Rekonsiliasi Fiskal Terhadap Aktiva Tetap Berwujud Yayasan Kandank Jurank Doank Tahun Pajak Andi Rani Pratiwi Darmawangsa

Transkripsi

1 Rekonsiliasi Fiskal Terhadap Aktiva Tetap Berwujud Yayasan Kandank Jurank Doank Tahun Pajak 2011 Andi Rani Pratiwi Darmawangsa

2 Latar Belakang Pada umumnya, setiap perusahaan memiliki laporan keuangan untuk mengetahui kondisi perusahaan tersebut. Laporan keuangan dapat dibedakan menjadi dua, yaitu laporan keuangan komersil dan laporan keuangan fiskal. Laporan keuangan komersil dibuat berdasarkan aturan SAK, sedangkan laporan keuangan fiskal dibuat berdasarkan aturan perpajakan. Perbedaan konsep diantara laporan keuangan komersil dan laporan keuangan fiskal akan mengakibatkan terjadinya selisih laba antara Akuntansi dan Pajak. Oleh karena itu diperlukan rekonsiliasi fiskal untuk mengetahui besarnya nilai pajak terutang perusahaan.

3 Pada laporan keuangan perusahaan, tepatnya pada Neraca terdapat laporan aktiva yang dimiliki perusahaan. Aktiva tetap berwujud adalah aktiva yang mempunyai masa lebih dari satu tahun, sehingga dengan berlalunya waktu maka mungkin aktiva tetap tersebut tidak akan dipakai lagi atau membutuhkan perawatan yang tentu saja memerlukan biaya yang dicatat sebagai penyusutan oleh perusahaan. Menurut perpajakan, ada dua metode penyusutan yaitu metode garis lurus dan metode saldo menurun. Ketepatan perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud pada suatu perusahaan akan menjadi penilaian akan keprofesionalan perusahaan tersebut. Dengan demikian masalah aktiva tetap berwujud mempunyai peranan penting pada suatu perusahaan.

4 Rumusan Masalah dan Batasan Masalah Rumusan Masalah 1. Bagaimana perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud yang dilakukan oleh perusahaan? 2. Bagaimana perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud perusahaan menurut aturan perpajakan? 3. Bagaimana penyusunan rekonsiliasi fiskal terhadap aktiva tetap Yayasan Kandank Jurank Doank tahun pajak 2011? Batasan Masalah Aktiva tetap berwujud berupa kendaraan dan alat outbond yang dimiliki oleh Yayasan Kandank Jurank Doank, laporan laba-rugi, dan neraca tahun pajak 2011

5 Tujuan Penelitian Tujuan penulisan ilmiah ini adalah : 1. Untuk mengetahui bagaimana perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud yang dilakukan oleh perusahaan. 2. Untuk mengetahui bagaimana perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud menurut aturan perpajakan. 3. Untuk mengetahui cara penyusunan rekonsiliasi fiskal terhadap aktiva tetap berwujud Yayasan Kandank Jurank Doank tahun pajak 2011.

6 Metode Penelitian Objek Penelitian Objek penelitian adalah Yayasan Kandank Jurank Doank, yayasan ini bergerak dalam bidang jasa pendidikan dan kegiatan outbond yang berada di Komplek Alvita Pondok Sawah Indah Blok Q No 14, Desa Sawah Baru, Tangerang Selatan. Data Penelitian Neraca, Laporan Laba-Rugi, dan daftar aktiva tetap yang dimiliki oleh Yayasan Kandank Jurank Doank tahun pajak 2011.

7 Alat Analisis Yang Digunakan Analisis Deskriptif Analisis Kuantitatif Pada penelitian ini, penulis menggunakan analisis deskriptif berupa tabel. Pada penelitian ini, penulis menggunakan analisis kuantitatif berupa rumus metode penyusutan aktiva tetap berwujud. Adapun metode penyusutan tersebut adalah metode garis lurus dan saldo menurun.

8 Pembahasan Kandank Jurank Doank Neraca Periode : Jan - Des 2011 Sebelum dilakukan pengolahan data dan analisis, adapun Neraca dan Laporan Laba-Rugi Yayasan Kandank Jurank Doank adalah sebagai berikut :

9 Yayasan Kandank Jurank Doank Laporan Rugi/Laba Periode: 1 Jan 31 Des 2011 Daftar Aktiva Tetap Berwujud Yayasan Kandank Jurank Doank

10 Ringkasan Hasil Penelitian Yayasan Kandank Jurank Doank menggunakan metode garis lurus sebagai metode penyusutan aktiva tetap berwujud. Sehingga penyusutan komersial pada tahun 2011 berjumlah Rp. 44,142, dengan rincian sebagai berikut :

11 Ringkasan Hasil Penelitian Berdasarkan analisis menurut akuntansi fiskal, aktiva tetap berwujud yang memiliki nilai kurang dari Rp. 1,000,000 sebaiknya diakui sebagai perlengkapan. Selain itu, tanah dan bangunan yang merupakan tempat operasional yayasan, walaupun merupakan harta hibah, tetap dimasukkan ke dalam laporan aktiva. Sehingga aktiva yang dimiliki oleh Yayasan Kandank Jurank Doank adalah sebagai berikut :

12 Ringkasan Hasil Penelitian Setelah dilakukan analisis, perhitungan penyusutan aktiva tetap berwujud Yayasan Kandank Jurank Doank bertambah menjadi sebesar Rp. 79,995,680.89, dengan rincian sebagai berikut :

13 Ringkasan Hasil Penelitian Perhitungan Penyusutan Aktiva Tetap Berwujud Tahun 2011 Berdasarkan tabel diatas, dapat terlihat jumlah penyusutan menurut perusahaan sebesar Rp. 44,142, sedangkan menurut pajak sebesar Rp. 73,995, Perbedaan jumlah penyusutan diantara keduanya adalah sebesar Rp. 29,852, dan menjadi koreksi negatif oleh pajak. Secara keseluruhan biaya akan bertambah sebesar Rp. 29,852, dan laba usaha kena pajak akan berkurang dalam jumlah yang sama.

14 Ringkasan Hasil Penelitian Kandank Jurank Doank Laporan Rugi/Laba Koreksi Fiskal Tahun Pajak 2011

15 Ringkasan Hasil Penelitian Kandank Jurank Doank Neraca Koreksi Fiskal Tahun 2011

16 Kesimpulan Dari hasil penelitian ini dapat disimpulkan bahwa : Metode penyusutan yang digunakan oleh Yayasan Kandank Jurank Doank adalah metode garis lurus. Rekonsiliasi fiskal pada aktiva tetap berwujud pada laporan laba-rugi adalah sebesar Rp. 29,852, diakui sebagai koreksi negatif oleh fiskal dan disebabkan oleh adanya perbedaan pengakuan aktiva tetap berwujud yang dimiliki perusahaan.