PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN

Transkripsi

1 PSAK 1 PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN Disajikan oleh Yakub KAP ANWAR & REKAN Jakarta 18 Januari 2011

2 Outline Perubahan Ketentuan umum Laporan posisi keuangan Laporan laba rugi komprehensif Laporan perubahan ekuitas Catatan atas laporan keuangan 2

3 PERUBAHAN 3

4 Perubahan Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan Komponen laporan keuangan PSAK 1 (1998) PSAK 1 (2009) Aset Liabilitas Ekuitas Pendapatan dan beban Arus kas Neraca Laporan laba rugi Laporan perubahan ekuitas Laporan arus kas Catatan atas laporan keuangan Aset Liabilitas Ekuitas Pendapatan dan beban Kontribusi dari dan distribusi kepada pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik Arus kas Laporan posisi keuangan (neraca) Laporan laba rugi komprehensif Laporan perubahan ekuitas Laporan arus kas Catatan atas laporan keuangan 4

5 ... PSAK 1 (1998) PSAK 1 (2009) Kebijakan akuntansi Pemilihan kebijakan akuntansi Tidak diatur. Hal ini diatur dalam PSAK 25 Refinancing setelah tanggal neraca atas liabilitas jangka panjang yang akan jatuh tempo dalam 12 bulan Liabilitas jangka panjang Liabilitas jangka pendek Pelanggaran kontrak Tidak diatur Pelanggaran pinjaman yg pinjaman menyebabkan kreditur meminta percepatan pembayaran >>> pinjaman sbg liabilitas jangka pendek (walaupun terjadi penundaan pembayaran setelah periode pelaporan) 5

6 ... Kepentingan nonpengendali (hak minoritas) PSAK 1 (1998) PSAK 1 (2009) Disajikan di antara liabilitas dan ekuitas, dan tidak dapat defisit Disajikan di ekuitas dan dapat defisit Pos luar biasa Diatur Tidak diperkenankan Pengungkapan Tidak diatur Pertimbangan dalam menerapkan kebijakan akuntansi, sumber estimasi ketidakpastian, dan permodalan 6

7 KETENTUAN UMUM 7

8 Tujuan dan tanggung jawab Tujuan Informasi posisi keuangan, kinerja keuangan dan arus kas untuk pengambilan keputusan ekonomi Pertanggung jawaban manajemen atas sumber daya yg dipercayakan Tanggung jawab Manajemen bertanggung jawab atas laporan keuangan 8

9 Asumsi dasar Kelangsungan usaha (going concern) Dasar akrual, kecuali laporan arus kas 9

10 Materialitas dan agregasi Pos pos material disajikan secara terpisah Pos pos yg tidak material yg memiliki sifat atau fungsi yg sama digabungkan (diagregasikan) 10

11 Kepatuhan terhadap SAK Pernyataan eksplisittentangtentang kepatuhanterhadap terhadap SAK Kepatuhan SAK patuh terhadap semua persyaratan SAK Pengungkapan tidak dapat memperbaiki kebijakan akuntansi yang salah Pengungkapanatas atas PSAK yg misleading PSAK bertentangan dg tujuan laporan keuangan 11

12 Saling hapus Tidak boleh saling hapus antara aset dan liabilitas, serta antara penghasilan dan beban, kecuali diatur PSAK Contoh: keuntungan atau kerugian penjualan aset tetap dan penggantiandari asuransi (pihak ketiga) 12

13 Informasi komparatif Informasi kuantitatif diungkapan secara komparatif dg periode sebelumnya Informasi kualitatif atau deskriptif periode sebelumnya diungkapkan kembali jika relevan 13

14 ... Penerapan kebijakan akuntansi secara restrospektif Penyajian kembali laporan keuangan Reklasifikasi pos pos p laporan keuangan 1 Jan 2011 ASET LIABILITAS Aset lancar Liabilitas jangka pendek Liabilitas jangka panjang Aset tidak lancar EKUITAS... Pemilik entitas induk 31 Des 2011 ASET LIABILITAS Aset lancar Liabilitas jangka pendek Liabilitas jangka panjang Aset tidak lancar EKUITAS... Pemilik entitas induk 31 Des 2012 ASET LIABILITAS Aset lancar Liabilitas jangka pendek Liabilitas jangka panjang Aset tidak lancar EKUITAS... Pemilik entitas induk Kepentingan non pengendali... Kepentingan non pengendali... Kepentingan non pengendali 14

15 Konsistensi penyajian Pos pos laporan keuangan disajikan dan diklasifikasikan secara konsisten Kecuali: Perubahan signifikan sifat operasi atau perubahan penyajian akan menghasilkan penyajian yg lebih tepat, misalnya perubahan bidang usaha Disyaratkan a a oe oleh PSAK, misalnya pos aset dimiliki untuk dijual 15

16 Identifikasi Laporan keuangan diidentifikasi dan dibedakan dengan informasi lain dalam dokumen publikasi (misalnya laporan tahunan) Identifikasi fk informasi: Nama entitas dan setiap perubahan dari periode sebelumnya Laporan keuangan satu entitas atau kelompok usaha Tanggal akhir periode pelaporanp Mata uang pelaporan Pembulatan (ribuan atau jutaan) 16

17 Komponen laporan keuangan Laporan posisi keuangan Laporan laba rugi komprehensif Laporan perubahan ekuitas Laporan arus kas Catatan atas laporan keuangan 17

18 LAPORAN POSISI KEUANGAN 18

19 Penyajian ASET LIABILITAS ASET LIABILITAS Aset lancar... Liabilitas jangka pendek Aset tidak lancar Liabilitas jangka panjang... EKUITAS EKUITAS Classified Unclassified Lembaga keuangan 19

20 ... ASET LIABILITAS Asetlancar Liabilitas jangkapendek Kas dan setara kas Utang usaha Persediaan... Aset dimiliki untuk dijual Liabilitas jangka panjang... Utang bank Aset tidak lancar... Properti investasi EKUITAS Aset ttt tetap Ekuitas pemilik entitas induk... Hak Modal saham minoritas... Saldo laba... Kepentingan non pengendali Bisa defisit 20

21 Aset lancar Akan direalisasi, atau dimiliki untuk dijual atau digunakan, dalam siklus operasi normal Siklus operasi normal bahan baku, proses, dan realisasi menjadi kas Siklus operasi normal diasumsikan satu tahun Tujuan diperdagangkan Akan direalisasi dalam jangka waktu 12 bulan setelah periode pelaporan Kas dan setara kas yg tidak dibatasi penggunaannya (misalnya bankgaransi dansinking fundutkpelunasan utk obligasi) Aset lainnya diklasifikasikan sbg aset tidak lancar 21

22 Liabilitas jangka pendek Akan diselesaikan dseesa a dalam a siklus usoperasi normal Tujuan diperdagangkan Jatuh tempo 12 bulan setelah periode pelaporan Tidak punya hak tanpa syarat utk menunda penyelesaian liabilitas minimal 12 bulan Liabilitas lainnya diklasifikasikan sbg liabilitas jangka panjang 22

23 ... Liabilitas berbunga jangka panjang (bukan modal kerja) dan tidak jatuh tempo dalam 12 bulan liabilitas jangka panjang 23

24 ... Liabilitas jangka a pendek : Kesepakatan awal utk jangka waktu lebih dari 12 bulan, dan Adanya refinancing atau rescheduling setelah periode pelaporan dan sebelum tanggal penyelesaian laporan keuangan (umumnya tanggal audit) Perusahaanmemiliki keinginan dan diskresi utk refinancing atau rescheduling minimal 12 bulan liabilitas jangka panjang 24

25 ... Pelanggaran ketentuan pinjaman jangka panjang shg harus segera dibayar sesuai permintaan peminjam liabilitas jangka pendek (meskipun peminjam menyetujui tidak meminta segera dibayar tetapi persetujuan tsb diberikan setelah periode pelaporan) 25

26 LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF 26

27 Penyajian laba rugi Pendapatan Pendapatan Pendapatan operasi lain Perubahan persediaan menjadi barang jadi dan barang dalam proses Bahan baku yg digunakan Beban pegawai Beban penyusutan dan amortisasi Laba operasi Pendapatan dan beban nonoperasi Laba neto () () Beban pokok penjualan Laba bruto Pendapatan operasi lain Beban pemasaran Beban administrasi dan umum Beban operasi lainnya Laba operasi Pendapatan dan beban nonoperasi Laba neto () () () By nature By function 27

28 Komponen laba komprehensif Laba komprehensif (comprehensive income) Laba rugi (profit or loss) Pendapatan komprehensif lain (other comprehensive income) tidak ada pos luar biasa Pendapatan dan beban yang diakui langsung gdi ekuitas Misal: surplus revaluasi aset tetap, unrealised gain loss AFS 28

29 Pos minimal Pendapatan Biaya keuangan Bagian laba investasi yg dicatat dg metode ekuitas (misal investasi pada entitas asosiasi) Beban pajak Laba rugi setelah pajak dari operasi yg dihentikan dan keuntungan/kerugian setelah pajak dari pengukuran dan pelepasan operasi yang dihentikanik Laba rugi Pendapatan komprehensif lain Bagian pendapatan komprehensif lain dari investasi yg dicatat dg metode ekuitas Laba rugi komprehensif 29

30 Penjualan Beban pokok penjualan Laba bruto Beban operasional Laba operasional Format penyajian Pendapatan non operasional operasional Beban non operasional Laba sebelum pajak Beban pajak Laba operasi yang dilanjutkan Kerugian dari operasi yang dihentikan Laba neto Pemilik entitas induk Kepentingan non pengendalia Pendapatan komprehensif lain Unrealised gain AFS Laba komprehensif Pemilik entitas induk Kepentingan non pengendali 30 () () () ()

31 ... Penjualan Beban pokok penjualan () Laba bruto Beban operasional Laba operasional Pendapatan non operasional Beban non operasional Laba sebelum pajak Beban pajak () Laba operasi yang dilanjutkan Kerugian dari operasi yang dihentikan () Lb Laba neto Pemilik entitas induk Kepentingan non pengendali Laba neto Pendapatan komprehensif lain Unrealised gain AFS Laba komprehensif Pemilik entitas induk Kepentingan non pengendali Laporan laba rugi komprehensif Laporan laba rugi 31

32 LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS 32

33 Perubahan ekuitas Laba rugi Perubahan ekuitas Pendapatan komprehensif lain Transaksi ekuitas Transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik Penerbitan saham, pembayaran dividen, dan perubahan kepemilikan pada entitas anak yang tidak menyebabkan hilangnya pengendalian 33

34 Perubahan ekuitas Laba komprehensif e (dipisahkan (dpsa a untuk pemilik entitas induk dan kepentingan non pengendali) Dampak kumulatif perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan Rekonsiliasi awal dan akhir periode untuk setiap komponen ekuitas Laba rugi Pendapatan komprehensif lain Transaksi ekuitas lain 34

35 CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN 35

36 Unsur unsur unsur Dasar penyusunan laporan keuangan Kebijakan akuntansi untuk transaksi dan peristiwa penting Informasi yg diwajibkan PSAK tetapi tidak disajikan di laporan posisi keuangan, laporan laba rugi komprehensif, laporan perubahan ekuitas, atau laporan arus kas Informasi tambahan untuk penyajian wajar 36

37 Sistematika Refensi silang antara pos laporan keuangan dan catatan atas laporan keuangan Urutan Pernyataan kepatuhan terhadap SAK Ringkasankebijakan kebijakan akuntansi yang signifikan Penjelasan pos pos laporan keuangan Pengungkapan ngkapan lain (kontijensi dan nonkeuangan) 37

38 Kebijakan akuntansi Dasar pengukurandan kebijakan akuntansi lainnya Dasar pertimbangan dalam memilih kebijakan akuntansi yg memiliki dampak paling signifikan dalam laporan keuangan Contoh: investasi HTM, pengalihan aset keuangan, penjualan produk sbg perjanjian j pembiayaan, dan hubungan entitas bertujuan khusus 38

39 Estimasi ketidakpastian Asumsi dan sumber utama ketidakpastian >>> jumlah aset dan liabilitas pada periode berikutnya Contoh: Referensi selain harga pasar untuk menentukan nilai wajar instrumen keuangan Jumlah terpulihkan dari aset tetap Provisi atas tuntutan hukum Liabilitas imbalan kerja jangka panjang (pensiun) 39

40 Permodalan Tujuan, kebijakan dan proses dalam mengelola permodalan Persyaratan modal olehregulator (misal: bank, asuransi) 40

41 THE END 41