Minggu-9. Budget Variabel (variable budget) Penganggaran Perusahaan. By : Ai Lili Yuliati, Dra, MM

Transkripsi

1 Penganggaran Perusahaan Minggu-9 Budget Variabel (variable budget) By : Ai Lili Yuliati, Dra, MM Further Information : Mobile : ailili1955@gmail.com 1

2 TOPIK BAHASAN (1) Pengertian Budget Variabel. Kelompok Biaya Tidak Langsung. Kegunaan Anggaran Biaya Variabel. Pengertian Standar Biaya Cara/Metode Untuk Menentukan Besarnya Standar Biaya. Cara Menentukan Standar Biaya Tetap. Cara Menentukan Standar Biaya Variabel. 2

3 TOPIK BAHASAN (2) Contoh Penentuan Standar Biaya Variabel Menggunakan Data Historis. Beberapa Cara/metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya. Contoh Penentuan Standar Biaya Variabel Menggunakan Data Penelitian Khusus. Cara Menentukan Standar Biaya Semi Variabel. Empat Metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya Semi Variabel. Bentuk Penyajian Anggaran Biaya Variabel Contoh Bentuk Anggaran Variabel. 3

4 Pengertian Budget Variabel Budget yang merencanakan secara sitematis dan lebih terperinci tentang tingkat perubahan (variabilitas) biaya tidak langsung, sehubungan dengan adanya perubahan aktivitas perusahan dari waktu ke waktu (bulan ke bulan) selama periode tertentu yang akan datang. Biaya Tidak Langsung : Biaya Pabrik Tidak Langsung, Biaya Pemasaran dan Biaya Administrasi 4

5 Biaya-biaya Tidak Langsung Dapat Dikelompokkan: Biaya Tetap (fixed cost). Biaya yang tidak berubah meskipun terjadi perubahan aktivitas perusahaan, atau tingkat perubahannya sama dengan nol. Misalnya: Gaji karyawan yang dibayar bulanan, Biaya penyusutan, Biaya amortisasi, Pajak Bumi dan Bangunan, dll. Biaya Variabel (variable cost). Biaya yang jumlahnya berubah sesuai dengan perubahan aktivitas perusahaan. Misalnya: Biaya bahan baku, biaya tenaga kerja langsung, dll. 5

6 Biaya-biaya Tidak Langsung Dapat Dikelompokkan: Biaya semi variabel (semi variable cost). Biaya yang jumlahnya berubah karena perubahan aktivitas perusahaan akan tetapi perubahan tersebut tidak berbanding/tidak proporsional dengan perubahan aktivitas perusahaan. Biaya ini mempunyai unsur Tetap (fixed component) dan Unsur Variabel (variabel componen). Misalnya: Biaya Material reparasi, Biaya pemeliharaan, Biaya tenaga kerja tidak langsung, dll. 6

7 Kegunaan Anggaran Biaya Variabel Sebagai dasar untuk menyusun : Anggaran Biaya Pabrik Tidak Langsung. Anggaran Biaya Pemasaran. Anggaran Biaya Administrasi. Dalam anggaran variabel ini terkumpul berbagai standar biaya dari ketiga anggaran tersebut.

8 Standar Biaya Angka yang menunjukkan berapa besar sesuatu biaya akan berubah sebagai akibat terjadinya perubahan aktivitas (kegiatan) perusahaan. Ini berarti bahwa apabila aktivitas perusahaan bertambah dengan satu satuan (unit), maka biaya yang bersangkutan akan bertambah pula sebesar angka standar tersebut 8

9 Cara/Metode Untuk Menentukan Besarnya Standar Biaya Berdasarkan Data Historis. Berdasarkan Pada Penelitian Khusus. 9

10 Cara Menentukan Standar Biaya Tetap Dengan cara membaca dan mempelajari peraturan yang bersangkutan yang telah ditetapkan atau dibuat oleh yang berwenang. Berdasarkan pada data historis. Umumnya dikaitkan dengan satuan waktu (bulan, hari, minggu, tahun) Misalnya : Gaji Karyawan Administrasi Rp ,- per bulan. Upah Tukang Batu Rp ,- per hari. Gaji Pengawas Lapangan Rp ,- per minggu. Depresiasi Mesin Rp ,- per tahun. 10

11 Cara Menentukan Standar Biaya Variabel Berdasarkan pada data historis. Berdasarkan pada data penelitian khusus. Umumnya dikaitkan dengan aktivitas perusahaan. Misalnya : Bahan pembantu pabrik (olie) = 2,0 liter per botol. Bahan pembantu administrasi (kertas) = Rp. 50,- per lembar ketik. Bahan Pembantu pemasaran (plastik bungkus) = Rp. 450,- per kaleng terjual. Biaya Penggandaan = Rp. 150,- per lembar Foto Copy. 11

12 Contoh Penentuan Standar Biaya Variabel Menggunakan Data Historis (1) Catatan Historis (Bulan) Produksi (Botol) Bahan Pembantu Oli (Liter) Rata-rata Per Botol (Liter) Rata-rata Per Botol Diurutkan Maret ,00 1,80 April ,95 1,80 Mei ,00 1,90 Juni ,00 1,95 Juli ,10 2,00 Agustus ,00 2,00 September ,20 2,00 Oktober ,00 2,00 November ,00 2,00 Desember ,80 2,00 12

13 Contoh Penentuan Standar Biaya Variabel Menggunakan Data Historis (2) Catatan Historis (Bulan) Produksi (Botol) Bahan Pembantu Oli (Liter) Rata-rata Per Botol (Liter) Rata-rata Per Botol Diurutkan Januari ,20 2,00 Februari ,00 2,00 Maret /80 2,00 April ,10 Mei ,90 2,20 Juni ,20 Jumlah 31,95 31,95 Dari tabel tersebut, terdapat 16 deretan angka-angka pemakaian Bahan Pembantu (oli) per botol. Dari angka-angka tersebut dapat ditetapkan standar biaya bahan pembantu (oli). 13

14 Beberapa Cara/metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya Pembantu (oli) 1 Metode Rata-rata Hitung. Yaitu dengan cara membagi jumlah deretan angka-angka tersebut dengan ,95 : 16 = 1,997 liter per botol. Metode Modus. Yaitu dengan cara memilih angka rata-rata yang paling sering muncul atau angka rata-rata yang frekuensinya paling besar. Dari 16 deretan angka-angka, angka 2,0 adalah angka yang frekuensinya paling sering muncul yaitu 9 kali muncul. Dengan demikian Standar Biaya Bahan Pembantu (Oli) ditetapkan sebesar 2,00 liter per botol. 14

15 Beberapa Cara/metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya Pembantu (oli) 2 Metode Median. Yaitu dengan cara memilih angka yang letaknya paling tengah dari deretan angka rata-rata tersebut, yang sebelumnya telah diurutkan dari angka yang paling kecil ke angka yang paling besar dan sebaliknya. Dari deretan angka-angka tersebut yang paling tengah ada dua buah yaitu angka 2,0 dan angka 2,0. Dengan demikian Standar Biaya Bahan Pembantu (oli) ditetapkan = (2,0 +2,0) : 2 = 2,00 liter per botol. 15

16 Contoh Penentuan Standar Biaya Variabel Menggunakan Data Penelitian Khusus (1) Catatan Historis (Bulan) Produksi (Botol) Bahan Pembantu Oli (Liter) Rata-rata Per Botol (Liter) Rata-rata Per Botol Diurutkan Juni ,80 1,65 Juli ,70 1,70 Agustus ,80 1,70 September ,80 1,80 Oktober ,85 1,80 November ,80 1,80 Desember ,90 1,80 Januari ,80 1,80 Februari ,70 1,80 Maret ,80 1,80 16

17 Contoh Penentuan Standar Biaya Variabel Menggunakan Data Penelitian Khusus (2) Catatan Historis (Bulan) Produksi (Botol) Bahan Pembantu Oli (Liter) Rata-rata Per Botol (Liter) Rata-rata Per Botol Diurutkan April ,80 1,80 Mei ,65 1,85 Juni ,80 1,90 Jumlah 23,20 23,20 Dari tabel tersebut, terdapat 13 deretan angka-angka pemakaian Bahan Pembantu (oli) per botol. Dari angkaangka tersebut dapat ditetapkan standar biaya bahan pembantu (oli). 17

18 Beberapa Cara/metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya Pembantu (oli) 1 Metode Rata-rata Hitung. Yaitu dengan cara membagi jumlah deretan angka-angka tersebut dengan 13 23,20 : 13 = 1,785 liter per botol. Metode Modus. Yaitu dengan cara memilih angka rata-rata yang paling sering muncul atau angka rata-rata yang frekuensinya paling besar. Dari 13 deretan angka-angka, angka 2,0 adalah angka yang frekuensinya paling sering muncul yaitu 8 kali muncul. Dengan demikian Standar Biaya Bahan Pembantu (Oli) ditetapkan sebesar 1,80 liter per botol. 18

19 Beberapa Cara/metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya Pembantu (oli) 2 Metode Median. Yaitu dengan memilih angka yang letaknya paling tengah dari deretan angka rata-rata tersebut, yang sebelumnya telah diurutkan dari angka yang paling kecil ke angka yang paling besar dan sebaliknya. Dari deretan angka-angka tersebut yang paling tengah ada dua buah yaitu angka 1,80 dan angka 1,80. Dengan demikian Standar Biaya Bahan Pembantu (oli) ditetapkan = (1,80 +1,80) : 2 = 1,80 liter per botol.

20 Cara Menentukan Standar Biaya Semi Variabel (1) Dengan cara membaca dan mempelajari peraturan yang bersangkutan yang telah ditetapkan atau dibuat oleh yang berwenang. Berdasarkan pada data historis. Umumnya dikaitkan dengan satuan waktu (bulan, hari, minggu, tahun) dan aktivitas perusahaan. Misalnya : Biaya Listrik = Rp ,- per bulan + Rp per KWH. Biaya Telepon = Rp ,- per bulan + Rp. 250 per pulsa. Gaji Mandor = Rp ,- per bulan + Rp. 100 per botol. Gaji Salesman = Rp ,- per bulan + Rp. 250 per kaleng terjual. 20

21 Empat Metode Yang Dapat Digunakan Untuk Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Metode Biaya Berjaga (stand by cost method). Metode Taksiran Langsung (direct estimate method). Metode Maksimum dan Minimum (maksimum and minimum method). Metode Regresi (regression method). 21

22 Metode Biaya Berjaga (stand by cost method) 1 Unsur tetap dan unsur variabel dari sesuatu biaya semi variabel dapat diketahui dengan cara menghentikan aktivitas perusahaan selama jangka waktu tertentu. Aktivitas perusahaan yang dihentikan adalah aktivitas yang dikaitkan dengan unsur variabel, sedangkan jangka waktu lamanya aktivitas tersebut harus dihentikan dikaitkan dengan unsur tetapnya. Misalnya : Unsur variabel dari standar biaya pemeliharaan mesin ditentukan sebesar sekian rupiah per botol produksi, maka aktivitas yang harus dihentikan adalah aktivitas produksi. 22

23 Metode Biaya Berjaga (stand by cost method) 2 Jika Unsur Tetap dari standar biaya pemeliharaan mesin ditentukan sebesar sekian rupiah per bulan, maka penghentian aktivitas produksi tersebut selama satu bulan. Artinya selama jangka waktu tersebut tidak ada aktivitas (aktivitas = 0). Selama tidak beraktivitas, namun perusahaan masih tetap harus membayar Unsur Tetap dari Biaya semi variabel tersebut. Selisih Unsur Tetap dengan Semi Variabel merupakan Unsur Variabel. 23

24 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Stand By Cost Method (1) Misalnya Biaya Pemeliharaan Mesin dari CV Berliana berdasarkan catatan data historis bulan Maret 2015 yang lalu, adalah sebesar Rp ,- Catatan data historis tersebut juga menunjukkan bahwa pada bulan itu perusahaan berproduksi sebanyak botol. Bulan berikutnya, yaitu bulan April 2015, perusahaan berhenti berproduksi selama satu bulan penuh, sehingga tidak menghasilkan produk (output = 0). 24

25 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Stand By Cost Method (2) Selama masa satu bulan berhenti, ternyata perusahaan masih harus menanggung (membayar) biaya untuk merawat dan memelihara mesin sebesar Rp Ini berarti bahwa Unsur Tetap yang terkandung di dalam biaya Pemeliharaan Mesin adalah sebesar Rp ,- 25

26 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Stand By Cost Method (3) Dengan demikian Unsur Variabel yang terkandung di dalam Biaya Pemeliharaan Mesin = Rp Rp = Rp Unsur Variabel sebesar Rp itu merupakan unsur variabel pada tingkat aktivitas produksi sebanyak botol. Dengan demikian besarnya unsur variabel rata-rata = Rp : per botol = Rp. 200 per botol. Standar Biaya Pemeliharaan Mesin dari CV Berliana ditetapkan = Rp per bulan + Rp. 200 per botol 26

27 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Stand By Cost Method (4) Catatan : Metode ini kurang disukai oleh perusahaan, karena mengharuskan perusahaan menghentikan aktivitas untuk jangka waktu yang cukup lama yang dapat merugikan perusahaan 27

28 Metode Taksiran Langsung (direct estimate method) Menurut metode ini, unsur tetap dan unsur variabel dari sesuatu biaya semi variabel dapat diketahui dengan cara mengandaikan perusahaan menghentikan aktivitasnya selama jangka nwaktu tertentu. Jangka waktu lamanya aktivitas tesebut diandaikan (dimisalkan) harus dihentikan dikaitkan dengan unsur tetapnya Misalnya : Unsur variabel dari standar biaya Pemeliharaan Kendaraan mesin ditentukan sebesar sekian rupiah per peti terjual, maka aktivitas yang harus dihentikan adalah aktivitas penjualan. 28

29 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Taksiran Langsung (direct estimate method) 1 Misalnya Biaya Pemeliharaan Kendaraan dari Firma Isnanda berdasarkan catatan data penelitian khusus yang diandaikan bulan Mei 2015 yang lalu, adalah sebesar Rp Catatan data penelitian khusus tersebut juga menunjukkan bahwa pada bulan itu perusahaan berhasil menjual produk sebanyak peti. Bulan berikutnya, yaitu bulan Juni 2015, perusahaan mengandaikan menghentikan aktivitas penjualan selama satu bulan penuh. 29

30 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Taksiran Langsung (direct estimate method) 2 Penaksiran (forecasting) yang kemudian dilakukan, menghasilkan perkiraan biaya yang masih harus ditanggung (dibayar) untuk merawat dan memelihara kendaraan sebesar Rp Ini berarti bahwa taksiran Unsur Tetap yang terkandung di dalam biaya Pemeliharaan Kendaraan = Rp Rp = Rp

31 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Taksiran Langsung (direct estimate method) 3 Taksiran Unsur Variabel sebesar itu merupakan taksiran unsur Variabel pada tingkat aktivitas penjualan sebanyak peti. Jadi besarnya taksiran Unsur Variabel rata-rata =Rp : = Rp. 150 per peti. Dengan demikian Standar Biaya Pemeliharaan Kendaraan dari Firam Isnandia ditetapkan = Rp per bulan + Rp. 150 per peti terjual. 31

32 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Taksiran Langsung (direct estimate method) 4 Catatan : Metode ini lebih disukai oleh perusahaan, karena tidak mengharuskan perusahaan menghentikan aktivitas untuk jangka waktu yang cukup lama, melainkan hanya mengandaikan (memisalkan) menghentikan aktivitas saja 32

33 Metode Maksimum dan Minimum (maksimum and minimum method) Membandingkan besarnya biaya semi variabel pada aktivitas maksimum dengan besarnya biaya Semivariabel pada aktivitas minimum yang pernah terjadi. Apabila mendasarkan pada data historis, artinya aktivitas yang pernah terjadi selama masa historis yang dipilih. Sedangkan apabila mendasarkan pada data penelitian khusus, adalah aktivitas yang pernah terjadi selama masa penelitian khusus. 33

34 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Maksimum dan Minimum (maksimum and minimum method) 1 Misalnya Biaya Pemeliharaan Mesin dari PT. Viontita ditentukan berdasarkan catatan data historis sejak bulan Januari 2006 sampai dengan bulan Juni 2007 yang lalu. Selama 18 (delapan belas) bulan masa historis tersebut, ternyata produksi maksimum terjadi pada bulan Mei 2007, yaitu sebanyak kaleng, dengan biaya pemeliharaan Mesin sebesar Rp

35 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Maksimum dan Minimum (maksimum and minimum method) 2 Sedangkan produksi minimum terjadi pada bulan Juli 2006, yaitu sebanyak kaleng, dengan biaya pemeliharaan Mesin sebesar Rp Dengan membandingkan Biaya Pemeliharaan Mesin pada tingkat produksi maksimum dengan biaya tersebut pada tingkat produksi minimum, maka standar biayanya akan dapat diketahui, sbb: Maksimum = kaleng, Biaya = Rp Minimum = kaleng, Biaya = Rp Perubahan= kaleng, Biaya = Rp

36 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Maksimum dan Minimum (maksimum and minimum method) 3 Dengan demikian rata-rata perubahan Biaya Pemeliharaan Mesin = Rp : kaleng = Rp Ini berarti bahwa Unsur Variabel dari Biaya Pemeliharaan Mesin adalah sebesar Rp. 600 per kaleng. Sedangkan Unsur Tetap dari biaya tersebut dapat dihitung sbb: Produksi Maksimum = kaleng Biaya Pemeliharaan Mesin Rp Unsur Variabel = Rp. 600 X Rp Jadi Unsur Tetap Rp

37 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Maksimum dan Minimum (maksimum and minimum method) 4 Produksi Minimum = kaleng Biaya Pemeliharaan Mesin Rp Unsur Variabel = Rp. 600 X Rp Jadi Unsur Tetap Rp Standar Biaya Pemeliharaan Mesin dari PT. Vionita ditetapkan = Rp Rp. 600 per kaleng produksi 37

38 Metode Regresi (regression method) 1 Unsur Tetap dan unsur Variabel dari suatu biaya Semi variabel dapat diketahui dengan menggunakan perhitungan regresi baik berdasarkan data historis maupun Penelitian khusus. Variabel bebas (dependent variabel) adalah data biaya Semivariabel yang ingin diketahui standarnya, sedangkan variabel bebas (independent variabel) adalah suatu data yang diperkirakan mempunyai pengaruh kuat (baik positif maupun negatif) terhadap besar kecilnya biaya Semi Variabel. 38

39 Metode Regresi (regression method) 2 Metode Regresi Garis Lurus (linier). Persamaan : Y = a + bx (I) Y = an + b X (II) XY = a X + b X2 Nilai a merupakan Unsur Tetap dari Biaya Semi variabel Nilai bx merupakan unsur variabelnya. Metode Regresi Garis Lengkung (non-linier) Persamaan : Y = a + b X + CX2 (I) Y = an + b X + c X2 (II) XY = a X + b X2 + c X3 (III) X2Y = a X2 + b X3 + c X4 Nilai a merupakan unsur tetap dari biaya semi variabel. Nilai b X + c X2 merupakan unsur variabel. 39

40 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lurus (linier ) 1 Misalnya PT Serra Jaya ingin menentukan Standar Biaya pemeliharaan Mesin dengan menggunakan data historis selama 16 (enam belas) bulan terakhir, dengan perhitungan regresi garis lurus (linier) sebagai berikut : Bulan Y Ribu Rupiah X Produksi (XY) (X 2) Januari Februari Maret April Mei Y = Biaya Pemeliharaan mesin, X = Jumlah Produksi (kaleng) 40

41 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lurus (linier ) 2 Bulan Y Ribu Rupiah X Produksi (XY) (X 2) Juni , Juli Agustus September Oktober November Desember Januari Februari Maret April Jumlah

42 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lurus (linier ) 3 Y = Biaya Pemeliharaan Mesin, X = Jumlah Produksi (kaleng) Dengan menggunakan regresi garis lurus (linier) dapat dibuat perhitungan sebagai berikut : Y = a + b X (I) Y = an + b X (II) XY = a X + b X2 (II) = a b X 1,00 (I) = 16a b X 4.925,00 (II) = a (II) = a b (I) = a b = b b= 25,00 42

43 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lurus (linier ) 4 Jika nilai b = 25,00 dimasukkan ke dalam persamaan pertama, akan diperoleh hasil sbb: (I) = 16a b = 16a + ( ) = 16a = 16a a = Nilai a sebesar merupakan unsur Tetap dari biaya Pemeliharaan mesin, dan nilai b sebesar 25,00 merupakan unsur Variabelnya (bx). Dengan demikian Standar Biaya Pemeliharaan Mesin ditetapkan = Rp per bulan + Rp. 25,00 per kaleng produksi. Atau dalam formula matematika adalah : Y = X 43

44 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 1 Misalnya CV Dewi Shinta ingin menentukan Standar Biaya pemeliharaan Mesin dengan menggunakan data historis selama 16 (enam belas) bulan terakhir, dengan perhitungan regresi garis lengkung (nonlinier) sebagai berikut : Bulan Y Ribu Rupiah X Produksi (XY) (X 2Y) Januari Februari Maret April

45 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 2 Bulan Y Ribu Rupiah X Produks (XY) (X 2 Y) Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember

46 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 3 Bulan Y Ribu Rupiah X Produksi (XY) (X 2Y) Januari Februari Maret April Jumlah

47 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 4 Bulan (X2) (X 3) (X4) Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November

48 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 5 Bulan (X2) (X 3) (X4) Desember Januari Februari Maret April Jumlah Y = Biaya Pemeliharaan Mesin. X = Jumlah Produksi (kaleng). 48

49 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 6 Dengan menggunakan regresi garis lengkung (non linier) dapat dibuat perhitungan sebagai berikut : Y = a + b X + CX2 (I) Y = an + b X + C X2 (II) XY = a X + b X2 + C X3 (III) X2Y = a X2 + b X3 + c X4 49

50 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 7 (I) = 16a + 505b c (II) = 505a b c X 32,95 X 1,00 (I) ,83 = 527,19a ,28b c (II) ,00 = 505,00a ,00b c ,83 = 22,19a + 344,28b (I) = 16a + 505b c (III) = a b c X 1,106,88 X 1,00 50

51 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 8 (I) ,84 = ,12a ,56b ,00c (III) ,00 = ,00a ,00b ,00c (V) ,84 = 1.415,12a ,56b (IV) ,83 = 22,19a + 344,28b (V) ,84 = 1.415,12a ,56b X 64,11 X 1,00 (IV) ,47 = 1.422,21a ,56b (V) ,84 = 1.415,12a ,56b (V) ,64 = 7,10a a = 5.000,00

52 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 9 Jika nilai a= dimasukkan ke dalam persamaan IV, akan diperoleh hasil : (IV) ,83 = 22,19a + 344, ,83 = (22,19 x 5000) + 344,28b ,83 = , ,28b 344,28b = ,70 b = 190,00 52

53 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 10 Jika nilai a= dan nilai b= 190 dimasukkan ke dalam persamaan I, akan diperoleh hasil : (I) = 16a + 16,295c = (16 x 5000) + (505 x 190) + 16,29c = ,29c = ,29c 16,29c = c = 2,00 53

54 Contoh Menentukan Standar Biaya Semi Variabel Dengan Menggunakan Metode Regresi Garis Lengkung (Non-regression) 11 Nilai a sebesar merupakan Unsur Tetap dari Biaya Pemeliharaan Mesin, dan nilai b sebesar 25,00 serta nilai c sebesar 2,00 secara bersama-sama merupakan Unsur Variabelnya (bx + cx 2 ). Dengan demikian Standar Biaya Pemeliharaan Mesin ditetapkan dengan formula Matematika : Y = 5.000, ,00X + 2,00X 2 54

55 Bentuk Budget Variabel Bentuk yang memperlihatkan dengan jelas Unsur Tetap dan Unsur Variabel dari masing-masing biaya secara terpisah. Budget Variabel berbentuk Tabel Budget Variabel berbentuk Formula Budget Variabel berbentuk Grafik Bentuk yang tidak memperlihatkan dengan jelas Unsur Tetap dan Unsur Variabel dari masing-masing biaya secara terpisah. Masing-masing biaya disajikan sebagai satu kesatuan biaya, tanpa dipisahkan antara Unsur Tetap dengan Unsur Variabel. Budget Variabel berbentuk kolom 55

56 CONTOH BUDGET VARIABEL BERBENTUK TABEL Dengan mempertimbangkan berbagai faktor, berbagai pengalaman historis di waktu yang lalu, ditambah pula dengan beberapa penelitian khusus yang dilakukan. Perseroan terbatas Charisma menetapkan Budget Variabel yang akan dipergunakan untuk menyususn Budget Biaya Pabrik Tidak Langsung, Budget Biaya Administrasi dan Budget Pemasaran. 56

57 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Biaya Umum Januari 2012 April 2012 Keterangan Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah Unsur Variabel Rupiah Pemeliharaan Gedung ,00 JKTKL Biaya Listrik Depresiasi Gedung

58 Mei 2012 Agustus 2012 Keterangan Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah Unsur Variabel Rupiah Pemeliharaan Gedung ,00 JKTKL Biaya Listrik Depresiasi Gedung September 2012 Desember 2012 Keterangan Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah Unsur Variabel Rupiah Pemeliharaan Gedung ,50 JKTKL Biaya Listrik Depresiasi Gedung

59 Perseroan Terbatas Charisma Budget Variabel, Departemen Pembantu, Januari April 2012 Keterangan Administrasi Pabrik Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Administrasi Pabrik Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah 0,50 0,25 0,75 2,50 Unsur Variabel Satuan Aktivitas JKTKL JKTKL JKTKL JKTKL Administrasi Pabrik Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat ,50 2,50 JKTKL JKTKL 59

60 Perseroan Terbatas Charisma Budget Variabel, Departemen Produksi, Januari April 2012 Keterangan Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah Unsur Variabel Satuan Aktivitas Departemen A. Gaji Tenaga Kerja Bahan pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat ,50 0,25 JKTKL JKTKL Departemen B. Gaji Tenaga Kerja Bahan pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat ,00 10,00 JKTKL Dept A JKTKL Dept A Departemen C. Gaji Tenaga Kerja Bahan pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat ,50 7,50 JKTKL Dept B JKTKL Dept B 60

61 Perseroan Terbatas Charisma Budget Variabel, Biaya Administrasi, Januari April 2012 Keterangan Sekretariat. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Pembukuan. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah 0,60 0,40 0,60 0,40 Unsur Variabel Satuan Aktivitas JKTKL JKTKL JKTKL JKTKL Rumah Tangga. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat ,60 0,40 JKTKL JKTKL 61

62 Perseroan Terbatas Charisma Budget Variabel, Departemen Pemasaran, Januari April 2012 Keterangan Promosi. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Biaya Promosi Transaksi. Gaji Karyawan. Bahan pembantu. Pemeliharaan alat. Depresiasi alat Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah 0,50 0,40 0,30 0,25 12,50 7,50 0,40 0,30 0,20 0,10 Unsur Variabel Satuan Aktivitas Titn terjual Adiva terjual Titan terjual Adiva terjual Titan Terjual Adiva Terjual Titn terjual Adiva terjual Titan terjual Adiva terjual 62

63 Perseroan Terbatas Charisma Budget Variabel, Departemen Pemasaran, Januari April 2012 Keterangan Unsur Tetap Per bulan (Rp) Jumlah Unsur Variabel Satuan Aktivitas Ekspedisi. Gaji Karyawan. Bahan pembantu. Pemeliharaan alat Depresiasi alat ,70 0,60 0,50 0,30 Titn terjual Adiva terjual Titan terjual Adiva terjual 63

64 CONTOH BUDGET VARIABEL BERBENTUK FORMULA Dengan mempertimbangkan berbagai faktor, berbagai pengalaman historis di waktu yang lalu, ditambah pula dengan beberapa penelitian khusus yang dilakukan. Perseroan terbatas Charisma menetapkan Budget Variabel yang akan dipergunakan untuk menyususn Budget Biaya Pabrik Tidak Langsung, Budget Biaya Administrasi dan Budget Pemasaran. 64

65 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Biaya Umum Januari 2012 April 2012 a. Pemeliharaan Gedung Formula: Y= a+bx Y= ,00+5,00X (X = JKTKL) b. Biaya Listrik Y = ,00 c. Depresiasi Gedung Y= ,00 65

66 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Departemen Pembantu Januari 2012 April 2012 a. Administrasi Pabrik. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = 0,50X (X = JKTKL) Pemeliharaan Alat-alat Y=15.000,00 +0,25X (X = JKTKL) Depresiasi Alat Y = ,00 b. Bengkel. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = 0,75X (X = JKTKL) Pemeliharaan Alat-alat Y=60.000,00 +2,50X (X = JKTKL) Depresiasi Alat Y = ,00 66

67 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Departemen Pembantu Januari 2012 April 2012 c. Diesel. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = 4,50X (X = JKTKL) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 +2,50X (X = JKTKL) Depresiasi Alat Y = ,00 67

68 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Departemen Produksi Januari 2012 April 2012 a. Departemen A. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = 15,00X (X = JKTKL, Departemen A) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 +10,00X (X = JKTKL Departemen A) Depresiasi Alat Y = ,00 b. Departemen B. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = 12,50X (X = JKTKL, Departemen B) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 +7,50X (X = JKTKL, Departemen B) Depresiasi Alat Y = ,00 68

69 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Departemen Pembantu Januari 2012 April 2012 c. Departemen C. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = 10,00X (X = JKTKL, Departemen C) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 + 5,00X (X = JKTKL, Deprtemen C) Depresiasi Alat Y = ,00 69

70 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Biaya Administrasi Januari 2012 April 2012 a. Departemen A. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = ,00 + 0,60X (X = JKTKL) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 + 0,40X (X = JKTKL) Depresiasi Alat Y = ,00 b. Departemen B. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = ,00 + 0,60X (X = JKTKL) Pemeliharaan Alat-alat Y=10.000,00 +0,40X (X = JKTKL) Depresiasi Alat Y = ,00 70

71 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Departemen Pembantu Januari 2012 April 2012 c. Departemen C. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = ,00+0,60 X (X = JKTKL) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 + 0,40 X (X = JKTKL) Depresiasi Alat Y = ,00 71

72 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Biaya Pemasaran Januari 2012 April 2012 a. Departemen A. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = n 0,50 P + 0,40 Q (P = Titn Terjual, Q = Adiva Terjual) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 + 0,30 P + 0,25 Q) (P = Titan Terjual, Q = Adiva Terjual) Depresiasi Alat Y = , ,50 P + 7,50 Q (P = Titan Terjual, Q = Adiva Terjual) b. Departemen B. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = ,40 P + 0,30 Q (P = Titn Terjual, Q = Adiva Terjual) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 + 0,20 P + 0,10 Q) (P = Titan Terjual, Q = Adiva Terjual) Depresiasi Alat Y = ,00 72

73 Peseroan Terbatas Charisma Budget Variabel Departemen Pembantu Januari 2012 April 2012 c. Departemen C. Gaji Tenaga Kerja Y= ,00 Bahan pembantu Y = ,70 P + 0,60 Q (P = Titn Terjual, Q = Adiva Terjual) Pemeliharaan Alat-alat Y= ,00 + 0,50 P + 0,30 Q (P = Titn Terjual, Q = Adiva Terjual) Depresiasi Alat Y = ,00 73

74 Biaya CONTOH VARIABEL BUDGET BERBENTUK GRAFIK Grafik Biaya Departemen Reparasi dan Perawatan Pada Relevant Range Komponen variabel Komponen Tetap Jam Kerja langsung 74

75 CONTOH VARIABEL BUDGET BERBENTUK KOLOM Dengan mempertimbangkan berbagai faktor, berbagai pengalaman historis di waktu yang lalu, dan ditambah pula dengan beberapa penelitian khusus yang dilakukan. Perseroan Terbatas "Charisma" menetapkan Anggaran Variabel yang akan dipergunakan untuk menyusun Anggaran Biaya Pabrik Tidak Lngsung, Anggaran Biaya Administrasi dan Anggaran Pem saran sebagai berikut : 75

76 Perseroan Terbatas "Charisma Anggaran Variabel Biaya Umum Tahun 2012 Keterangan JKTKL JKTKL JKTKL JKTKL Pemeliharaan Gedung Biaya Listrik Depresiasi Gedung

77 Perseroan Terbatas "Charisma Anggaran Variabel, Departemen pembantu, Tahun 2012 Keterangan JKTKL JKTKL JKTKL JKTKL Administrasi Pabrik Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Administrasi Pabrik Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Administrasi Pabrik Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat

78 Contoh Perhitungan Interpolasi Untuk Gaji Departemen Pembantu Bagian Bengkel : Dari kolom aktivitas JKTKL, gaji TK Departemen Pembantu bagian Bengkel sebesar Rp sedangkan dari kolom aktivitas JKTKL jumlah gaji TK tetap sebesar Rp ,- ini berarti bahwa biaya TK merupkan kelompok Biaya tetap yang besar kecilnya tidak dipengaruhi oleh banyak sedikitnya aktivitas perusahaan. Dari kolom aktivitas JKTKL, diketahui bahw biaya Bahan Pembantu sebesar Rp ,- Sedangkan dari kolom aktivits JKTKL jumlah biaya Bahan Pembantu sebesar Rp ,- Ini berarti bahwa peningkatan aktivitas sebanyak JKTKL telah mengakibatkan terjadinya peningkatan aktivits sebanyak Rp ,- atau rata-rata sebesar Rp 0,75 per JKTKL Rp ,-/ JKTKL. 78

79 Contoh Perhitungan Interpolasi Untuk Gaji Departemen Pembantu Kalau Tenaga kerja bekerja JKTKL : Aktivitas JKTKL JKTKL = 1000 JKTKL Sehingga biaya Bahan Pembantu pada aktivitas JKTKL adalah = Rp ,- + (Rp. 0,75 X 1000 JKTKL) = Rp ,- Aktivitas JKTKL adalah 9000 JKTKL lebih sedikit daripada aktivitas JKTKL. Sehingga biaya bahan pembantu aktivitas JKTKL adalah sebesar =Rp (Rp. 0,75 X 9000 JKTKL) = Rp ,- Dengan demikian Biaya Bahan Pembantu di Subbagin Bengkel pada bulan Januari 2012 dengan aktivitas JKTKL adalah sebesar Rp ,- 79

80 Contoh Perhitungan Interpolasi Untuk Gaji Departemen Pembantu Dari kolom aktivitas JKTKL, Biaya pemeliharaan alat-alat departemen Pembantu sub Bagian Bengkel adalah sebesar Rp ,-. Sedangkan dari kolom aktivits JKTKL Jumlah pemeliharaan alat sebesar Rp Ini berarti ada peningkatan aktivitas sebanyak JKTKL telah mengakibatkan terjadinya peningkatan biaya pemeliharaan alat-alat tersebut sebesar Rp ,- atau rata-rata sebesar Rp. 2,50 per JKTKL. Aktivitas JKTKL adalah JKTKL lebih banyak daripada aktivitas JKTKL sehingga biaya pemeliharaan alat-alat pada pada aktivitas JKTKL adalah sebesar = Rp ,- + (Rp. 2,50,- X 1000) = Rp ,- 80

81 Contoh Perhitungan Interpolasi Untuk Gaji Departemen Pembantu Aktivitas JKTKL adalah 9000 JKTKL adalah lebih sedikit daripada aktivitas JKTKL, sehingga biaya pemeliharaan alat-alat pada aktivitas JKTKL adalah sebesar = Rp (Rp. 2, JKTKL) = Rp ,- Dengan demikian Biaya Pemeliharaan Alat-alat di Subbagian Bengkel pada bulan Januari 2012 dengan aktivitas sebanyak JKTKL adalah Rp ,- 81

82 Contoh Perhitungan Interpolasi Untuk Gaji Departemen Pembantu Dari kolom aktivitas JKTKL diketahui bahwa Depresiasi Alat-alat Departemen pembantu yang dipakai di Subbagian Bengkel adalah sebesar Rp ,-. Sedangkan dari kolom aktivitas JKTKL jumlah Depresiasi alat sebesar Rp ,- Ini berarti bahwa biaya tersebut termasuk kelompok Biaya Tetap yang besar kecilnya tidak dipengaruhi oleh banyak sedikitny aktivits perusahaan. Dengan demikian Depresiasi alat-alat Subbagian Bengkel pada bulan Januari 2012 dengan aktivitas sebesar JKTKL adalah tetap sebesar Rp ,- 82

83 Perseroan Terbatas "Charisma Anggaran Variabel, Departemen Produksi, Tahun 2012 Keterangan JKTKL Departemen JKTKL Departemen JKTKL Departemn JKTKL Departemen Departemen A. Gaji Tenaga Kerja Bahan pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Departemen B. Gaji Tenaga Kerja Bahan pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Departemen C. Gaji Tenaga Kerja Bahan pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat

84 Perseroan Terbatas "Charisma Anggaran Variabel, Biaya Administrasi, Tahun 2012 Keterangan JKTKL JKTKL JKTKL JKTKL Sekretariat. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Pembukuan. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat Rumah Tangga. Gaji Karyawan. Bahan Pembantu Pemeliharaan alat Depresiasi alat

85 Perseroan Terbatas "Charisma Anggaran Variabel, Biaya Pemasaran, Tahun 2012 Keterangan Promosi. Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Biaya Promosi Transaksi. Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Ekspedisi. Gaji Tenaga Kerja Bahan Pembantu Pemeliharaan Alat Depresiasai Alat Jumlah satuan Titan dan Adiva yang terjual

86 86