan dan Semua Karyawan Kantor Konsultan Pajak (KKP) Ashfaq Ghani Solution. 7. Orang tua dan seluruh keluarga yang senantiasa memberikan do a dan dukungan secara moril dan spirituil. 8. Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Kesalahan dan kekurangan-kekurangan, baik penulisan maupun yang lainnya yang memerlukan saran dan pengarahan yang lebih baik. oleh karena itu dengan segala kerendahan hati, penulis mengharap saran, masukan dan kritik positif yang bersifat membangun dalam perbaikan dan kesempurnaan penulisan ini. Akhir kata, penulis berharap semoga hasil penelitian ini dapat bermanfaat bagi penulis khususnya dan bagi semua pihak yang memerlukan pada umumnya. Malang, 30 Juni 2014 Penulis ix

10 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN SAMPUL DEPAN... i HALAMAN SAMPUL DALAM... ii LEMBAR PERSETUJUAN... iii LEMBAR PENGESAHAN... iv LEMBAR PERNYATAAN... v LEMBAR PERSEMBAHAN... vi MOTTO... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xvi DAFTAR LAMPIRAN... xvii ABSTRAK... xviii BAB I PENDAHULUAN 1.1 LatarBelakang Rumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian Batasan Penelitian... 6 BAB II KAJIAN PUSTAKA 2.1 Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu Landasan Teori Pengertian Akuntansi Komponen Akuntansi Laporan Keuangan x

11 2.2.4 Pengguna Laporan Keuangan Pengertian Aktiva Tetap Jenis-Jenis Aktiva Biaya Perolehan Model Biaya atau Model Revaluasi Pengertian Penyusutan Metode Penyusutan Revaluasi Aktiva Tetap dalam PSAK Pengertian Pajak Subyek Pajak Obyek Pajak Pengelompokan Pajak Pajak Perushaan Laporan Keuangan Komersial dan Fiskal Koreksi Fiskal Manajemen Pajak Motivasi Melakukan Perencanaan Pajak Manfaat Perencanaan Pajak Tujuan Perencanaan Pajak Perencanaan Pajak dalam Rangka Efisiensi PPH Badan Penyusutan Menurut Pajak Perencanaan Pajak dengan Memilih Metode Penyusutan Aktiva Tetap Revaluasi Menurut Perpajakan Nilai Pasar dan Nilai Wajar Dasar Penilaian Selain Nilai Pasar Metode Penilaian Kembali Aktiva Tetap Angka Indeks Laporan Laba/Rugi Komprehensif Perlakuan Aktiva Tetap dalam Prespektif Islam Pajak dan Perencanaan Pajak dalam Prespektif Islam xi

12 2.3 Kerangka Berfikir BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitian Jenis dan Pendekatan Penelitian Subyek Penelitian Data dan Jenis Data Teknik Pengumpulan Data Model Analisis Data BAB IV PAPARAN DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Paparan Data Gambaran Umum Obyek Penelitian Struktur Organisasi Job Deskripsi Perusahaan Kebijakan Akuntansi Perusahaan Laporan Keuangan CV X Analisis Data Analisis Standar Aktiva Tetap Analisis Pengakuan dan Pengukuran saat Pengakuan Analisis Pengakuan dan Pengukuran saat Pengakuan Berdasarkan PSAK Analisis Pengakuan dan Pengukuran saat Pengakuan Berdasarkan Pajak Analisis Pengakuan dan Pengukuran saat Pengakuan yang Terjadi pada Perusahaan Analisis Pengukuran Setelah Pengakuan Aktiva Tetap Analisis Pengukuran Setelah Pengakuan Berdasarkan PSAK Pilihan Kebijakan Atas Aktiva Tetap Penyusutan dan Umur Manfaat Metode Penyusutan xii

13 Analisis Pengukuran Setelah Pengakuan Berdasarkan Pajak Pilihan Kebijakan Atas Aktiva Tetap Metode Penyusutan dan Umur Manfaat Analisis Pengukuran Setelah Pengakuan yang Terjadi pada Perusahaan Analisis Penghentian Pengakuan Aktiva Tetap Pengungkapan Perhitungan Revaluasi Aktiva Tetap Pencatatan Revaluasi Aktiva Tetap dan Penyusutan Aktva Tetap Berdasarkan PSAK Pengaruh Revaluasi dan Metode Penyusutan Aktiva Tetap terhadap Perlakuan Pajak Aktiva Tetap dalam Prespektif Islam Pembahasan Hasil Penelitian BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiii

14 DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1 Hasil-Hasil Penelitian Terdahulu... 9 Tabel 2.2 Metode Saldo Menurun Tabel 2.3 Contoh Unit Produksi Tabel 2.4 Metode Unit Produksi Tabel 2.5 Jurnal Penyusutan Metode Unit Produksi Tabel 2.6 Metode Jumlah Angka Tahun Tabel 2.7 Metode Kelompok dan Gabungan Tabel 2.8 Kelompok Harta Berwujud, Metode serta Tarif Penyusutanya Tabel 2.9 Perbandingan Future Value Tabel 2.10 Efisiensi PPh Tabel 2.11 Pengurang PPh Akibat Penyusutan Tabel 2.12 Nilai Angka Indeks Coklat Tabel 3.1 Index Harga Pedagang Besar Bahan Bangunan/Konstruksi Tabel 3.2 Index Harga Komoditi Tertentu Tabel 3.3 Klasifikasi Barang/ Komodiiti Tabel 4.1 Umur Ekonomis Aktiva Tetap Tabel 4.2 Aktiva Tetap Perusahaan Tabel 4.3 Pengelompokan Umur Ekonomis Pajak Tabel 4.4 Ilustrasi Perhitungan Penyusutan Tabel 4.5 Estimasi Daftar Aktiva Tetap Setelah Revaluasi Tabel 4.6 Estimasi Daftar Aktiva Tetap Setalah Revaluasi (Fiskal) Tabel 4.7 Daftra Beban Penyusutan Sebelum Penilaian Kembali (Revaluasi) Tabel 4.8 Daftra Beban Penyusutan Setelah Penilaian Kembali (Revaluasi) Tabel 4.9 Pengaruh Beban Penyusutan Terhadap Pajak Penghasilan xiv

15 Tabel 4.10 Perbandingan Metode Penyusutan (Garis Lurus dan Saldo Menurun) Tabel 4.11 Future Value atas Beban Penyusutan Tabel 4.12 Estimasi Penghematan Bersih Tabel 4.13 Estimasi Penilaian Kembali Tabel 4.14 Kelompok Aktiva Tetap Tabel 4.15 Estimasi Penghematan Bersih xv

16 DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Kerangka Berfikir Gambar 3.1 Komponen dalam Analisis Data Gambar 4.1 Struktur Organisasi CV X Gambar 4.2 Laporan Posisi Keuangan (Neraca) CV X Gambar 4.3 Laporan Laba/Rugi Gambar 4.4 Laporan Perubahan Ekuitas Gambar 4.5 Laporan Arus Kas Gambar 4.6 Laporan Laba/Rugi Komprehensif Gambar 4.7 Laporan Perubahan Ekuitas xvi

17 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Daftar Aktiva CV X Lampiran 2 Indeks Harga Perdagangan Besar Bahan Bangunan dan Konstruksi Beberapa Kelompok Barang Lampiran 3 Estimasi Perhitungan Nilai Revaluasi Aktiva Tetap Lampiran 4 Proyeksi Penyusutan Sebelum Revaluasi Lampiran 5 Proyeksi Penyusutan Setelah Revaluasi Lampiran 6 Laporan Keuangan (Telah diaudit) CV X Lampiran 7 PSAK 16 Per Juni 2012 Lampiran 8 Peraturan Mentri Keuangan No 79/KMK.03/2008 Tentang Revaluasi untuk Tujuan Perpajakan Lampiran 9 Statistik Indonesia 2012, 2013, 2010, 2011, 2008 : Indeks Harga Perdagangan Besar Bahan bangunan dan Konstruksi Lampiran 10 Standar Fee Minimum Jasa Penilai (MAPPI) Lampiran 11 Surat Izin Penelitian Lampiran 12 Surat Keterangan Magang Lampiran 13 Surat Keterangan telah Melakukan Penelitian xvii

18 ABSTRAK Dina Puji Rahayu. 2014, SKRIPSI. Judul: Penilaian Aktiva Tetap Dalam Rangka Penghematan Pajak Pada CV X. Pembimbing : Sri Andriani, SE., M.Si Kata Kunci : Aktiva Tetap, Penghematan Pajak Perkembangan dunia usaha dewasa ini semakin pesat. Sebuah perusahaan didirikan pasti memiliki tujuan, tidak hanya tujuan jangka pendek melainkan juga tujuan jangka panjang. Suatu tujuan akan tercapai apabila perusahaan dikelola dengan baik dan teratur. Aktiva Tetap sebagai bentuk dari investasi harus dikelola dengan maksimal oleh perusahaan. Perlakuan atas aktiva tetap bergantung pada standar yang digunakan. Perusahaan memakai PSAK 16 sebagai dasar perlakuan aktiva tetapnya. Selain itu, Berdasarkan Peraturan Pajak terdapat perbedaan dalam perlakuan atas aktiva tetap. Revaluasi sebagai suatu model pengukuran baru dalam PSAK 16 dan sebagai fasilitas Perpajakan dalam PMK No 79/PMK.03/2008 merupakan salah satu unsur dari aktiva tetap yang bertujuan agar aktiva tetap relevan atau sesuai dengan keadaan sebenarnya. Penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif deskriptif tujuannya adalah untuk memperoleh gambaran dengan mudah mengenai obyek yang diteliti dalam bentuk kata-kata tentang fokus penelitian pada dampak berlakunya PSAK 16 tahun Adapun obyek penelitian CV X di Surabaya. Analisis data bertujuan untuk menyederhanakan hasil olahan data, sehingga mudah untuk dibaca dan diinterpretasikan. Data dikumpulkan dengan cara observasi, wawancara, dokumentasi. Analisa datanya melalui tiga tahap: reduksi data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan. Dari hasil penelitian menunjukkan bahwa perusahaan memakai standar akuntansi PSAK dalam menyusun laporan keuangan dan perlakuan aktiva tetap mengacu pada PSAK No 16. Kebijakan akuntansi atas aktiva tetap antara komersial dan fiskal pada perusahaan adalah sama. Sehingga tidak terjadi koreksi fiskal atas beda waktu. Setelah dilakuakan penilaian kembali (Revaluasi) aktiva tetap perusahaan mengalami kenaikan sebesar Rp dengan adanya kenaikan tersebut laporan keuangan perusahaan akan mengalami kenaikan pada sisi aset atau akun aktiva. Selain itu, dari segi komersial yang menganggap bahwa pajak adalah beban, diestimasi perusahaan masih dapat menghemat pajaknya hingga Rp setelah mengeluarkan fee untuk jasa penilai dan PPH Final 10% atas Selisih Lebih Revaluasi. xviii