Workshop Perpajakan Manajemen Risiko Perpajakan & Tax Planning Pasca Tax Amnesty. Dr. Nur Hidayat, SE, ME, Ak, CA, BKP

Transkripsi

1 Workshop Perpajakan Manajemen Risiko Perpajakan & Tax Planning Pasca Tax Amnesty Dr. Nur Hidayat, SE, ME, Ak, CA, BKP 1

2 orang bijak merencanakan pajak fiskus petugas penerima SPT 7 August

3 Perbedaan Kepentingan DJP & WP Karena perbedaan antara target penerimaan pajak dan realisasinya memiliki trend semakin membesar, otoritas pajak akan selalu berusaha seoptimal mungkin menggenjot penerimaan pajak. Otoritas pajak akan mengandalkan tiga ujung tombaknya untuk mencapai target yang telah ditetapkan oleh DPR melalui UU APBN. 3

4 PERBEDAAN SUDUT PANDANG Manajemen Risiko Perpajakan Tax Planning (Perencanaan Pajak) Mengandung Risiko Pajak Transaksi Bisnis Mencari skema pengenaan pajak yang paling rendah tanpa melanggar aturan Identifikasi Risiko Mengukur Risiko Mengelola Risiko: Menghindari Mengurangi Memindahkan Menghindari Pajak Mengurangi Pajak (memilih tarif yang paling rendah) Menunda Pajak Menggeser Pajak 07/08/2017 Nur Hidayat 4

5 nyaris semua orang tidak menyukai membayar pajak karena membayar pajak berarti kehilangan sebagian uang keuntungannya yang didapat dari usaha tetapi [but] tidak mungkin bagi seorang pengusaha yang legal untuk menyelundupkan kewajiban pajak, karena walau bagaimanapun pajak tetaplah menjadi kewajiban yang sulit untuk dihindari 7 August 2017 WP FISKUS 5

6 7 August

7 PENGARUH PAJAK BAGI PERUSAHAAN/PENGUSAHA PAJAK SEBAGAI BEBAN HARUS HEMAT (EFISIEN) 7 August

8 BAYAR PAJAK YANG RENDAH TIDAK MELANGGAR PERATURAN MEMBUTUHKAN STRATEGI & PERENCANAAN MANAJEMEN PERPAJAKAN 7 August

9 Perencanaan Pajak (Tax Planning) Perencanaan pajak adalah langkah awal dalam manajemen pajak. Pada tahap ini dilakukan pengumpulan dan penelitian terhadap peraturan perpajakan, dengan maksud dapat diseleksi jenis tindakan penghematan pajak yang akan dilakukan. 7 August

10 Perbedaan Perlakuan Atas suatu objek yang secara ekonomi hakekatnya sama, pemerintah dapat menerapkan aturan yang berbeda, perbedaan perlakuan tersebut dapat dimanfaatkan dalam tax planning. Perbedaan dimaksud meliputi: 1. Perbedaan tarif pajak. 2. Perbedaan perlakuan atas objek pajak sebagai dasar pengenaan pajak (tax base). 3. Loopholes (celah). 7 August

11 Definisi Tax Planning Kamus Istilah Akuntansi: Analisis sistematik dalam membedakan kebebasan pajak yang ditujukan untuk meminimalkan kewajiban pajak dalam periode perpajakan yang berjalan dan masa depannya. (Larry et al., 1994; Siegel dan Shim, 1999) 7 August

12 Persyaratan Pokok Tax Planning Mengerti dan memahami peraturan perpajakan atau peraturan lainnya yang terkait Menentukan tujuan yang ingin dicapai dalam tax planning (1) menerapkan peraturan perpajakan secara benar dan (2) dalam rangka efisiensi untuk mencapai laba yang diharapkan. Dalam melakukan tax planning harus dipahami karakteristik dari usaha WP 7 August

13 Persyaratan Pokok (lanjutan) Memahami tingkat kewajaran atas transaksi-transaksi yang diatur dalam tax planning, Tax planning harus didukung oleh kebijakan akuntansi (accounting treatment) dan didukung dengan buktibukti yang memadai, 7 August

14 Menentukan Aspek Perpajakan Suatu Transaksi Menentukan duduk persoalan dan konteksnya (Memetakan kondisi faktual dari transaksi yang bersangkutan) Mengumpulkan berbagai peraturan yang sesuai konteks dan permasalahan. Menerapkan aturan perpajakan berdasarkan hirarki dan cara penafsiran. Mengindentifikasi berbagai alternatif solusi maupun alternatif perlakuan perpajakan Mengidentifikasi risiko-risiko yang terkait pada setiap alternatif solusi. 7 August

15 Motif & Modus Tax Planning Motif tax planning adalah merekayasa agar beban pajak (tax burden) serendah mungkin dengan memanfaatkan peraturan yang ada tetapi berbeda dengan tujuan pembuat UU. Tax planning disini sama dengan tax avoidance karena secara hakikat ekonomis kedua-duanya berusaha untuk memaksimalkan penghasilan setelah pajak (after tax return) karena pajak merupakan unsur pengurang laba yang tersedia baik untuk dibagikan kepeda pemegang saham maupun untuk diinvestasikan kembali. 7 August

16 Motif & Modus Tax Planning Perencanaan pajak pada umumnya selalu dimulai dengan meyakinkan: Apakah suatu transaksi atau fenomena terkena pajak? Apakah dapat diupayakan untuk dikecualikan atau dikurangi jumlah pajaknya? Apakah pembayaran pajaknya dapat ditunda? Oleh karena itu WP akan membuat rencana pengenaan pajak atas setiap tindakan (taxable events) secara seksama. 7 August

17 Motif & Modus Praktis Penerapan Tax Planning Mengatur jumlah kredit pajak agar tidak terjadi lebih bayar pada perhitungan SPT PPh Badan pada akhir tahun pajak Untuk mengatur cahsflow perusahaan agar pembayaran setoran pajak bulanan tidak mengganggu cashflow perusahaan 7 August

18 Modus Praktis Mengatur agar tidak terjadi pemeriksaan pajak yang mengakibatkan terbitnya Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) yang jumlahnya memberatkan perusahaan Pemenuhan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku. 7 August

19 Tax Planning: PPh Pasal 21/26 Mengumpulkan bukti potong pajak PPh ps 21/26 dan dokumen terkait. Memproyeksikan PPh terutang pada akhir tahun agar tidak terjadi lebih bayar. Mengalokasikan tunjangan pajak dengan perhitungan gross up. Nur Hidayat 07/08/

20 Tax Planning: PPh Pasal 21/26 Dalam melakukan perhitungan dan pembayaran pajak khususnya Pajak Penghasilan Pasal 21 wajib pajak memiliki 3 (tiga) opsi dan masing-masing memiliki nilai plus dalam rangka mengefisienkan beban perusahaan yaitu : 1. Gross Method dimana PPh Pasal 21 ditanggung oleh Karyawan 2. Net Method, PPh Pasal 21 ditanggung oleh perusahaan 3. Gross Up Method merupakan suatu metode dimana tunjangan pajak yang digross up. 7 August

21 Penerapan Tax Planning dalam Penyusunan SPT PPh Pasal 21 mendata jumlah pegawai dan pegawai ber- NPWP jumlah penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai, PTKP untuk masing-masing pegawai, setoran pajak masa-masa pada tahun berjalan dan tahun sebelumnya. tetapkan kebijakan PPh dibayar pegawai, dibayar perusahaan, atau diberikan tunjangan pajak 7 August

22 Masalah Kritis: SPT PPh Pasal 21 SPT PPh Pasal 21 tidak ada lagi SPT Tahunannya. SPT PPh Pasal 21 harus sudah sesuai dengan planning beban gaji yang akan dilaporkan dalam SPT PPh Badan. Beban gaji yang dilaporakan SPT PPh Pasal 21 dengan SPT PPh Badan harus Equal (matching) 7 August

23 07/08/2017 Nur Hidayat 23

24 Tax Planning: PPh Pasal 22 Mengumpulkan bukti pembayaran pajak (SSP) dan dokumen terkait. Memproyeksikan PPh terutang pada akhir tahun agar tidak terjadi lebih bayar. Mengajukan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh ps 22 apabila hasil proyeksi menunjukkan perhitungan akhir lebih bayar. 07/08/2017 Nur Hidayat 24

25 Nur Hidayat 07/08/

26 Tax Planning: PPh Pasal 23 Mengumpulkan bukti potong pajak PPh ps 23 dan dokumen terkait. Memproyeksikan PPh terutang pada akhir tahun agar tidak terjadi lebih bayar. Mengajukan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPh ps 23 apabila hasil proyeksi menunjukkan perhitungan akhir lebih bayar. 07/08/2017 Nur Hidayat 26

27 Pengajuan SKB PPh Pasal 22/23 WP dalam tahun pajak berjalan dapat menunjukkan tidak akan terutang PPh karena mengalami kerugian fiskal, atau WP berhak melakukan kompensasi kerugian fiskal, atau PPh yang telah dibayar lebih besar dari PPh yang akan terutang. PPh ps 22 bukan merupakan PPh Final, sehingga dapat diajukan SKB, agar tidak terjadi lebih bayar. 07/08/2017 Nur Hidayat 27

28 07/08/2017 Nur Hidayat 28

29 Tax Planning: PPh Pasal 24 Mengumpulkan bukti pembayaran pajak dan dokumen terkait PPh yang telah terutang/dipotong di Luar Negeri. Memperhitungkan besaran kredit pajak luar negeri, sebagai kredit yang dapat diperhitungkan pada akhir tahun pajak. 07/08/2017 Nur Hidayat 29

30 07/08/2017 Nur Hidayat 30

31 Tax Planning: PPh Pasal 25 Mengumpulkan bukti pembayaran pajak SSP PPh ps 25 yang telah disetor sendiri. Memproyeksikan PPh terutang pada akhir tahun agar tidak terjadi lebih bayar. 07/08/2017 Nur Hidayat 31

32 Pengajuan Pengurangan Angsuran PPh Pasal 25 WP dalam tahun pajak berjalan dapat menunjukkan tidak akan terutang PPh karena mengalami kerugian fiskal, atau PPh yang telah dipotong/dipungut oleh pihak lain lebih besar dari PPh yang akan terutang. PPh ps 25 merupakan angsuran PPh yang disetor sendiri, sehingga dapat diajukan pengurangan angsuran, apabila terdapat bukti yang kuat akan terjadi kerugian atau akan terjadi lebih bayar 07/08/2017 Nur Hidayat 32

33 Penerapan Tax Planning dalam Penyusunan SPT PPh Badan PPh Badan (1) data pajak terutang tahun sebelumnya (2) proyeksi laba-rugi tahun berjalan (3) penjualan barang/jasa kepada pemungut yang dipotong/ dipungut PPh Pasal 22 dan PPh 23 (4) SPT Masa PPN pada tahun berjalan dibandingkan dengan proyeksi laba-rugi tahun berjalan (5) data PPh Pasal 21 dan proyeksi kenaikan gaji pegawai. 7 August

34 Penerapan Tax Planning dalam Penyusunan SPT PPN 1) mengatur proyeksi pendapatan yang dialokasikan bulan per bulan dalam tahun berjalan 2) proyeksi pembelian yang memperoleh faktur pajak masukan yang dapat dikreditkan 3) data tentang pelanggan yang berstatus sebagai Pemungut PPN (PPN yang disetorkan oleh Pemungut) 4) mengatur jumlah selisih antara pajak keluaran dengan pajak masukan yang mencukupi untuk menutup jumlah pengeluaran dalam tahun berjalan sesuai dengan proyeksi laba-rugi 5) mengatur jumlah setoran PPN untuk masing- masing Masa Pajak sesuai dengan cashflow perusahaan. 7 August

35 Jadi yang harus diingat bahwa PPh Pasal 21, pembayaran gaji terkait langsung dengan biaya gaji sebagai pengurang penghasilan (deductable). PPN, jumlah DPP PPN Keluaran dan DPP PPN masukan adalah angka-angka yang berkait langsung dengan jumlah penerimaan perusahaan dan HPP dalam tahun berjalan. Angsuran PPh Pasal 25 dan Potongan/Pungutan PPh Pasal 22 dan 23 oleh Pihak ketiga adalah merupakan Kredit Pajak yang harus diperhitungkan agar jangan terjadi 7 August 2017 lebih bayar. 35

36 Menghindari SPT Diperiksa Pastikan SPT Tidak dalam kondisi Lebih Bayar atau L/K dalam kondisi Rugi Pastikan tidak terjadi kesalahan dalam penghitungan dan kesalahan pengisian. Pastikan tidak ada lagi lampiran-lampiran yang tertinggal atau kurang didukung dengan data yang memadai. Pastikan penyajian L/K telah sesuai dengan SAK/PABU. 7 August

37 Menghindari... [lanjutan] Buatkan Koreksi Fiskal sesuai dengan ketentuan Akuntansi Pajak dan UU PPh beserta aturan-aturan terkait. Bila terjadi Kurang Bayar, pastikan setoran telah dilakukan tepat waktu dan jumlahnya telah sesuai. Pastikan angka-angka yang terkait, telah sinkron antara SPT PPh (1771) dengan SPT Masa PPN (1111) dan SPT Masa PPh Pasal 21 (1721) Pastikan SPT yang disampaikan telah Benar, Lengkap, dan Jelas, serta ditandatangani oleh pihak yang berhak menandatangani. 7 August

38 Memutakhirkan Rencana Pajak Meskipun suatu rencana pajak telah dilaksanakan dan proyek juga telah berjalan, namun masih perlu memperhitungkan setiap perubahan yang terjadi baik dari UU maupun pelaksanaannya di negara dimana aktivitas tersebut dilakukan dan mungkin mempunyai dampak terhadap komponen dari suatu perjanjian, yang berkenaan dengan perubahan yang terjadi di luar negeri atas berbagai macam pajak maupun aktivitas informasi bisnis yang tersedia sangat terbatas. 7 August

39 Memutakhirkan (lanjutan ) Pemutakhiran dari suatu rencana adalah konsekuensi yang perlu dilakukan sebagaimana dilakukan oleh masyarakat yang dinamis. Dengan memberikan perhatian terhadap perkembangan yang akan datang maupun situasi yang terjadi saat ini, seorang manajer akan mampu mengurangi akibat yang merugikan dari adanya perubahan, dan pada saat yang bersamaan mampu mengambil kesempatan untuk memperoleh manfaat yang potensial. 7 August

40 phone /