[6.10.] PEMBUATAN SURAT PERTANGGUNGJAWABAN (SPJ) PENGELUARAN

Transkripsi

1 [6.10.] PEMBUATAN SURAT PERTANGGUNGJAWABAN () PENGELUARAN Kerangka Hukum Surat Pertanggungjawaban () merupakan dokumen yang menjelaskan penggunaan dari danadana yang dikelola oleh Bendahara Pengeluaran. juga merupakan laporan keuangan yang dihasilkan oleh sebuah sistem tata buku tunggal yang dilaksanakan oleh bendahara Pengeluaran. Permendagri 13/2006 (pasal 220 sampai 227) memberikan panduan pelaksanaan penyusunan dokumen Deskripsi Kegiatan Bendahara pengeluaran secara admstratif wajib mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/ganti uang persediaan/tambah uang persediaan kepada kepala SKPD melalui PPK-SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya. Dalam mempertanggungjawabkan pengelolaan uang persediaan, dokumen laporan pertanggungjawaban yang disampaikan mencakup: a. Buku kas umum pengeluaran. b. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek yang disertai dengan bukti-bukti pengeluaran yang sah atas pengeluaran dari setiap rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan pengeluaran per rincian obyek dimaksud. c. Bukti atas penyetoran PPN/PPh ke kas negara. d. Register penutupan kas. Dalam melakukan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban yang disampaikan, PPK-SKPD berkewajiban: meneliti kelengkapan dokumen laporan pertanggungjawaban dan keabsahan buktibukti pengeluaran yang dilampirkan; menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang tercantum dalam ringkasan per rincian obyek; menghitung pengenaan PPN/PPh atas beban pengeluaran per rincian obyek dan menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode sebelumnya. 212

2 Dokumen yang digunakan oleh PPK-SKPD dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup: register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (); register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (); surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (); register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (); register penutupan kas Pihak Terkait 1. Bendahara Pengeluaran Dalam kegiatan, Bendahara Pengeluaran memiliki tugas sebagai berikut : Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban. Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU dan LS pada dokumen Buku pengeluaran, Buku Pembantu Simpanan/ Bank, Buku Pembantu Pajak, Buku Pembantu Panjar, dan Buku Pembantu Pengeluaran per objek. Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam yang akan diserahkan ke Pengguna Anggaran (melalui PPK SKPD) untuk disahkan. 2. PPK-SKPD Dalam kegiatan, PPK SKPD memiliki tugas sebagai berikut : Menguji pengeluaran beserta kelengkapannya. Meregister pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran dalam buku register penerimaan pengeluaran. Meregister pengeluaran yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register pengesahan pengeluaran. Meregister pengeluaran yang telah ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan pengeluaran. 3. Pengguna Anggaran Dalam kegiatan, Pengguna Anggaran memiliki tugas : Menyetujui atau menolak pengeluaran yang diajukan oleh Bendahara. 213

3 Langkah-Langkah Teknis Langkah 1 Dalam proses pelaksanaan belanja, dokumen-dokumen yang diberikan oleh PPTK dicatat oleh bendahara dalam buku-buku sebagai berikut : A. Buku kas umum pengeluaran. B. Buku pembantu pengeluaran per rincian obyek. C. Buku pembantu kas tunai. D. Buku pembantu simpanan/bank. E. Buku pembantu panjar. F. Buku pembantu pajak. Berdasarkan 6 (enam) dokumen tersebut, ditambah dengan pengeluaran pembantu yang dibuat oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu, Bendahara pengeluaran membuat pengeluaran. Pengeluaran tersebut dibuat rangkap empat, satu untuk arsip, satu untuk BUD dan dua untuk diverifikasi PPK-SKPD. Apabila disetujui, maka PPK-SKPD menyampaikan satu kopi pengeluaran kepada Kepala SKPD paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya, dan satu kopi lainnya dicatat pada register Penerimaan Pengeluaran Apabila ditolak, maka PPK-SKPD mengembalikan satu kopi Pengeluaran kepada bendahara pengeluaran untuk diperiksa ulang, sementara satu kopi lainnya dan dicatat pada Register Penolakan Pengeluaran Kepala SKPD mengesahkan Pengeluaran. Surat Pengesahan dibuat dua rangkap, satu diregister dalam arsip, sementara yang satu lagi diserahkan kepada Bendahara Pengeluaran untuk dijadikan dasar atas pengajuan SPP 214

4 215

5 SURAT PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () SKPD : 1) Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran : 2) Bendahara Pengeluaran : 3) Tahun Anggaran : 4) : 5) PROVINSI/KABUPATEN/KOTA... SURAT PENGESAHAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN ( BELANJA) Kode Rekening Uraian Jumlah Anggaran s.d. Lalu - LS Gaji - LS Barang & Jasa *) UP/ GU/ TU s.d. s.d. Lalu s.d. s.d. Lalu s.d. (dalam rupiah) Jumlah (LS+UP/GU/TU) s.d. Sisa Pagu Anggaran = (4+5) = (7+8) =(10+11) 13=(6+9+12) 14 = (3-13) JUMLAH Penerimaan 8) - SP2D - Potongan Pajak a. PPN b. PPh-21 c. PPh-22 d. PPh-23 - Lain-lain Jumlah Penerimaan 216

6 Kode Rekening Uraian Jumlah Anggaran s.d. Lalu - LS Gaji - LS Barang & Jasa *) UP/ GU/ TU s.d. s.d. Lalu s.d. s.d. Lalu s.d. Jumlah (LS+UP/GU/TU) s.d. Sisa Pagu Anggaran = (4+5) = (7+8) =(10+11) 13=(6+9+12) 14 = (3-13) Pengeluaran 9) - (LS + UP/GU/TU) - Peyetoran Pajak a. PPN b. PPh-21 c. PPh-22 d. PPh-23 - Lain-lain Jumlah Pengeluaran Saldo Kas, tanggal Mengetahui, Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran 7) Bendahara Pengeluaran 6) 217

7 Cara Pengisian Pengeluaran: *) Diisi berdasarkan data dari PPTK yang terdokumentasikan dalam kartu kendali anggaran 1) Diisi dengan Nama Satuan Kerja Perangkat daerah. 2) Diisi dengan Nama Pengguna Anggaran atau Kuasa Pengguna Anggaran. 3) Diisi dengan nama bendahara Penerimaan Pembantu Satuan Kerja Perangkat daerah. 4) Diisi dengan Tahun anggaran Pertanggungjawaban pengeluaran. 5) Diisi dengan bulan pertanggungjawaban pengeluaran. 6) Diisi dengan nama bendahara pengeluaran dan tanda tangan. 7) Diisi dengan nama Pengguna anggaran/ Kuasa Pengguna anggaran. Penandatanganan oleh Pengguna anggaran baru dilakukan setelah diverifikasi oleh PPK-SKPD. 8) Jumlah Penerimaan diisi : -) SP2D diisi dengan jumlah SP2D yang diterima dari BUD; -) Potongan Pajak PPN diisi dengan jumlah potongan PPN; -) Potongan Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah potongan PPh 21; -) Potongan Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah potongan PPh 22; -) Potongan Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah potongan PPh 23; -) Potongan lain-lain diisi dengan jumlah potongan lain selain yang disebutkan diatas; -) Jumlah Penerimaan diisi dengan jumlah SP2D ditambah Potongan PPN, Potongan PPh 21, Potongan PPh 22, Potongan PPh 23 dan Potongan lain-lain. 9) Jumlah Pengeluaran diisi: -) (LS + UP/GU/TU) diisi dengan jumlah pembelanjaan; -) Penyetoran Pajak PPN diisi dengan jumlah Penyetoran PPN; -) Penyetoran Pajak PPh 21 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 21; -) Penyetoran Pajak PPh 22 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 22; -) Penyetoran Pajak PPh 23 diisi dengan jumlah Penyetoran PPh 23; -) Penyetoran lain-lain diisi dengan jumlah Penyetoran lain selain yang disebutkan di atas; -) Jumlah Pengeluaran diisi dengan jumlah SP2D ditambah Penyetoran PPN, Penyetoran PPh 21, Penyetoran PPh 22, Penyetoran PPh 23 dan Penyetoran lain-lain. Kolom 1 diisi dengan kode rekening. Kolom 2 diisi dengan uraian nama rekening. Kolom 3 diisi dengan jumlah anggaran yang ditetapkan dalam APBD atas masing-masing kode rekening. Kolom 4 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ sampai dengan bulan lalu. Kolom 5 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ 218

8 bulan berjalan. Kolom 6 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Gaji dan tunjangan yang telah diterbitkan/ sampai dengan bulan (akumulasi sampai dengan bulan ). Kolom 7 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ sampai dengan bulan lalu berdasadpan data dari PPTK. Kolom 8 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ bulan (bulan berjalan) berdasadpan data dari PPTK. Kolom 9 diisi dengan jumlah SP2D atas pembayaran LS-Pihak ketiga yang telah diterbitkan/ sampai dengan bulan berdasadpan data dari PPTK (akumulasi sampai dengan bulan ). Kolom 10 diisi dengan jumlah atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan lalu. Kolom 11 diisi dengan jumlah atas penggunaan dana UP/ GU/ TU bulan. Kolom 12 diisi dengan jumlah atas penggunaan dana UP/ GU/ TU sampai dengan bulan (akumulasi sampai dengan bulan ). Kolom 13 diisi dengan Jumlah atas penggunaan dana LS+UP/GU/TU sampai dengan bulan. Kolom 14 diisi dengan Jumlah sisa pagu anggaran yang diperoleh dari jumlah anggaran dikurangi dengan jumlah atas penggunaan dana LS+ UP/ GU/TU sampai dengan bulan. 219

9 REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () FORMAT LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN PROVINSI/KABUPATEN/KOTA... REGISTER PENERIMAAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () Halaman :.. No. Urut Tanggal Uraian Jumlah (Rp) Keterangan Jumlah Mengetahui,., tanggal. Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran PPK-SKPD 220

10 REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () PROVINSI/KABUPATEN/KOTA... REGISTER PENGESAHAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () No. Urut Tanggal Uraian Jumlah (Rp) Halaman :.. Keterangan Jumlah Mengetahui, Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran., tanggal. PPK-SKPD 221

11 REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () PROVINSI/KABUPATEN/KOTA... REGISTER PENOLAKAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN () Halaman :.. No. Urut Tanggal Uraian Jumlah (Rp) Keterangan Jumlah Mengetahui, Pengguna Anggaran/ Kuasa Pengguna Anggaran., tanggal. PPK-SKPD 222

12 Langkah 2 Register Bendahara Pengeluaran melakukan pencatatan yang telah disetujui/ditolak oleh PA dan memasukkan data tersebut ke dalam dokumen berikut sesuai peruntukkannya. Dokumen yang digunakan dalam menatausahakan pertanggungjawaban pengeluaran mencakup: register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (). register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (). surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (). register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (). register penutupan kas. 223

13 Bagan Alir B.13 Pembuatan 1 Uraian Bendahara Pengeluaran PPK SKPD Kepala SKPD LAMPIRAN B Bendahara Pengeluaran melakukan pencatatan bukti -bukti pembelanjaan dana. Bukti Transaksi UP - GU-TU BKU 2. Dari proses pencatatan dihasilkan dokumen sebagai berikut : - BKU Pengeluaran - Buku Pembantu Simpanan /Bank - Buku Pembantu Pajak - Buku Pembantu Panjar - Buku Rekap Pengeluaran Per Objek Buku Simpanan / Bank Buku Pajak Buku Panjar Buku Rekap Pengeluaran Per Objek 3. Berdasarkan lima dokumen tersebut ditambah dokumen Pengeluaran Pembantu, Bendahara Pengeluaran membuat Pengeluaran. Pengeluaran Pembantu Dokumen : a. Buku kas umum; b. Ringkasan pengeluaran per rincian obyek disertai bukti -bukti yang sah c. Bukti atas penyetoran PPN /PPh d. Register penutupan kas. Pengeluaran Tgl 10 bln berikutnya 4. Bendahara Pengeluaran menyerahkan Pengeluaran kepada PPK -SKPD. Bendahara Pengeluaran juga harus menyerahkan Pengeluaran kepada BUD paling lambat tanggal 10bulanberikutnya. BUD Pengeluaran 5. PPK-SKPD memverifikasi Pengeluaran. Verifikasi 6. Apabila disetujui, PPK-SKPD menyampaikan Pengeluaran kepada Kepala SKPD paling lambat tanggal 10bulanberikutnya. Pengeluaran Tgl 10 bln berikutnya Pengeluaran 7. Kepala SKPD mengesahkan Pengeluaran. Surat Pengesahan 8. Kepala SKPD menyerahkan Surat Pengesahan kepada Bendahara Pengeluaran. Surat Pengesahan 224