BAB 2 TINJAUAN TEORETIS

Transkripsi

1 BAB 2 TINJAUAN TEORETIS 2.1 Tinjauan Teoretis Pendapatan Asli Daerah (PAD) Agar penyelenggaraan pemerintahan dapat berjalan dengan efektif, maka pemerintah perlu mewujudkan pelaksanaan otonomi daerah. Otonomi daerah adalah hak, wewenang dari pemerintah pusat kepada pemerintah daerah untuk mengatur dan mengurusi sendiri urusan pemerintahannya dalam rangka meningkatkan pelayanan dan kesejahteraan masyarakat. Berdasarkan Undang- Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang pemerintahan daerah Pasal 1 ayat 5, Otonomi daerah adalah hak, wewenang, dan kewajiban daerah otonom untuk mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan dan kepentingan masyarakat setempat sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Dengan adanya otonomi daerah, pemerintah daerah dipacu untuk mencari sumber-sumber pendapatan daerah yang dapat mendukung pengeluaran daerah. Berdasarkan Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintahan Daerah pasal 1 angka 15 bahwa Pendapatan daerah adalah semua hak daerah yang diakui sebagai penambah nilai kekayaan bersih dalam periode tahun anggaran yang bersangkutan. Pendapatan daerah memegang peranan yang sangat penting, karena melalui sektor ini dapat dilihat sejauh mana suatu daerah dapat membiayai kegiatan pemerintah dan pembangunan daerah. Menurut Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 pasal 157, Sumber Pendapatan Daerah terdiri dari:

2 1. Pendapatan Asli Daerah yang disebut PAD; 2. Dana Perimbangan; 3. Lain-lain Pendapatan Daerah yang sah. Salah satu sumber Pendapatan Daerah yaitu Pendapatan Asli Daerah atau yang biasa disebut PAD. Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan pendapatan yang diperoleh dari sumber-sumber asli daerah yang dikelola sendiri oleh pemerintah daerah dan dipungut berdasarkan peraturan daerah sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku yang diharapkan mampu untuk membiayai pengeluaran daerah agar dapat meningkatkan pelayanan dan kesejahteraan masyarakat. Menurut Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004, sumber-sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) terdiri dari: 1. Hasil Pajak Daerah; 2. Hasil Retribusi Daerah; 3. Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan; 4. Lain-lain Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang sah. Salah satu komponen dari Pendapatan Asli Daerah (PAD) yang memberikan kontribusi yaitu tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah menetapkan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah menjadi salah satu sumber pendapatan daerah yang penting guna membiayai pelaksanaan pemerintahan daerah yang berasal dari dalam daerah dan dapat dikembangkan sesuai dengan kondisi masing-masing daerah. Dalam Pajak Daerah, terdapat

3 beberapa jenis Pajak Daerah yang terdiri dari dua jenis yaitu Pajak Provinsi dan Pajak Kabupaten/Kota. A. Pajak Provinsi antara lain adalah sebagai berikut: 1. Pajak Kendaraan Bermotor; 2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor; 3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor; 4. Pajak Air Permukaan; 5. Pajak Rokok. B. Sedangkan Pajak Kabupaten/Kota antara lain adalah sebagai berikut: 1. Pajak Hotel; 2. Pajak Restoran; 3. Pajak Hiburan; 4. Pajak Reklame; 5. Pajak Penerangan Jalan; 6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan; 7. Pajak Parkir; 8. Pajak Air Tanah; 9. Pajak Sarang Burung Walet; 10. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan; 11. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan. Sedangkan dalam Retribusi Daerah, terdapat beberapa jenis Retribusi Daerah yang terdiri dari tiga jenis yaitu Retribusi Jasa Umum, Retribusi Jasa Usaha, Retribusi Perizinan Tertentu.

4 A. Retribusi Jasa Umum antara lain adalah sebagai berikut: 1. Retribusi Pelayanan Kesehatan; 2. Retribusi Pelayanan Persampahan/Kebersihan; 3. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Kartu Tanda Penduduk dan Akta Catatan Sipil; 4. Retribusi Pelayanan Pemakaman dan Pengabuan Mayat; 5. Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum; 6. Retribusi Pelayanan Pasar; 7. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor; 8. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran; 9. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta; 10. Retribusi Penyediaan dan/atau Penyedotan Kakus; 11. Retribusi Pengolahan Limbah Cair; 12. Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang; 13. Retribusi Pelayanan Pendidikan; 14. Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi. B. Retribusi Jasa Usaha antara lain adalah sebagai berikut: 1. Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah; 2. Retribusi Pasar Grosir dan/pertokoan; 3. Retribusi Tempat Pelelangan; 4. Retribusi Terminal; 5. Retribusi Tempat Khusus Parkir; 6. Retribusi Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa;

5 7. Retribusi Rumah Potong Hewan; 8. Retribusi Pelayanan Kepelabuhan; 9. Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga; 10. Retribusi Penyeberangan di Air; 11. Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah. C. Retribusi Perizinan Tertentu antara lain adalah sebagai berikut: 1. Retribusi Izin Mendirikan Bangunan; 2. Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol; 3. Retribusi Izin Gangguan; 4. Retribusi Izin Trayek; 5. Retribusi Izin Usaha Perikanan Pajak Daerah Pajak merupakan hal yang paling penting dalam meningkatkan pembangunan daerah. Berdasarkan Undang-Undang Dasar Negara Repulik Indonesia Tahun 1945 menempatkan perpajakan sebagai salah satu perwujudan kenegaraan, ditegaskan bahwa penempatan beban kepada rakyat, seperti pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa diatur dengan Undang-Undang. Pajak adalah iuran yang diberikan kepada negara oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara. Berikut ini beberapa definisi tentang Pajak yang dikemukakan oleh beberapa para ahli adalah sebagai berikut:

6 Menurut Kesit Bambang Prakosa (2003:1) menyatakan bahwa Pajak adalah iuran wajib anggota masyarakat kepada negara karena Undang-Undang, dan atas pembayaran tersebut, pemerintah tidak memberikan balas jasa yang langsung dapat ditunjuk. Menurut Soemarso (2007:3) Pajak diartikan sebagai perwujudan atas kewajiban kenegaraan dan partisipasi anggota masyarakat dalam memenuhi keperluan pembiayaan negara dan pembangunan nasional guna tercapainya keadilan sosial dan kemakmuran yang merata, baik material maupun spiritual. Menurut S.I. Djajadiningrat (dalam Siti Resmi, 2009:1) Pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum. Menurut Dr. N.J. Feldmann (dalam Siti Resmi, 2009:2) Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata-mata digunakan untuk menutup pengeluaran-pengeluaran umum. Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH (dalam Mardiasmo, 2011:1) menyatakan bahwa Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.

7 Menurut Prof. Dr. P.J.A. Adriani (dalam Thomas Sumarsan, 2013) Pajak adalah iuran masyarakat kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terhutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan umum (Undang-Undang), dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan. Dari beberapa definisi diatas, dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak adalah sebagai berikut: 1. Pajak dipungut berdasarkan Undang-Undang; 2. Pajak dipungut oleh negara, baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah; 3. Dalam pembayaran, pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi (jasa timbal) individual oleh pemerintah; 4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah (rutin dan pembangunan). Menurut Mardiasmo (2011), Pajak memiliki dua fungsi utama yaitu: 1. Fungsi Budgetair Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. Dapat digunakan untuk membiayai seluruh pengeluaran rutin dan pembangunan pemerintah pusat/daerah. 2. Fungsi Regulerend Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Dapat digunakan oleh pemerintah pusat/daerah untuk mencapai kesejahteraan masyarakat.

8 Pajak jika dikelompokkan menurut golongannya adalah sebagai berikut: 1. Pajak Langsung Pajak Langsung adalah pajak yang harus ditanggung sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dilimpahkan kepada orang lain. 2. Pajak Tidak Langsung Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang pada akhirnya dapat dilimpahkan kepada orang lain. Pajak jika dikelompokkan menurut lembaga pemungutnya adalah: 1. Pajak Pusat Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk membiayai kebutuhan rumah tangga negara. 2. Pajak Daerah Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Sedangkan definisi dari Pajak Daerah menurut beberapa para ahli antara lain adalah sebagai berikut: Menurut Kesit Bambang Prakosa (2003:2) Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundangundangan yang berlaku, dimana hasilnya digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah.

9 Menurut Tony Marsyahrul (2005:5) Pajak Daerah adalah pajak yang di kelola oleh pemerintah daerah (baik pemerintah daerah TK.I maupun pemerintah daerah TK.II) dan hasil dipergunakan untuk membiayai pengeluaran rutin dan pembangunan daerah (APBD). Menurut Soemarso (2007:626) Pajak Daerah adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah. Menurut Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan Indonesia yang telah disempurnakan dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009, yang dimaksud dengan Pajak Daerah adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Menurut Diaz Priantara (2012:558) Pajak Daerah adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang- Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa Pajak Daerah merupakan komponen Pendapatan Asli Daerah (PAD) yaitu iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah yang bersifat memaksa berdasarkan

10 Undang-Undang yang berlaku, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung (kontraprestasi), digunakan untuk keperluan Daerah dan mempunyai kontribusi yang nyata bagi pembangunan daerah untuk meningkatkan pelayanan dan kesejahteraan masyarakat. Pajak Daerah sebagai salah satu sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) diharapkan mampu menjadi salah satu sumber pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Dengan demikian, daerah mampu melaksanakan otonom, yaitu mampu mengatur dan mengurus rumah tangganya sendiri Jenis Pajak Daerah Pajak yang berlaku di Indonesia dapat dibedakan menjadi dua jenis, yaitu Pajak Pusat dan Pajak Daerah. Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara demi meningkatkan kesejahteraan masyarakat. Sedangkan Pajak Daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah demi meningkatkan kesejahteraan masyarakat. A. Pajak Pusat antara lain adalah sebagai berikut : 1. Pajak Penghasilan (PPh) Pajak Penghasilan adalah pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh selama tahun pajak. 2. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Pajak Pertambahan Nilai adalah pajak tidak langsung atas konsumsi yang beban pajaknya dapat dialihkan kepada pihak lain, sepanjang pihak yang

11 mengalihkan pajak tersebut memenuhi syarat sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP). 3. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn BM) Pajak Penjualan atas Barang Mewah adalah pajak yang dipungut setiap transaksi penjualan yang dikenakan pada tingkat pabrikan atau produsen. 4. Bea Materai Bea Materai adalah pajak atas dokumen-dokumen tertentu yang disebut dalam Undang-Undang. Sedangkan dalam Undang-Undang No.28 Tahun 2009, Pajak Daerah dibagi dua bagian yaitu: B. Pajak Provinsi antara lain adalah sebagai berikut: 1. Pajak Kendaraan Bermotor Pajak Kendaraan Bermotor adalah pajak atas kepemilikan dan/atau penguasaan kendaraan bermotor. Kendaraan Bermotor adalah semua kendaraan beroda beserta gandengannya yang digunakan di semua jenis jalan darat, dan digerakkan oleh peralatan teknik berupa motor atau peralatan lainnya yang berfungsi untuk mengubah suatu sumber daya energi tertentu menjadi tenaga gerak serta kendaraan bermotor yang dioperasikan di air. Kendaraan Bermotor yang dikecualikan dikenai pajak adalah kereta api, Kendaraan Bermotor yang semata-mata digunakan untuk keperluan pertahanan dan keamanan negara, Kendaraan Bermotor yang dimiliki dan/atau dikuasai kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing.

12 2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penyerahan hak milik kendaraan bermotor sebagai akibat perjanjian dua pihak atau perbuatan sepihak atau keadaan yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah, warisan, atau pemasukan ke dalam badan usaha. 3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penggunaan bahan bakar kendaraan bermotor. Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah semua jenis bahan bakar cair atau gas yang digunakan untuk kendaraan bermotor. 4. Pajak Air Permukaan Pajak Air Permukaan adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air permukaan. Air Permukaan adalah semua air yang terdapat pada permukaan tanah, tidak termasuk air laut, baik yang berada di laut maupun di darat. 5. Pajak Rokok Pajak Rokok adalah pungutan atas cukai rokok yang dipungut oleh Pemerintah. C. Pajak Kabupaten/Kota antara lain adalah sebagai berikut: 1. Pajak Hotel Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel. Hotel menyediakan jasa penginapan/peristirahatan dengan dipungut bayaran,

13 yang mencakup juga motel, losmen, wisma pariwisata, rumah penginapan dan sejenisnya, serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari Pajak Restoran Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Restoran menyediakan makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/ katering. 3. Pajak Hiburan Pajak Hiburan adalah pajak atas penyelenggaraan hiburan. Hiburan adalah semua jenis tontonan, pertunjukan, permainan, dan/atau keramaian yang dinikmati dengan dipungut bayaran. 4. Pajak Reklame Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame. Reklame adalah benda, alat, atau media yang bentuk dan ragamnya dirancang untuk mempromosikan atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang/jasa yang dapat dilihat, dibaca, dan/atau dinikmati oleh umum. 5. Pajak Penerangan Jalan Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun diperoleh dari sumber lain. 6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah pajak atas kegiatan pengambilan mineral bukan logam dan batuan, baik dari sumber alam di dalam dan/atau permukaan bumi untuk dimanfaatkan. Mineral Bukan

14 Logam dan Batuan adalah mineral bukan logam dan batuan sebagaimana dimaksud di dalam peraturan perundang-undangan. 7. Pajak Parkir Pajak Parkir adalah pajak atas penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor. 8. Pajak Air Tanah Pajak Air Tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawah permukaan tanah. 9. Pajak Sarang Burung Walet Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak atas kegiatan pengambilan dan/atau pengusahaan sarang burung walet. Burung Walet adalah satwa yang termasuk marga collocalia, yaitu collocalia fuchliap haga, collocalia maxina, collocalia esculanta, dan collocalia linchi. 10. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah pajak atas bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau Badan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. Bumi adalah permukaan bumi yang meliputi tanah dan perairan pedalaman serta laut wilayah kabupaten/kota. Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam

15 atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan pedalaman dan/atau laut. 11. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan adalah pajak atas perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan. Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah perbuatan atau peristiwa hukum yang mengakibatkan diperolehnya hak atas tanah dan/atau bangunan oleh orang pribadi atau Badan. Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah hak atas tanah, termasuk hak pengelolaan, beserta bangunan di atasnya, sebagaimana dimaksud dalam undang-undang di bidang pertanahan dan bangunan Tarif Pajak Daerah Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Undang-Undang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, tarif Pajak Daerah ditetapkan adalah: A. Pajak Provinsi antara lain adalah sebagai berikut: 1. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor Tarif Pajak Kendaraan Bermotor yang dikecualikan dikenai pajak adalah kereta api, Kendaraan Bermotor semata-mata digunakan untuk keperluan pertahanan dan keamanan negara, Kendaraan Bermotor yang dimiliki dan/atau dikuasai kedutaan, konsulat, perwakilan negara asing. a) Tarif Pajak Kendaraan Bermotor pribadi: 1. Untuk kepemilikan kendaraan bermotor pertama paling rendah 1% (satu persen) dan paling tinggi sebesar 2% (dua persen);

16 2. Untuk kepemilikan kendaraan bermotor kedua dan seterusnya tarif ditetapkan secara progresif paling rendah 2% (dua persen) dan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). b) Tarif Pajak Kendaraan Bermotor angkutan umum, ambulans, pemadam kebakaran, TNI/POLRI, Pemerintah Daerah paling rendah 0,5% (nol koma lima persen) dan paling tinggi sebesar 1% (satu persen); c) Tarif Pajak Kendaraan Bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar ditetapkan paling rendah 0,1% (nol koma satu persen) dan paling tinggi sebesar 0,2% (nol koma dua persen). Tarif Pajak Pajak Kendaraan Bermotor ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah tempat Kendaraan Bermotor terdaftar. Dasar Pengenaan Pajak Kendaraan Bermotor adalah hasil perkalian dari 2 (dua) unsur pokok yaitu antara Nilai Jual Kendaraan Bermotor dengan bobot yang mencerminkan secara relatif tingkat kerusakan jalan dan/atau pencemaran lingkungan akibat penggunaan Kendaraan Bermotor. Besaran pokok Pajak Kendaraan Bermotor yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Kendaraan Bermotor dengan Dasar Pengenaan Pajak Kendaraan Bermotor. 2. Tarif Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tarif Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ditetapkan paling tinggi: a) Penyerahan pertama sebesar 20% (dua puluh persen); b) Penyerahan kedua dan seterusnya sebesar 1% (satu persen).

17 Khusus untuk Kendaraan Bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar ditetapkan paling tinggi: a) Penyerahan pertama 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen); b) Penyerahan kedua dan seterusnya 0,075% (nol koma nol tujuh puluh lima persen). Tarif Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah tempat Kendaraan Bermotor terdaftar. Dasar Pengenaan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah Nilai Jual Kendaraan Bermotor. Besaran pokok Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dengan Dasar Pengenaan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor. 3. Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Bahan Bakar Kendaraan Bermotor berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah Nilai Jual Bahan Bakar Kendaraan Bermotor sebelum dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. Besaran pokok Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Bahan Bakar

18 Kendaraan Bermotor dengan Dasar Pengenaan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor. 4. Tarif Pajak Air Permukaan Tarif Pajak Air Permukaan ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Air Permukaan ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat air berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Air Permukaan adalah Nilai Perolehan Air Permukaan. Besaran pokok Pajak Air Permukaan yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Air Permukaan dengan Dasar Pengenaan Pajak Air Permukaan. 5. Tarif Pajak Rokok Tarif Pajak Rokok ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Rokok ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Rokok berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Rokok adalah cukai yang ditetapkan oleh Pemerintah terhadap rokok. Besaran pokok Pajak Rokok yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Rokok dengan Dasar Pengenaan Pajak Rokok. B. Pajak Kabupaten/Kota antara lain adalah sebagai berikut: 1. Tarif Pajak Hotel Tarif Pajak Hotel ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Hotel ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Hotel berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Hotel adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar kepada Hotel.

19 Besaran pokok Pajak Hotel yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Hotel dengan Dasar Pengenaan Pajak Hotel. 2. Tarif Pajak Restoran Tarif Pajak Restoran ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Restoran ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Restoran berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Restoran adalah jumlah pembayaran yang diterima atau yang seharusnya diterima Restoran. Besaran pokok Pajak Restoran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Restoran dengan Dasar Pengenaan Pajak Restoran. 3. Tarif Pajak Hiburan Tarif Pajak Hiburan ditetapkan paling tinggi sebesar 35% (tiga puluh lima persen), khusus untuk hiburan berupa diskotik, karaoke, Spa paling tinggi sebesar 75% (tujuh puluh lima persen). Tarif Pajak Hiburan ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Hiburan diselenggarakan. Dasar Pengenaan Pajak Hiburan adalah jumlah pembayaran yang diterima atau yang seharusnya diterima oleh penyelenggara Hiburan. Besaran pokok Pajak Hiburan yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Hiburan dengan Dasar Pengenaan Pajak Hiburan. 4. Tarif Pajak Reklame Tarif Pajak Reklame ditetapkan paling tinggi sebesar 25% (dua puluh lima persen). Tarif Pajak Reklame ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan

20 dipungut di wilayah daerah tempat Reklame tersebut diselenggarakan. Dasar Pengenaan Pajak Reklame adalah Nilai Sewa Reklame. Besaran pokok Pajak Reklame yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Reklame dengan Dasar Pengenaan Pajak Reklame. 5. Tarif Pajak Penerangan Jalan Tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Penerangan Jalan ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat penggunaan tenaga listrik. Dasar Pengenaan Pajak Penerangan Jalan adalah Nilai Jual Tenaga Listrik. Besaran pokok Pajak Penerangan Jalan yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Penerangan Jalan dengan Dasar Pengenaan Pajak Penerangan Jalan. 6. Tarif Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Tarif Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan ditetapkan paling tinggi sebesar 25% (dua puluh lima persen). Tarif Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah tempat pengambilan Mineral Bukan Logam dan Batuan. Dasar Pengenaan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah Nilai Jual Hasil Pengambilan Mineral Bukan Logam dan Batuan. Besaran pokok Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan dengan Dasar Pengenaan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan.

21 7. Tarif Pajak Parkir Tarif Pajak Parkir ditetapkan paling tinggi sebesar 30% (tiga puluh persen). Tarif Pajak Parkir ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Parkir berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Parkir adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar untuk pemakaian tempat Parkir. Besaran pokok Pajak Parkir yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Parkir dengan Dasar Pengenaan Pajak Parkir. 8. Tarif Pajak Air Tanah Tarif Pajak Air Tanah ditetapkan paling tinggi sebesar 20% (dua puluh persen). Tarif Pajak Air Tanah ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Air Tanah berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Air Tanah adalah nilai perolehan Air Tanah. Besaran pokok Pajak Air Tanah yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Air Tanah dengan Dasar Pengenaan Pajak Air Tanah. 9. Tarif Pajak Sarang Burung Walet Tarif Pajak Sarang Burung Walet ditetapkan paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen). Tarif Pajak Sarang Burung Walet ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Sarang Burung Walet berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Sarang Burung Walet adalah nilai jual Sarang Burung Walet. Besaran pokok Pajak Sarang Burung Walet yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Sarang Burung Walet dengan Dasar Pengenaan Pajak Sarang Burung Walet.

22 10. Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan ditetapkan paling tinggi sebesar 0,3% (nol koma tiga persen). Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat tanah dan Bangunan berlokasi. Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah nilai jual obyek pajak. Besaran pokok Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan dengan Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan. 11. Tarif Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Tarif Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan ditetapkan paling tinggi sebesar 5% (lima persen). Tarif Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan ditetapkan oleh Peraturan Daerah dan dipungut di wilayah daerah tempat Tanah dan Bangunan berlokasi. Dasar Pengenaan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan adalah nilai perolehan obyek pajak. Besaran pokok Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan yang terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan dengan Dasar Pengenaan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Tata Cara Pemungutan Pajak Daerah Dalam pemungutan pajak, terdapat asas pemungutan pajak. Menurut Mardiasmo (20011:7), Asas pemungutan pajak antara lain sebagai berikut yaitu:

23 1. Asas Domisili (asas tempat tinggal) Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya. Baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri. Asas ini berlaku untuk Wajib Pajak dalam negeri. Misalnya, negara Indonesia akan memungut pajak terhadap Wajib Pajak yang bertempat tinggal di Indonesia, baik penghasilan yang dterimanya berasal dari dalam maupun dari luar negeri. 2. Asas Sumber Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak. Misalnya, negara Indonesia akan memungut pajak kepada Wajib Pajak yang penghasilannya bersumber dari negara Indonesia walaupun orang tersebut tidak tinggal di indonesia. 3. Asas Kebangsaan Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara. Misalnya, negara Indonesia akan memungut pajak terhadap penghasilan yang diterima oleh setiap Wajib Pajak yang berkebangsaan Indonesia walaupun orang tersebut tidak tinggal di indonesia. Dalam sistem pemungutan pajak, dikenal ada tiga sistem pemungutan pajak antara lain adalah sebagai berikut: 1. Official Assessment System

24 Official Assessment System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya : a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus; b. Wajib Pajak bersifat pasif; c. Utang Pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus. 2. Self Assessment system Self Assessment system merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada Wajib Pajak untuk menghitung, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-cirinya : a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak sendiri; b. Wajib Pajak mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang; c. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi. 3. With Holding System With Holding System merupakan suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga untuk menentukan atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya:

25 Wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan Wajib Pajak. Di Indonesia, pemungutan pajak dilarang diborongkan. Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang berdasarkan surat ketetapan pajak atau dibayar sendiri oleh Wajib Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan. Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakan berdasarkan penetapan kepala daerah dipungut dengan menggunakan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) atau dokumen lain yang dipersamakan berupa karcis dan nota perhitungan. Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakan sendiri dibayar dengan menggunakan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD), Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), dan/atau Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT) Retribusi Daerah Sebagaimana halnya dengan Pajak Daerah, Retribusi Daerah juga diharapkan mampu berperan sebagai sumber pendapatan daerah, pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan, dan pembangunan-pembangunan daerah guna meningkatkan pelayanan dan kesejahteraan masyarakat. Retribusi adalah pungutan atas pembayaran jasa atau pemberian izin tertentu yang disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah untuk kepentingan pribadi atau badan. Menurut Tony Marsyahrul (2005:2) Retribusi adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan oleh pemerintah.

26 Berikut ini adalah definisi atau pengertian dari Retribusi Daerah yang dikemukakan oleh beberapa para ahli antara lain adalah sebagai berikut: Menurut Soemarso (2007:627) Retribusi Daerah adalah pemungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009, yang dimaksud dengan Retribusi Daerah adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Menurut Mardiasmo (2011:15) Retribusi Daerah, yang selanjutnya disebut retribusi adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Menurut Diaz Priantara (2012:558) Retribusi Daerah yang selanjutnya disebut retribusi, adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Menurut Waluyo (2013:6) Menyebutkan bahwa Retribusi Daerah yang selanjutnya disebut Retribusi adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan.

27 Dari penjelasan diatas, dapat disimpulkan bahwa Retribusi Daerah yang juga komponen lain dari Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku untuk meningkatkan pelayanan kepada masyarakat. Jadi, beberapa ciri-ciri yang melekat pada Retribusi Daerah yang dipungut di Indonesia yaitu adalah sebagai berikut: 1. Retribusi merupakan pungutan yang dipungut berdasarkan Undang-Undang; 2. Hasil penerimaan retribusi masuk ke kas pemerintah daerah; 3. Pihak yang membayar retribusi langsung mendapatkan kontrapretasi (balas jasa) dari pemerintah daerah atas pembayaran yang dilakukan; 4. Sanksi yang dikenakan pada retribusi adalah sanksi secara ekonomis yaitu jika tidak membayar retribusi, tidak akan memperoleh jasa yang diselenggarakan oleh pemerintah daerah Jenis Retribusi Daerah Menurut UU Nomor 28 Tahun 2009, secara keseluruhan terdapat 30 jenis Retribusi Daerah yang dapat dipungut oleh daerah dan dikelompokkan dalam 3 golongan retribusi, yaitu retribusi jasa umum, retribusi jasa usaha, dan retribusi perizinan tertentu. A. Retribusi Jasa Umum Retribusi Jasa Umum adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa yang disediakan dan/atau diberikan pemerintah daerah untuk tujuan

28 kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau badan. Jasa Umum adalah jasa yang disediakan atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk tujuan kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau Badan. Jenis retribusi jasa umum adalah sebagai berikut: 1. Retribusi Pelayanan Kesehatan; 2. Retribusi Pelayanan Persampahan/Kebersihan; 3. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Kartu Tanda Penduduk dan Akta Catatan Sipil; 4. Retribusi Pelayanan Pemakaman dan Pengabuan Mayat; 5. Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum; 6. Retribusi Pelayanan Pasar; 7. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor; 8. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran; 9. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta; 10. Retribusi Penyediaan dan/atau Penyedotan Kakus; 11. Retribusi Pengolahan Limbah Cair; 12. Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang; 13. Retribusi Pelayanan Pendidikan; 14. Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi. B. Retribusi Jasa Usaha Retribusi Jasa Usaha adalah pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa usaha yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Jasa Usaha adalah jasa yang

29 disediakan oleh Pemerintah Daerah dengan menganut prinsip-prinsip komersial karena pada dasarnya dapat pula disediakan oleh sektor swasta. Jenis retribusi jasa usaha antara lain adalah sebagai berikut: 1. Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah; 2. Retribusi Pasar Grosir dan/pertokoan; 3. Retribusi Tempat Pelelangan; 4. Retribusi Terminal; 5. Retribusi Tempat Khusus Parkir; 6. Retribusi Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa; 7. Retribusi Rumah Potong Hewan; 8. Retribusi Pelayanan Kepelabuhan; 9. Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga; 10. Retribusi Penyeberangan di Air; 11. Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah. C. Retribusi Perizinan Tertentu Retribusi Perizinan Tertentu adalah pungutan daerah sebagai pembayarann atas pemberian izin tertentu yang khusus diberikan oleh pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan. Perizinan Tertentu adalah kegiatan Pemerintah Daerah dalam rangka pemberian izin kepada orang pribadi atau Badan yang dimaksudkan untuk pembinaan, pengaturan, pengendalian dan pengawasan atas kegiatan, pemanfaatan ruang, serta penggunaan sumber daya alam, barang, prasarana, sarana atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan. Jenis retribusi perizinan tertentu adalah:

30 1. Retribusi Izin Mendirikan Bangunan; 2. Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol; 3. Retribusi Izin Gangguan; 4. Retribusi Izin Trayek; 5. Retribusi Izin Usaha Perikanan Tata Cara Pemungutan Retribusi Daerah Menurut Mardiasmo (2011:18) dalam tata cara pelaksanaan pemungutan Retribusi Daerah ditetapkan dengan peraturan kepala daerah. Retribusi Daerah dipungut dengan menggunakan Surat Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD) atau dokumen lain yang dipersamakan baik berupa karcis, kupon ataupun kartu langganan. Jika Wajib Retribusi tidak membayar tepat pada waktunya, dapat dikenakan sanksi administratif berupa bunga sebesar 2% (dua persen) setiap bulan dari retribusi yang terutang yang tidak atau kurang bayar dan ditagih dengan menggunakan Surat Tagihan Retribusi Daerah (STRD). Penagihan retribusi terutang pertama-tama didahului dengan adanya surat teguran dari pemerintah daerah. Pemungutan Retribusi Daerah dapat dilakukan dengan cara pemerintah daerah bekerjasama dengan pihak ketiga. Pemerintah daerah dapat mengajak badan-badan tertentu untuk ikut melaksanakan pemungutan jenis retribusi tertentu secara lebih efektif Perbedaan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Pajak Daerah merupakan komponen Pendapatan Asli Daerah (PAD) yaitu iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang yang berlaku, dengan tidak

31 mendapatkan imbalan secara langsung (kontraprestasi), digunakan untuk keperluan Daerah dan mempunyai kontribusi yang nyata bagi pembangunan daerah untuk meningkatkan pelayanan dan kesejahteraan masyarakat. Dari beberapa definisi diatas, dapat disimpulkan bahwa ciri-ciri yang melekat pada pengertian Pajak Daerah adalah sebagai berikut: 1. Pajak Daerah dipungut berdasarkan Undang-Undang; 2. Pajak Daerah dipungut oleh pemerintah daerah; 3. Dalam pembayaran, Pajak Daerah tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi (jasa timbal) individual oleh pemerintah daerah; 4. Pajak Daerah diperuntukkan bagi pengeluaran-pengeluaran pemerintah daerah (rutin dan pembangunan). Menurut jenis Pajaknya, Pajak Daerah dibagi menjadi 2 bagian, yaitu: A. Pajak Provinsi, antara lain adalah sebagai berikut: 1. Pajak Kendaraan Bermotor; 2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor; 3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor; 4. Pajak Air Permukaan; 5. Pajak Rokok. B. Pajak Kabupaten/Kota, antara lain adalah sebagai berikut: 1. Pajak Hotel; 2. Pajak Restoran; 3. Pajak Hiburan; 4. Pajak Reklame;

32 5. Pajak Penerangan Jalan; 6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan; 7. Pajak Parkir; 8. Pajak Air Tanah; 9. Pajak Sarang Burung Walet; 10. Pajak Bumi dan Bangunan Pedesaan dan Perkotaan; 11. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan. Dalam tata cara Pemungutan Pajak, pemungutan pajak dilarang diborongkan. Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang berdasarkan surat ketetapan pajak atau dibayar sendiri oleh Wajib Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan. Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakan berdasarkan penetapan kepala daerah dibayar dengan menggunakan Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) atau dokumen lain yang dipersamakan berupa karcis dan nota perhitungan. Wajib Pajak yang memenuhi kewajiban perpajakan sendiri dibayar dengan menggunakan Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD), Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPDKB), dan/atau Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPDKBT). Sedangkan Retribusi Daerah yang juga komponen lain dari Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan pungutan daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku untuk meningkatkan pelayanan

33 kepada masyarakat. Jadi, terdapat beberapa ciri-ciri yang melekat pada Retribusi Daerah yang dipungut di Indonesia yaitu adalah sebagai berikut: 1. Retribusi merupakan pungutan yang dipungut berdasarkan Undang-Undang; 2. Hasil penerimaan retribusi masuk ke kas pemerintah daerah; 3. Pihak yang membayar retribusi langsung mendapatkan kontrapretasi (balas jasa) dari pemerintah daerah atas pembayaran yang dilakukan; 4. Sanksi yang dikenakan pada retribusi adalah sanksi secara ekonomis yaitu jika tidak membayar retribusi, tidak akan memperoleh jasa yang diselenggarakan oleh pemerintah daerah. Dalam jenis Retribusi Daerah, Retribusi Daerah dapat dikelompokkan dalam 3 jenis, antara lain adalah sebagai berikut: A. Retribusi Jasa Umum 1. Retribusi Pelayanan Kesehatan; 2. Retribusi Pelayanan Persampahan/Kebersihan; 3. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Kartu Tanda Penduduk dan Akta Catatan Sipil; 4. Retribusi Pelayanan Pemakaman dan Pengabuan Mayat; 5. Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum; 6. Retribusi Pelayanan Pasar; 7. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor; 8. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran; 9. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta; 10. Retribusi Penyediaan dan/atau Penyedotan Kakus;

34 11. Retribusi Pengolahan Limbah Cair; 12. Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang; 13. Retribusi Pelayanan Pendidikan; 14. Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi. B. Retribusi Jasa Usaha 1. Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah; 2. Retribusi Pasar Grosir dan/pertokoan; 3. Retribusi Tempat Pelelangan; 4. Retribusi Terminal; 5. Retribusi Tempat Khusus Parkir; 6. Retribusi Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa; 7. Retribusi Rumah Potong Hewan; 8. Retribusi Pelayanan Kepelabuhan; 9. Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga; 10. Retribusi Penyeberangan di Air; 11. Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah. C. Retribusi Perizinan Tertentu 1. Retribusi Izin Mendirikan Bangunan; 2. Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol; 3. Retribusi Izin Gangguan; 4. Retribusi Izin Trayek; 5. Retribusi Izin Usaha Perikanan.

35 Dalam tata cara pelaksanaan pemungutan, Retribusi Daerah ditetapkan dengan peraturan kepala daerah. Retribusi Daerah dipungut dengan menggunakan Surat Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD) atau dokumen lain yang dipersamakan baik berupa karcis, kupon ataupun kartu langganan. Jika Wajib Retribusi tidak membayar tepat pada waktunya, dapat dikenakan sanksi administratif berupa bunga sebesar 2% (dua persen) setiap bulan dari retribusi yang terutang yang tidak atau kurang bayar dan ditagih dengan menggunakan Surat Tagihan Retribusi Daerah (STRD). Penagihan retribusi terutang pertama-tama didahului dengan adanya surat teguran dari pemerintah daerah. Pemungutan Retribusi Daerah dapat dilakukan dengan cara pemerintah daerah bekerjasama dengan pihak ketiga. Pemerintah daerah dapat mengajak badan-badan tertentu untuk ikut melaksanakan pemungutan jenis retribusi tertentu secara lebih efektif. Dalam penjelasan tersebut diatas, Pajak Daerah dan Retribusi Daerah diharapkan menjadi salah satu sumber pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan dan pembangunan daerah untuk meningkatkan dan memeratakan kesejahteraan masyarakat. Perbedaan yang tegas antara Pajak Daerah dan Retribusi Daerah terletak pada kontraprestasi yang diberikan oleh pemerintah daerah. Jika pada Pajak Daerah kontraprestasi tidak diberikan secara langsung, maka pada Retribusi Daerah kontribusi diberikan secara langsung oleh pemerintah daerah kepada penduduk yang membayar retribusi tersebut. Baik Pajak Daerah maupun Retribusi Daerah, keduanya diatur dalam peraturan yang dikeluarkan oleh pemerintah daerah dan disetujui oleh lembaga perwakilan rakyat serta dipungut oleh lembaga yang berada di dalam struktur pemerintah daerah yang

36 bersangkutan. Perbedaan antara Pajak Daerah dan Retribusi Daerah menurut Marihot P. Siahaan (2005:10) adalah sebagai berikut: Tabel 1 Perbedaan Pajak dan Retribusi Perbedaan Pajak Retribusi Kontraprestasi Balas jasa tidak dapat di rasakan secara langsung. Balas jasa dapat di rasakan secara langsung. Sifat Pemungutan Berlaku untuk setiap orang yang memenuhi syarat untuk dikenakan pajak. Hanya berlaku untuk orang tertentu yaitu orang yang hanya menikmati jasa. Sifat Pelaksanaan Badan yang Memungut Bahwa setiap orang yang melanggarnya akan mendapat sanksi hukum secara tegas. Dapat dipungut oleh pemerintah pusat ataupun pemerintah daerah. Pada hakikatnya diserahkan pada pihak yang ber-sangkutan untuk membayar atau tidak. Hanya dapat dipungut oleh pemerintah daerah. Sumber: Marihot P. Siahaan, 2005

37 Perbedaan yang jelas juga terdapat antara Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 dan Peraturan Pemerintah Nomor 65 & 66 Tahun 2001 yaitu sebagai berikut: Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 : 1. Pajak Daerah, yang selanjutnya disebut Pajak, adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. 2. Jenis Pajak Daerah antara lain sebagai berikut: A. Pajak Provinsi terdiri dari: 1. Pajak Kendaraan Bermotor; 2. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor; 3. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor; 4. Pajak Air Permukaan; 5. Pajak Rokok. B. Pajak Kabupaten/Kota terdiri dari: 1. Pajak Hotel; 2. Pajak Restoran; 3. Pajak Hiburan; 4. Pajak Reklame; 5. Pajak Penerangan Jalan;

38 6. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan; 7. Pajak Parkir; 8. Pajak Air Tanah; 9. Pajak Sarang Burung Walet; 10. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan; 11. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan. 3. Retribusi Daerah, yang selanjutnya disebut Retribusi, adalah pungutan Daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang pribadi atau Badan. 4. Jenis Retribusi Daerah: a. Jasa Umum adalah jasa yang disediakan atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk tujuan kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau Badan. b. Jasa Usaha adalah jasa yang disediakan oleh Pemerintah Daerah dengan menganut prinsip-prinsip komersial karena pada dasarnya dapat pula disediakan oleh sektor swasta. c. Perizinan Tertentu adalah kegiatan tertentu Pemerintah Daerah dalam rangka pemberian izin kepada orang pribadi atau Badan yang dimaksudkan untuk pembinaan, pengaturan, pengendalian dan pengawasan atas kegiatan, pemanfaatan ruang, serta penggunaan sumber daya alam, barang, prasarana, sarana atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan.

39 Peraturan Pemerintah Nomor 65 & 66 Tahun 2001 : 1. Pajak Daerah, yang selanjutnya disebut pajak, adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada Daerah tanpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku, yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan Daerah dan pembangunan Daerah. 2. Jenis Pajak Daerah menurut Peraturan Pemerintah: a. Pajak Kendaraan bermotor dan Kendaraan atas air; b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan atas air; c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor; d. Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Bawah Tanah dan Air Permukaan; e. Pajak Hotel; f. Pajak Restoran; g. Pajak Hiburan; h. Pajak Reklame; i. Pajak Penerangan Jalan; j. Pajak Pengambilan Bahan galian golongan C; k. Pajak Parkir. 3. Retribusi Daerah, yang selanjutnya disebut Retribusi, adalah pungutan Daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang pribadi atau badan.

40 4. Jenis Retribusi Daerah: a. Retribusi Jasa Umum adalah retribusi atas jasa yang disediakan atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk tujuan kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau badan. b. Retribusi Jasa Usaha adalah retribusi atas jasa yang disediakan oleh Pemerintah Daerah dengan menganut prinsip komersial karena pada dasarnya dapat pula disediakan oleh sektor swasta. c. Retribusi Perizinan Tertentu adalah retribusi atas kegiatan tertentu Pemerintah Daerah dalam rangka pemberian izin kepada orang pribadi atau badan yang dimaksudkan untuk pembinaan, pengaturan, pengendalian dan pengawasan atas kegiatan pemanfaatan ruang, penggunaan sumber daya alam, barang, prasarana, sarana, atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan. Selain perbedaan tersebut diatas, Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 dengan Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 juga mempunyai tarif yang berbeda-beda. Perbedaan Tarif antara Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 dengan Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 jika disajikan secara ringkas adalah sebagai berikut:

41 Tabel 2 Perbedaan Tarif antara Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 dengan Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun 2001 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Peraturan Pemerintah Nomor 65 Tahun Pajak Kendaraan Bermotor 1. Pajak Kendaraan bermotor dan a) Tarif Pajak Kendaraan Bermotor pribadi ditetapkan: 1) Untuk kepemilikan Kendaraan Bermotor pertama paling rendah 1% (satu persen) dan paling tinggi 2% (dua persen); 2) Untuk kepemilikan Kendaraan Bermotor kedua dan seterusnya paling rendah 2% (dua persen) dan paling tinggi 10% (sepuluh persen). b) Tarif Pajak Kendaraan Bermotor angkutan umum, ambulans, pemadam kebakaran, TNI/POLRI, Pemerintah Daerah paling rendah 0,5% (nol koma lima persen) dan paling tinggi 1% (satu persen); c) Tarif Pajak Kendaraan Bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar ditetapkan paling rendah 0,1% (nol koma satu persen) dan paling tinggi 0,2% (nol koma dua persen). Kendaraan atas air Tarif Pajak Pajak Kendaraan Bermotor ditetapkan paling tinggi: a) 1,5% (satu koma lima persen) untuk kendaraan bermotor bukan umum; b) 1% (satu persen) untuk kendaraan bermotor umum; c) 0,5% (nol koma lima persen) untuk kendaraan bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar. Tarif Pajak Kendaraan di Atas Air ditetapkan sebesar 1,5% (satu koma lima persen).