PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT

Transkripsi

1 PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT TUGAS AKHIR Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 Diajukan Oleh: VEBBY NADIA NIM PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2015

2 ABSTRAK Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat telah sesuai dengan UU No. 36 Tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER - 31/PJ/2012, akuntansi pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap yang diselenggarakan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat telah sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum. Pengumpulan data menggunakan teknik wawancara dan dokumentasi. Data yang diperoleh adalah Daftar Gaji Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa perhitungan PPh 21 atas gaji pegawai tetap telah sesuai dengan perhitungan menurut UU No. 36 Tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER 31/PJ/2012 serta pencatatan akuntansi pajak penghasilan pasal 21 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat menggunakan aplikasi GPP Pencatatan akuntansi dilakukan secara terkomputerisasi dan berpedoman pada standard operating procedures Direktorat Jenderal Pajak telah sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum. Kata Kunci : Akuntansi, Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21

3 ABSTRACT The purpose of this study is to determine wether the calculation of income tax on salaries of article 21 permanent employees at Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat has been in accordance with law no. 36 of 2008 and the general director of taxation regulation number PER 31/PJ/2012, and also wether the accounting of income tax article 21 at Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat has been in accordance with generally acceptable accounting principles. Collecting data used interview techniques and documentation. The data obtained are payroll employees Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. This study uses descriptive method. The findings shows that the calculation of income tax on salaries of 21 permanent employees has been in accordance with the calculation according to the law. 36 of 2008 and the general director of taxation regulation number PER 31/PJ/2012 and accounting records of income tax article 21 of the Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat uses GPP applications Accounting records is computerized and based on the standard operating procedures general director of taxation has been in accordance with generally acceptable accounting principles. Keywords: Accounting, Income Taxes, Income Tax Article 21

4 KATA PENGANTAR Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan kesehatan dan kemudahan sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir dengan judul Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Gaji Pegawai Tetap Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi dari Politeknik Negeri Medan. Dalam penulisan tugas akhir ini, penulis mendapat bimbingan, dukungan dan doa dari berbagai pihak baik secara moril maupun materiil. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis juga menyampaikan ucapan terimakasih kepada semua pihak yang telah membantu dan membimbing penulis baik yang terlibat secara langsung maupun yang tidak langsung, terutama kepada Bapak/Ibu : 1. M. Syahruddin, S.T., M.T. Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Darwin S.H Damanik, S.E., M.Si. Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 3. Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si. Sekertaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 4. Sastra Karo-Karo, S.E., Ak., M.Si. Kepala Program Studi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 5. Tosanov Napitupulu, S.E., Ak., M.Si. Wali Kelas AK-6F. 6. Drs. Tenang Malem Tarigan, Ak., M.Si Dosen Pembimbing Utama yang mana beliau telah membimbing penulis dengan sabar dan memberikan banyak ilmu sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir. 7. M. Faisal Lubis, S.E., M.Si. Dosen Pembimbing Pendamping yang mana beliau telah memberikan saran dalam perbaikan penulisan tugas akhir. 8. Seluruh staf pengajar Jurusan Akuntansi khususnya Program Studi Akuntansi, Politeknik Negeri Medan. i

5 9. Seluruh staf/pegawai Kantor Wilayah DJP Sumatera Utara I. 10. Arvin Krisandi, Pimpinan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat Seluruh staf pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. 12. Teristimewa untuk orang tua saya tercinta P. Tobing dan A. Hutabarat dan kakak penulis, T. Tobing, Magdalena Tobing dan abang ipar Donal Silaen serta abang penulis Irvan Tobing yang selalu memberikan doa dan dukungan yang tulus kepada penulis. 13. Seluruh mahasiswa Politeknik Negeri Medan, khususnya kelas AK 6F teristimewa untuk sahabat penulis Mittaria Sartika Berutu. Penulis menyadari bahwa penulisan tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan. Hal ini karena masih terbatasnya pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari semua pihak. Akhir kata, semoga Tugas Akhir dapat ini bermanfaat bagi semua pihak yang membaca. Medan, September 2015 Penulis, Vebby Nadia NIM ii

6 DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN PERNYATAAN ABSTRAK ABSTRACT KATA PENGANTAR DAFTAR ISI DAFTAR TABEL DAFTAR LAMPIRAN i iii vi vii BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Perumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penulisan Tugas Akhir Teknik Pengumpulan Data Teknik Pengumpulan Data Teknik Pengolahan Data Jadwal Kegiatan Penulisan Laporan... 5 BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI INSTANSI PEMERINTAH 2.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat Ruang Lingkup Kegiatan KPP Pratama Medan Barat Visi dan Misi KPP Pratama Medan Barat Logo Direktorat Jenderal Pajak Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Barat Deskripsi Tugas dan Aktifitas KPP Pratama Medan Barat iii

7 BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN 3.1 Gambaran Umum Pajak Pengertian Umum Pajak Fungsi Pajak Pengelompokkan Pajak Tata Cara Pemungutan Pajak Pajak Penghasilan Pengertian Pajak Penghasilan Subjek Pajak Penghasilan Objek Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan Pasal Pemotong Pajak Penghasilan Pasal Subjek Pajak Penghasilan Pasal Objek Pajak Penghasilan Pasal Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1 Pengumpulan Data Pengolahan Data BAB 5 PEMBAHASAN 5.1 Tata Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal BAB 6 SIMPULAN 6.1 Simpulan Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN iv

8 DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Tahun Tabel 2.1 Wilayah Kerja KPP Pratama Medan Barat Tabel 3.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak Tabel 3.2 Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tabel 4.1 Jumlah Pegawai Tetap Tabel 4.2 Daftar Golongan dan Status Pegawai Tetap Tabel 4.3 Gaji Pokok dan Tunjangan Tabel 4.4 Iuran Pegawai Tetap v

9 DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1 Bagan Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Barat Lampiran 2 Surat Permohonan Pengajuan Judul Tugas Akhir Lampiran 3 Surat Izin Riset Tugas Akhir Lampiran 4 Daftar Rekapitulasi Gaji Pegawai KPP Pratama Medan Barat 53 Lampiran 5 Daftar Gaji Pegawai KPP Pratama Medan Barat Golongan II 54 Lampiran 6 Daftar Gaji Pegawai KPP Pratama Medan Barat Golongan III 55 Lampiran 7 Daftar Gaji Pegawai KPP Pratama Medan Barat Golongan IV 56 Lampiran 8 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Utama Lampiran 9 Surat Kesediaan Dosen Pembimbing Pendamping Lampiran 10 Kartu Bimbingan Tugas Akhir Mahasiswa dengan Dopin Lampiran 11 Kartu Bimbingan Tugas Akhir Mahasiswa dengan Dopin Lampiran 12 Surat Kesediaan Menjadi Ketua Sidang Tugas Akhir Lampiran 13 Surat Kesediaan Menjadi Penguji 1 Sidang Tugas Akhir Lampiran 14 Surat Kesediaan Menjadi Penguji 2 Sidang Tugas Akhir Lampiran 15 Formulir Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Ketua Penguji Lampiran 16 Formulir Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Ketua Penguji Lampiran 17 Formulir Pernyataaan Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Ketua Penguji Lampiran 18 Formulir Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Anggota Penguji Lampiran 19 Formulir Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Anggota Penguji Lampiran 20 Formulir Pernyataaan Bebas Revisi Tim Penguji Ujian Pertanggungjawaban Laporan TA dari Anggota Penguji vi

10 BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Pemilihan Judul Pajak adalah sumber penerimaan negara yang terbesar dan digunakan oleh pemerintah untuk membiayai seluruh pengeluaran pemerintah. Penerimaan pajak merupakan pemasukan dana paling potensial bagi negara. Pembangunan nasional akan diikuti pula dengan kebijakan-kebijakan dibidang perpajakan. Oleh karena itu, pajak merupakan fenomena yang selalu berkembang di lingkungan masyarakat. Pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum. (Djajadiningrat dalam Resmi,2011:1). Pada saat ini sektor pajak sangat berperan dalam upaya peningkatan pendapatan negara dan memiliki peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara khususnya dalam pelaksanaan pembangunan, karena pajak merupakan penyumbang pendapatan terbesar bagi suatu negara untuk membiayai pengeluaran negara termasuk pengeluaran untuk pembangunan. Pajak yang memberikan kontribusi yang besar terhadap besarnya pendapatan negara adalah pajak penghasilan. Pajak penghasilan adalah pajak yang dipungut pada objek pajak atas penghasilan yang diterima oleh objek pajak tersebut. Pajak penghasilan akan selalu dipungut baik dari perseorangan atau badan usaha yang memperoleh penghasilan di Indonesia. Pajak penghasilan yang dikenakan kepada karyawan/pegawai adalah pajak penghasilan pasal 21. Pajak penghasilan pasal 21 merupakan pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan 1

11 2 dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan ataupun jabatan, jasa dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi subjek pajak dalam negeri. Undang-undang yang digunakan dalam menghitung pajak penghasilan pasal 21 adalah Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 yang merupakan penyempurnaan dari Undang-undang Nomor 17 Tahun 2000, dimana wajib pajak diberi kepercayaan dan tanggung jawab penuh dari pemerintah untuk menghitung, membayar dan melaporkan sendiri jumlah pajak yang terutang. Dengan sistem ini pemerintah berharap agar pelaksanaan pemungutan pajak penghasilan dapat berjalan dengan baik. Pemotongan pajak penghasilan pasal 21 dilakukan terhadap wajib pajak orang pribadi dalam yang dilakukan oleh pemberi kerja (pembayar) penghasilan setiap bulan. Pihakpihak yang diberi kepercayaan untuk melakukan pemotongan pajak penghasilan pasal 21 adalah badan sebagai pemberi kerja, bendaharawan, pemerintah dan perusahaan. Penghasilan yang dipotong pajak untuk setiap bulan adalah jumlah penghasilan bruto setelah dikurangi biaya jabatan, iuran-iuran dan penghasilan tidak kena pajak yang jumlahnya tergantung pada keadaan diri wajib pajak. Pemotongan/pemungutan pajak penghasilan pasal 21, pembayaran pajak penghasilan pasal 21 dan juga pembayaran gaji/upah karyawan memerlukan perhitungan yang sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat merupakan unit kerja dari Direktorat Jenderal Pajak yang melaksanakan pelayanan di bidang perpajakan kepada masyarakat baik yang telah terdaftar sebagai wajib pajak maupun belum, di dalam lingkup wilayah kerja Direktorat Jenderal Pajak. Untuk peningkatan kinerja yang baik dan kesejahteraan pegawai, pemerintah memberikan penghasilan, tunjangan dan pembayaran lainnya sehubungan dengan pekerjaan, kegiatan atau jasa yang telah dilakukan.

12 3 Berdasarkan uraian di atas penulis tertarik untuk memilih judul: Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 Atas Gaji Pegawai Tetap Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. 1.2 Perumusan Masalah Dari uraian latar belakang maka diambil suatu perumusan masalah yaitu apakah perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat telah sesuai dengan UU No. 36 Tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER-31/PJ/2012? 1.3 Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat telah sesuai dengan Undang-undang Nomor 36 tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER-31/PJ/ Manfaat Penulisan Tugas Akhir Adapun manfaat penulisan laporan tugas akhir ini adalah sebagai berikut: 1. Menambah pengetahuan dan wawasan mengenai perhitungan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap dan akuntansi pajak penghasilan pasal Mengetahui penerapan UU No. 36 tahun 2008 dan peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER-31/PJ/2012 terhadap perhitungan, pemotongan, penyetoran, dan pelaporan pajak penghasilan pasal 21 atas gaji pegawai tetap pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat. 3. Menambah perbendaharaan penelitian yang telah ada (bahan pustaka) serta dijadikan sebagai bahan referensi bagi pengembangan penelitian selanjutnya. 1.5 Teknik Pengumpulan Data Dalam menyelesaikan tugas akhir ini, penulis menggunakan beberapa metode untuk mengumpulkan data. Pengumpulan data ini dilakukan untuk mendukung kelengkapan dan keakuratan data yang diperoleh penulis.

13 Teknik Pengumpulan Data Teknik pengumpulan data yang penulis lakukan dalam penyusunan laporan tugas akhir ini adalah sebagai berikut: 1. Wawancara (interview) Wawancara adalah usaha mengumpulkan informasi dengan mengajukan sejumlah pertanyaan secara lisan, untuk dijawab secara lisan pula (Nawawi, 2005:111). Dalam penelitian ini penulis melakukan wawancara dengan cara tanya jawab secara langsung dengan bagian pajak untuk mendapatkan informasi yang berkaitan dengan penanganan pajak khususnya cara perhitungan pajak untuk penghasilan pegawai tetap Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat, serta tunjangan dan potongan yang dikenakan kepada pegawai. Adapun pertanyaan yang diajukan adalah: apakah pencatatan akuntansi yang dilakukan oleh KPP Pratama Medan Barat pada saat pemotongan dan penyetoran PPh 21 atas gaji pegawai tetap ke kas negara? 2. Dokumentasi Penulis melakukan pengumpulan data dengan metode dokumentasi yang bertujuan untuk memperoleh data atau keterangan sebagai landasan untuk pengolahan data dan untuk mendukung teori-teori perpajakan serta buku-buku pendukung lainnya serta informasi tentang perusahaan. Dokumen perusahaan yang digunakan seperti sejarah perusahaan, struktur organisasi perusahaan, daftar pegawai tetap, dan daftar gaji pegawai Teknik Pengolahan Data Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode deskriptif. Metode deskriptif adalah prosedur pemecahan masalah yang diselidiki dengan menggambarkan/melukiskan keadaan subjek/objek penelitian (seseorang, lembaga, masyarakat dan lain-lain) pada saat sekarang berdasarkan fakta-fakta yang tampak atau sebagaimana adanya. Dengan metode ini, pengumpulan data yang digunakan yang dilakukan adalah pengumpulan data yang dapat memberikan keterangan secara objektif atas masalah yang dihadapi.

14 5 1.6 Jadwal Kegiatan Penulisan Laporan Kegiatan penulisan tugas akhir ini membutuhkan waktu kurang lebih empat bulan, sejak bulan April 2015 sampai dengan Agustus Dimulai dari proses pengajuan judul sampai batas akhir penyerahan tugas akhir yang telah dijilid. Berikut ini adalah jadwal kegiatan penulisan tugas akhir yang dilakukan oleh penulis yaitu: Tabel 1.1 Jadwal Kegiatan Penulisan Tugas Akhir Tahun 2015 Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir N O Kegiatan Apr Mei Juni Juli Agust Persiapan 2 Pengumpulan Data 3 Tabulasi&Analisis Data 4 Menyusun Konsep Laporan 5 Konsultasi pada Pembimbing 6 Sidang Tugas Akhir 7 Perbaikan Laporan TA 8 Penggandaan Laporan Sumber : Pedoman Tugas Akhir (2015)