HUKUM PAJAK INDONESIA, oleh Edy Suprianto Hak Cipta 2014 pada penulis

Transkripsi

1

2

3

4 HUKUM PAJAK INDONESIA, oleh Edy Suprianto Hak Cipta 2014 pada penulis GRAHA ILMU Ruko Jambusari 7A Yogyakarta Telp: ; ; Fax: ; Hak Cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memper banyak atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini dalam bentuk apa pun, secara elektronis maupun mekanis, termasuk memfotokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa izin tertulis dari penerbit. ISBN: Cetakan ke I, tahun 2014

5 BAB... KATA PENGANTAR Dengan memanjatkan puji dan syukur kepada Allah SWT, penyusun telah menyelesaikan buku Hukum Pajak Indonesia. Buku ini disusun berdasarkan peraturan dan perundang-undangan yang berlaku hingga tahun 2013 dan juga beberapa referensi yang menjadi acuan sehingga sangat mudah dipahami oleh para pembaca. Buku ini akan membahas secara detail mengenai undangundang perpajakan yang berlaku yang menjadi dasar pemungutan pajak oleh Dirjen Pajak dan juga wajib pajak yang akan menghitung, menyetor dan melaporkan jumlah pajaknya sendiri. Karena sistem perpajakan di Indonesia lambat-laun secara global sudah mengarah pada self asessment system maka wajib pajak harus berusaha sendiri memahami peraturan perpajakan yang berlaku saat ini. Kebanyakan masyarakat masih awam terhadap perpajakan. Untuk itulah, penulis mencoba menulis sedikit tata cara dan prosedur perpajakan di Indonesia. Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam menyajikan buku ini, maka penulis mohon kritik dan saran untuk meningkatkan kualitas buku Hukum Pajak Indonesia. Semoga buku ini dapat berguna bagi semua pemakai dan penulis. Amin. Semarang, Agustus 2013 Penulis

6

7 BAB... DAFTAR ISI KATA PENGANTAR DAFTAR ISI BAB I Pengertian Pajak 1 Bab II Dasar-dasar Pemungutan Pajak 5 Bab III Jenis-jenis Pajak 9 Bab IV Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) 13 Bab V Pajak Penghasilan (PPh) 29 Bab VI Pajak Pertambahan Nilai (PPn) dan Pajak Penjualan Barang Mewah (PPnBM) 39 Bab VII Pajak dan Retribusi Daerah 47 Bab VIII Pengadilan Pajak 57 DAFTAR PUSTAKA 65 v vii

8

9 BAB I PENGERTIAN PAJAK 1.1 PENGERTIAN PAJAK Pajak adalah iuran atau pungutan wajib yang dipungut oleh pemerintah dari masyarakat (wajib pajak) untuk menutupi pengeluaran rutin negara dan biaya pembangunan tanpa balas jasa yang dapat ditunjuk secara langsung. Namun secara logika pajak yang dibayar oleh masyarakat tersebut mempunyai dampak secara langsung terhadap kesejahteraan masyarakat seperti pembangunan jalan, jembatan, dan tempat-tempat umum lainnya. Pajak yang dipungut memiliki dua manfaat yaitu pertama, Fungsi budgetair merupakan fungsi utama pajak dan fungsi fiscal yaitu suatu fungsi di mana pajak dipergunakan sebagai alat untuk memasukkan dana secara optimal ke kas negara berdasarkan undangundang perepajakan yang berlaku segala pajak untuk keperluan negara berdasarkan undang-undang. Kedua, fungsi regulerend atau fungsi mengatur dan sebagainya juga fungsi pajak dipergunakan oleh pemerintah sebagai alat untuk mencapai tujuan tertentu, dan sebagainya sebagai fungsi tambahan karena fungsi ini hanya sebagai pelengkap dari fungsi utama pajak.

10 2 Hukum Pajak Indonesia 1.2 WAJIB PAJAK Berdasarkan Undang-undang No 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan disebutkan bahwa wajib pajak adalah orang atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan. Ada beberapa ketentuan-ketentuan yang mengatur di mana orang pribadi atau badan dianggap sebagai wajib pajak, dan tentunya setelah menjadi wajib pajak maka akan mempunyai kewajiban untuk memotong, memungut, membayar, serta melaporkan pajak tersebut dalam bentuk surat pemberitahuan baik secara masa atau bulanan maupun tahunan. Secara hukum, disebut wajib pajak harus memenuhi syarat subjektif dan syarat objektif. Syarat subjektif dan syarat objektif ini harus terpenuhi secara mutlak. Salah satu syarat tidak terpenuhi maka orang pribadi/badan tersebut tidak mempunyai kewajiban menjadi wajib pajak dan mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Misalnya: anak kecil berumur 10 tahun, secara subjektif telah memenuhi syarat subjektif namun belum mempunyai penghasilan sehingga tidak mempunyai kewajiban untuk mendaftarkan NPWP. Di dalam UU No 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, subjek pajak dibedakan menjadi dua yaitu orang pribadi dan warisan yang belum terbagi, Badan, dan Bentuk Usaha Tetap. Berikut ini adalah perbedaan wajib pajak orang pribadi dan wajib pajak badan: Perbedaan Wajib Pajak Badan Wajib Pajak Orang Pribadi 1. Subjek Pajak Perusahaan perseroan/pt, CV, BUT Orang pribadi (Andi, Budi), Perusahaan perorangan 2. Nomor SPT 1771, , 1770S, 1770SS 3. PTKP Tidak ada Ada (akan dibahas di bawah ini)