PENGARUH SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP EFEKTIVITAS PELAKSANAAN PEMERIKSAAN FUNGSIONAL DAN IMPLIKASINYA PADA KEPATUHAN WAJIB PAJAK

Transkripsi

1 PENGARUH SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP EFEKTIVITAS PELAKSANAAN PEMERIKSAAN FUNGSIONAL DAN IMPLIKASINYA PADA KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi kasus pada KPP Pratama Bandung Cicadas) Oleh : ANNISA MEDINA Pembimbing I : Dr. Wawan Sukmana, SE., M.Si., Ak., CA Pembimbing II : Rita Tri Yusnita, SE., MM. ABSTRAK Objek penelitian dalam skripsi ini sistem administrasi perpajakan modern, efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional, dan kepatuhan wajib pajak. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas. Dalam melaksanakan penelitian ini penulis menggunakan penelitian deskriptif studi kasus, pengumpulan data melalui penelitian lapangan dan kepustakaan. Penelitian lapangan dilakukan melalui observasi, kuesioner, dokumentasi dan wawancara, sedangkan penelitian kepustakaan yaitu melalui berbagai literatur yang ada kaitannya dengan masalah yang diteliti. Untuk menganalisis data maka digunakan analisis jalur. Hasil pembahasan dapat diketahui bahwa sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas. Kata kunci : sistem administrasi perpajakan modern, efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional, kepatuhan wajib pajak

2 PENDAHULUAN Negara Indonesia merupakan salah satu negara berkembang yang membutuhkan anggaran yang cukup besar setiap tahunnya untuk melaksanakan berbagai macam pembangunan. Semakin besarnya pengeluaran pemerintah dalam rangka pembiayaan negara, menuntut peningkatan penerimaan negara yang salah satunya berasal dari penerimaan pajak. Penerimaan dari sektor pajak merupakan tulang punggung penerimaan negara yang dipergunakan untuk membiayai anggaran pendapatan belanja negara. Dari jumlah Anggaran Pendapatan Belanja Negara tahun anggaran 2013, dapat disimpulkan bahwa 76% Anggaran Pendapatan Negara diperoleh dari penerimaan pajak. Berdasarkan pernyataan di atas, dapat dikatakan bahwa pajak merupakan salah satu unsur penerimaan negara, yang memiliki peran sangat besar dan semakin diandalkan untuk kepentingan pembangunan dan pengeluaran pemerintah. Terkait dengan hal ini, Direktorat Jenderal Pajak merupakan salah satu institusi pemerintah yang secara struktural berada di bawah Departemen Keuangan yang menjalankan tugas administrasi perpajakan. Dengan visi menjadi model pelayanan masyarakat yang menyelenggarakan sistem dan manajemen perpajakan kelas dunia yang dipercaya dan dibanggakan masyarakat, Direktorat Jenderal Pajak menetapkan salah satu misinya, yaitu misi fiskal, untuk menghimpun penerimaan dalam negeri dari sektor pajak yang mampu menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah berdasarkan undang-undang perpajakan dengan tingkat efektifitas dan efisiensi yang tinggi. Visi dan misi DJP tersebut akan sulit diwujudkan jika hanya mengandalkan sistem administrasi yang lama, untuk itulah DJP harus melakukan reformasi. Upaya pemerintah untuk meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak salah satunya dengan melakukan reformasi terhadap Peraturan Perundangundangan Perpajakan, serta terhadap sistem administrasi perpajakan. Reformasi perpajakan sebenarnya telah mulai dilakukan sejak tahun 1983 dengan perubahan official assesment system menjadi self assesment system, sedangkan dalam program reformasi perpajakan tahun 2008 terdapat konsep

3 modernisasi administrasi perpajakan. Pada official assessment system, besarnya pajak terutang Wajib Pajak ditentukan sepenuhnya oleh fiskus selaku pemungut pajak, sedangkan self assessment system adalah suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada Wajib Pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya. Hal ini tentu saja memberikan kemudahan bagi Wajib Pajak dalam mengurus masalah pajak. Ada beberapa faktor yang dapat memengaruhi tidak optimalnya pelaksanaan Self Assesment System. Rahayu (2006:82) memaparkan bahwa Kepatuhan Wajib Pajak dipengaruhi oleh beberapa faktor yaitu kondisi sistem administrasi perpajakan suatu negara, pelayanan pada Wajib Pajak, penegakan hukum perpajakan, pemeriksaan pajak, dan tarif pajak. Penerapan self assessment system yang dianut dalam sistem perpajakan Indonesia sekarang ini, dan fenomena masyarakat terhadap tingkat kepatuhan pajak yang rendah menuntut Direktorat Jenderal Pajak (DJP) untuk selalu melakukan pembinaan dan pengawasan terhadap Wajib Pajak. Salah satu bentuk pengawasan tersebut adalah melalui pemeriksaan. Kewenangan DJP untuk melakukan pemeriksaan tersebut diatur dalam Pasal 29 UU KUP. Pentingnya pemeriksaan pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) tidak lain adalah untuk meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, agar Wajib Pajak berada pada peraturan perundang-undangan perpajakan sehingga penyelewengan pajak yang dilakukan akan mudah diatasi oleh pihak pajak. Dalam hal ini, Direktorat Jenderal Pajak mempunyai kewenangan melakukan pemeriksaan untuk menguji pemenuhan kewajiban perpajakan. Pelaksanaan pemeriksaan tersebut adalah dalam rangka melaksanakan peraturan perundang-undangan perpajakan. Reformasi administrasi perpajakan memiliki beberapa aspek penting yang diharapkan dapat meningkatkan kinerja pelayanan perpajakan. Apek yang pertama dalam hal struktur organisasi. Aspek yang kedua dalam hal sistem dan prosedur kerja, serta kelengkapan lainnya yang menyangkut teknologi informasi dan sumber daya manusia. Aspek terakhir adalah hal yang berkaitan dengan pelaksanaan good governance, yang seringkali dihubungkan dengan integritas dan pegawai institusi.

4 Reformasi administrasi perpajakan selain dapat berpengaruh pada kinerja pelayanan perpajakan yang lebih baik, reformasi administrasi perpajakan juga berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak, yang salah satunya diindikasikan dengan peningkatan penerimaan pajak. Perbaikan administrasi perpajakan diharapkan dapat mendorong meningkatkan kepatuhan wajib pajak, karena program reformasi administrasi perpajakan ini mempunyai tujuan tercapainya : (1) tingkat kepatuhan sukarela yang tinggi, (2) tingkat kepercayaan terhadap administrasi perpajakan yang tinggi, dan (3) produktivitas pegawai perpajakan yang tinggi. Adapun jiwa dari program modernisasi ini adalah pelaksanaan good governance, yaitu penerapan sistem administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan sistem informasi teknologi yang handal dan terkini. Strategi yang ditempuh adalah pemberian pelayanan prima sekaligus 5 pengawasan intensif kepada para wajib pajak. Good governance biasanya dikaitkan dengan mekanisme pengawasan internal (internal control) yang bertujuan untuk meminimalkan terjadinya penyimpangan ataupun penyelewengan dalam organisasi, baik itu dilakukan oleh pegawai maupun pihak lainnya, baik disengaja maupun tidak. Apabila sistem perpajakan telah dilaksanakan dengan baik, maka pelaksanaan pemeriksaan akan berjalan sesuai dengan jangka waktu dan tahapan pemeriksaan akan terpenuhi. Direktorat Jenderal Pajak sebagai lembaga yang berwenang menangani masalah perpajakan harus berbenah memberi pelayanan yang lebih baik kepada Wajib Pajak.Perbaikan Pelayanan lewat program perubahan (change program), penegakan hukum dan pelaksanaan kode etik yang lebih baik harus diprioritaskan agar administrasi perpajakan dapat berjalan secara efektif dan efisien. Sistem administrasi perpajakan modern merupakan perwujudan dari program dan kegiatan reformasi administrasi perpajakan yang mengalami penyempurnaan atau perbaikan kinerjanya, baik secara individu, kelompok, maupun kelembagaan agar sistem administrasi tersebut lebih efisien, ekonomis dan cepat. Sistem modernisasi pepajakan dilakukan bertujuan untuk membuat Kantor Pelayanan Pajak menjadi baru, kantor unit yang baru melayani Wajib

5 Pajak dengan kondisi yang nyaman dan aman. Perbedaan Kantor pelayanan pajak lama sangat kontras dengan Kantor pelayanan pajak yang baru, kantor pelayanan pajak yang baru sudah diberikan fasilitas pelayanan seperti: 1. Tempat Pelayanan Terpadu (TPT) yang merupakan sarana untuk meningkatkan pelayanan Wajib Pajak yang terintegrasi dalam penerimaan dokumen dan laporan semua jenis pajak seperti SSP dan SPT yang diserahkan langsung oleh Wajib Pajak. 2. Account Representative (AR) yang bertugas mengawasi kepatuhan perpajakan dan konsultasi Wajib Pajak melalui data dan Sistem Administrasi Perpajakan Terpadu (SAPT) dan Sistem Informasi DJP (SIDJP). 3. Help Desk yang diletakkan di lobby gedung untuk memudahkan mendapatkan informasi yang dibutuhkan Wajib Pajak. 4. Complain Center yang berfungsi untuk menampung keluhan-keluhan Wajib Pajak yang terdaftar, mengenai pelayanan, pemeriksaan, keberatan, dan banding. 5. Call Center terkait pelayanan konfirmasi prosedur, peraturan, material perpajakan dan lainnya. 6. Media Informasi Pajak dengan fasilitas touch screen disediakan di KPP guna memberikan informasi peraturan perpajakan. 7. Website. Yang paling umum adalah yang berisi mengenai peraturan-peraturan perpajakan, formulir-formulir, berita, artikel, dan lain lain terkait perpajakan. Beberapa KPP masing-masing membuat website khusus untuk memudahkan wajib pajak tapi tidak semuanya memiliki website khusus. 8. Pojok Pajak yang merupakan sarana penyuluhan dan pelayanan perpajakan bagi masyarakat maupun Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakan, yang berada di pusat-pusat perbelanjaan, pusat bisnis dan tempat tertentu lainnya. 9. e-system Perpajakan terdiri dari e-registration, e-spt, dan e-filling. E- Registration adalah sistem pendaftaran, perubahan data Wajib Pajak dan atau pengukuhan maupun pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak melalui sistem yang terhubung langsung secara online dengan DJP. e-spt adalah

6 penyampaian SPT dalam bentuk digital ke KPP secara elektronik atau dengan menggunakan media komputer. E-filling merupakan cara penyampaian SPT melalui sistem online dan real time. Penerimaan pajak yang setiap tahun terus meningkat, ternyata tidak lepas dari masalah-masalah seperti SPT lebih bayar, maka petugas pemeriksaan akan melakukan pemeriksaan terhadap Wajib Pajak guna meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak. Contoh yang cukup jelas adalah Wajib Pajak menyampaikan SPT dengan melampirkan informasi laporan keuangan yang tidaksesuai dengan kondisi keuangannya. Penyampaian SPT lebih bayar diakibatkan oleh kurangnya ketelitian atau kesalahan dalam mengisi SPT yang telah diisioleh Wajib Pajak guna menentukan pajak yang harus dibayarnya. Pemeriksaan pajak dilakukan karena Wajib Pajak dianggap tidak melakukan kewajiban perpajakannya dengan baik. Pelaksanaan pemeriksaan rutin merupakan salah satu upaya untuk meningkatkan efektivitas kinerja terkait dengan sistem administrasi perpajakan modern. Rahayu (2009:17) menyatakan bahwa, Sistem administrasi perpajakan modern memiliki program-program reformasi administrasi perpajakan jangka menengah DJP, diantaranya yaitu program meningkatkan efektivitas pemeriksaan. Selanjutnya, Rahayu (2009:113) menjelaskan: Untuk kegiatan law enforcement, dapat dikembangkan program pemeriksaan berbasis analisis risiko (risk analysis), sehingga sumber daya yang ada dapat secara efektif melakukan pemeriksaan berdasarkan skala prioritas dengan membuat segmentasi risiko yang dihadapi. Apabila sistem perpajakan modern telah dilaksanakan dengan baik, maka pelaksanaan pemeriksaan akan efektif sesuai dengan jangka waktu, tahapan pemeriksaan yang dipenuhi, dan kualitas SDM. Direktorat Jenderal Pajak berharap dengan dikembangkannya program pemeriksaan dapat memacu sumber daya yang ada khususnya pemeriksa agar lebih efektif dalam melakukan pemeriksaan berdasarkan skala prioritas. Oleh karena itu, sistem administrasi perpajakan modern memiliki pengaruh terhadap efektivitas pemeriksaan rutin.

7 Menurut Rahayu (2009:110) sistem administrasi modern perpajakan yang dilakukan pemerintah ditandai dengan digunakannya sistem modern pada kantorkantor pajak meliputi: 1. Perubahan struktur organisasi dan sistem kerja Kantor Pelayanan Pajak. 2. Bussiness process dan teknologi informasi dan komunikasi. 3. Penyempurnaan manajemen sumber daya manusia. 4. Pelaksanaan good governance. Sistem perpajakan modern dalam pemeriksaan mempunyai dua tujuan yaitu 1) pemanfaatan perangkat teknologi informasi yang disebut dengan Computer Assisted Audit Technique (CAAT), pelaksanaan pemeriksaan akan lebih efektif, dan 2) Business Process yang dirancang sedemikian rupa sehingga dapat mengurangi kontak langsung antara pemeriksa dengan Wajib Pajak yang bertujuan untuk meminimalisir kemungkinan terjadinya KKN. Adanya penerapan pemeriksaan pajak diharapkan dapat memberikan motivasi positif agar kedepannya masalah-masalah mengenai SPT bisa berkurang. Oleh karena itu, pemeriksaan pajak diharapkan tidak hanya dapat menjadi sarana pembinaan tetapi juga pengawasan terhadap Wajib Pajak. Salah satu jenis pemeriksaan yang sering dilakukan adalah pemeriksaan rutin. KERANGKA PEMIKIRAN Suran Edaran Direktorat Jenderal Pajak SE-10/PJ.04/2008 menyatakan bahwa, pemeriksaan rutin merupakan pemeriksaan yang dilakukan terhadap Wajib Pajak sehubungan dengan pemenuhan hak dan/atau pelaksanaan kewajiban perpajakannya atau karena diwajibkan oleh Undang-Undang KUP. Tujuan pemeriksaan rutin adalah untuk memenuhi hak dan kewajiban Wajib Pajak yang diharapkan membayar pajak sesuai dengan kondisinya. Pemeriksaanrutin juga dilakukan untuk memeriksa SPT lebih bayar. Bagi Wajib Pajak yang melakukan kecurangan atau kesalahan dalam membayar pajak dan telat dalam menyampaikan SPT dapat dikenakan sanksi baik sanksi administrasi maupun sanksi pidana karena dengan sanksi tersebut pemerintah berharap wajib Pajak akan patuh dalam

8 memenuhi kewajibannya untuk membayar pajak sesuai dengan undang-undang yang telah ditentukan. Teori kepentingan adalah pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan (misalnya perlindungan) masing-masing orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara, makin tinggi pajak yang harus dibayar (Mardiasmo, 2003:3). Wajib Pajak telah diberikan kepercayaan penuh untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor, dan melaporkan sendiri kewajiban pajaknya sesuai dengan beban pajak yang harus dibayar.oleh karena itu, wajib pajak harus jujur dalam melaporkan kewajibannya. Apabila terjadi penyelewengan atau ketidakjujuran dalam pelaporan kewajibannya, maka akan dilakukan pemeriksaan terhadap WajibPajak tersebut. Menurut Djoko Slamet Surjoputro dan Junaedi eko Widodo, pada hakekatnya kepatuhan wajib pajak dapat dipengaruhi oleh kondisi sistem administrasi perpajakan yang meliputi tax service dan tax enforcement. Langkahlangkah perbaikan administrasi diharapkan dapat mendorong kepatuhan wajib pajak melalui dua cara yaitu pertama, wajib pajak patuh karena mendapatkan pelayanan yang baik, cepat dan menyenangkan serta pajak yang mereka bayar akan bermanfaat bagi pembangunan bangsa. Kedua, wajib pajak akan patuh karena mereka berpikir bahwa mereka akan mendapat sanksi berat akibat pajak yang tidak mereka laporkan terdeteksi sistem informasi dan administrasi perpajakan serta kemampuan crosschecking informasi dengan instansi lain. Menurut Gunadi administrasi perpajakan harus dapat meningkatkan kepatuham pembayar pajak. Hadi Purnomo menyatakan tiga strategi dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak melalui administrasi perpajakan yaitu pertama, dengan membuat program dan kegiatan yang diharapkan dapat menyadarkan dan meningkatkan kepatuhan sukarela, khususnya bagi wajib pajak yang belum patuh, kedua adalah meningkatkan pelayanan terhadap wajib pajak yang relative sudah patuh sehingga tingkat kepatuhannya dapat dipertahankan atau ditingkatkan, ketiga meningkatkan kepatuhan dengan program dan kegiatan yang dapat mengurangi ketidakpatuhan (combating noncompliance).

9 Menurut Guillermo Perry dan John Whalley, ketika sistem perpajakan suatu negara telah maju, pendekatan reformasi diletakkan pada peningkatan dalam kepatuhan dan administrasi perpajakan.peningkatan kepatuhan sangat penting dalam reformasi perpajakan, dan mungkin lebih penting daripada perubahan struktural dalam sistem perpajakan. HIPOTESIS Berdasarkan keseluruhan pemaparan diatas maka peneliti merumuskan hipotesis untuk kemudian kebenarannya diuji oleh peneliti. Hipotesis yang dirumuskan tersebut adalah: 1. Sistem Administrasi Perpajakan Modern berpengaruh signifikan terhadap Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional. 2. Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional secara parsial berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. 3. Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional secara simultan berpengaruh signifikan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. PEMBAHASAN Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern, Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional dan Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern pada KPP Pratama Bandung Cicadas Untuk mengetahui klasifikasi indikator yang termasuk variabel Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern secara keseluruhan dapat dihitung sebagai berikut : Nilai tertinggi dari indikator : 10 x 5 x 15 = 750

10 Nilai terendah dari indikator : 10 x 1 x 15 = 150 Jumlah kriteria pertanyaan = 5 NJI = Nilai Tertinggi - Nilai Terendah Jumlah Kriteria Pertanyaan = = 120 Klasifikasi penilaian indikator Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern secara keseluruhan : Nilai Sangat baik Nilai Baik Nilai Cukup Nilai Kurang Nilai Buruk Total skor secara keseluruhan untuk penerapan sistem administrasi perpajakan modern sebesar 568 (Tabel 4.2), sehingga penerapan sistem perpajakan modern pada KPP Pratama Bandung Cicadas secara keseluruhan termasuk klasifikasi baik. Hal ini menunjukkan bahwa sistem perpajakan modern mampu memberikan kemudahan bagi para petugas pajak dalam rangka pengadministrasian pajak secara mutakhir, baik ditinjau dari persiapan perangkat kerja organisasi kantor pajak, kesiapan wajib pajak, pelaksanaan pendaftaran, proses data, sampai dengan surat pemberitahan pajak. Selain itu infrastruktur, fasilitas dan prarasana online juga sangat mendukung terciptanya sistem perpajakan modern sehingga mampu memberikan segala kemudahan dalam pelayanan, baik untuk para petugas pajak itu sendiri maupun wajib pajak. Dalam hal ini sistem administrasi perpajakan modern berperan penting dalam kondisi terkini. Kebijakan perpajakan yang dianggap baik dapat dapat menghasilkan penerimaan atau mencapai sasaran lainnya karena administrasi perpajakan modern dapat dilaksanakan secara efektif pada KPP Pratama Bandung Cicadas.

11 Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional pada KPP Pratama Bandung Cicadas Untuk mengetahui klasifikasi indikator yang termasuk variabel pemeriksaan fungsional secara keseluruhan dapat dihitung sebagai berikut : Nilai tertinggi dari indikator : 10 x 5 x 8 = 400 Nilai terendah dari indikator : 10 x 1 x 8 = 80 Jumlah kriteria pertanyaan = 5 Nilai Tertinggi - Nilai Terendah NJI = Jumlah Kriteria Pertanyaan 400 = 5 = keseluruhan : Klasifikasi penilaian indikator pemeriksaan rutin fungsional secara Nilai Sangat baik Nilai Baik Nilai Cukup Nilai Kurang Nilai Buruk Total skor secara keseluruhan untuk efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional sebesar 331 (Tabel 4.3), sehingga pelaksanaan pemeriksaan fungsional pada KPP Pratama Bandung Cicadas secara keseluruhan termasuk klasifikasi baik. Hal ini menunjukkan bahwa pemeriksaan fungsional pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Cicadas Bandung sangat efektif dalam meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, Wajib Pajak berada pada peraturan perundang-undangan perpajakan sehingga penyelewengan pajak yang dilakukan akan mudah diatasi oleh pihak pajak. Dalam hal ini, Direktorat Jenderal Pajak mempunyai kewenangan melakukan pemeriksaan untuk menguji pemenuhan kewajiban perpajakan. Pelaksanaan pemeriksaan tersebut adalah dalam rangka melaksanakan peraturan perundang-undangan perpajakan.

12 Dalam menjalankan sebuah pemeriksaan maka aparat pajak KPP Pratama Bandung Cicadas menetapkan tahap-tahap yang harus dilakukannya diantaranya mulai dari persiapan, pelaksanaan pemeriksaan dan laporan hasil pemeriksaan. Laporan Pemeriksaan Pajak adalah laporan yang dibuat oleh pemeriksa pada akhir Laporan Pemeriksaan pelaksaan yang merupakan ikhtisar dan penuangan semua hasil pelaksanaan tugas pemeriksaan sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan. Laporan hasil pemeriksaan pajak yang telah disusun harus ditandatangani oleh Pemeriksa Pajak, Ketua Tim, Supervisor dan Kepala Kantor. Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas Untuk mengetahui klasifikasi indikator yang termasuk variabel kepatuhan wajib pajak secara keseluruhan dapat dihitung sebagai berikut : Nilai tertinggi dari indikator : 10 x 5 x 9 = 450 Nilai terendah dari indikator : 10 x 1 x 9 = 90 Jumlah kriteria pertanyaan = 5 Nilai Tertinggi - Nilai Terendah NJI = Jumlah Kriteria Pertanyaan 450 = 5 = Klasifikasi penilaian indikator kepatuhan wajib pajak secara keseluruhan : Nilai Sangat baik Nilai Baik Nilai Cukup Nilai Kurang Nilai Buruk Total skor secara keseluruhan untuk kepatuhan wajib pajak sebesar 333 (Tabel 4.4), sehingga kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas secara keseluruhan termasuk klasifikasi baik. Hal ini menunjukkan bahwa kesadaran wajib pajak dalam memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya sudah baik. Dalam hal ini KPP Pratama Bandung Cicadas selalu berupaya untuk memonitor dan mengendalikan

13 pembayaran pajak dengan sistem administasi perpajakan yang diharapkan dapat dilaksanakan dengan sistematis, terkendali, sederhana dan mudah dimengerti oleh anggota masyarakat Wajib Pajak. Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional pada KPP Pratama Bandung Cicadas Selanjutnya untuk mengetahui pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional pada KPP Pratama Bandung Cicadas maka digunakan koefsien determinasi. Dimana dalam struktur hubungan atau diagram jalur secara keseluruhan, struktur antara sistem administrasi perpajakan modern (X 1 ) dan efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional (X 2 ) merupakan sub struktur 1. Sub struktur ini memperlihatkan hubungan fungsional antara Variabel X 1 dengan Variabel X 2, dipandang dari sudut persamaan regresi, struktur merupakan struktur linier sederhana dengan hasil analisis seperti nampak pada gambar sebagai berikut : Ɛ ρχ 2 ε 1 =0,347 X 1 X 2 ρχ 2 Χ 1 = 0,653 Gambar 4.1 Hubungan Sub Struktur 1 antara X 1 terhadap X 2 Berdasarkan hasil analisis dengan menggunakan bantuan komputer melalui program software SPSS (lampiran 3, halaman 114) besarnya koefisien determinasi sebesar 0,653 ini berarti bahwa sistem administrasi perpajakan modern mempunyai pengaruh terhadap efektivitas pemeriksaan rutin sebesar 65,3 % pada KPP Cicadas Bandung. Hal ini sejalan dengan teori yang dikemukakan oleh Rahayu (2009:17) menyatakan bahwa, Sistem administrasi perpajakan modern memiliki program-

14 program reformasi administrasi perpajakan jangka menengah, diantaranya yaitu program meningkatkan efektivitas pemeriksaan. Hipotesis yang penulis ajukan adalah : Sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh secara signifikan terhadap efektivitas pemeriksaan fungsional pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas. Dalam pengujian hipotesis tersebut dilakukan melalui tahapan yang penulis sajikan pada BAB III. Hasil perhitungan SPSS for Window Versi (lampiran) maka diperoleh P value = 0,005 a pada tingkat kesalahan adalah sebesar 5 % atau ( = 0,05), yaitu P value < atau 0,005 < 0,05 sehingga Ho ditolak dan Ha diterima. Dengan demikian hipotesis yang diajukan dalam penelitian ini diterima, sehingga terdapat pengaruh yang signifikan sistem administrasi perpajakan modern terhadap efektivitas pemeriksaan fungsional pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas, artinya semakin baik sistem administrasi perpajakan modern maka efektivitas pemeriksaan fungsional yang dicapai cenderung akan semakin meningkat. Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional, secara parsial, terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas Untuk mengetahui pengaruh secara parsial Sistem administrasi perpajakan modern (X 1 ) terhadap Kepatuhan Wajib pajak (Y) pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas maka dilakukan dengan analisis jalur. Hasil dari perhitungan SPSS Versi pada Lampiran 4, diperoleh koefisien jalur antara sistem administrasi perpajakan modern dan kepatuhan wajib pajak adalah sebesar 0,525 atau memberikan penjelasan bahwa setiap kenaikan sistem administrasi perpajakan modern dapat memberikan pengaruh sebesar 52,5 % terhadap keaptuhan wajib pajak pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas. Selanjutnya untuk mengetahui pengaruh secara parsial efektitivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin (X 2 ) terhadap Kepatuhan Wajib pajak (Y) pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas maka dilakukan dengan analisis jalur. Hasil dari perhitungan SPSS Versi pada Lampiran 4, diperoleh koefisien jalur antara efektitivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin dan kepatuhan wajib pajak

15 adalah sebesar 0,459 atau memberikan penjelasan bahwa setiap efektitivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin dapat memberikan pengaruh sebesar 45,9 % terhadap keaptuhan wajib pajak pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas. Hasil penelitian ini relevan dengan hasil penelitian sebelumnya menurut Fitriana Patsal (2012), hasil penelitiannya menunjukan bahwa sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh signifikan terhadap efektivitas pelaksanaan pemeriksaan fungsional Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah Kota Makassar. Langkah selanjutnya yaitu menguji hipotesis : sistem administrasi perpajakan modern secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak di Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas dengan uji signifikansi. Hasil perhitungan SPSS Versi dengan menggunakan tingkat keyakinan sebesar 95 % (α = 0,05) diperoleh Nilai P value X 1 = 0,027. Jadi, P value X 1 < 0,05 sehingga dapat diartikan variabel sistem administrasi perpajakan modern secara parsial mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Dari hasil pengujian tersebut mengandung arti bahwa hipotesis yang menyatakan sistem administrasi perpajakan modern secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak dapat diterima. Kemudian untuk menguji hipotesis : efektivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak di Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas dengan uji signifikansi. Hasil perhitungan SPSS Versi dengan menggunakan tingkat keyakinan sebesar 95 % (α = 0,05) diperoleh Nilai P value X 2 = 0,037. Jadi, P value X 1 < 0,05 sehingga dapat diartikan efektivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin secara parsial mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Dari hasil pengujian tersebut mengandung arti bahwa hipotesis yang menyatakan efektivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin secara parsial berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak dapat diterima.

16 Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional, secara simultan, terhadap Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas Pada sub bagian atas telah dikemukakan mengenai besarnya sistem administrasi perpajakan modern terhadap efektivitas pemeriksaan fungsional. Selanjutnya penulis akan menganalisis dan menguraikan pengaruh secara simultan Sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas. Dalam hal ini terdapat tiga variabel yang akan diteliti, yaitu terdiri dari Sistem administrasi perpajakan modern sebagai variabel bebas ke-1 (X 1 ) dan efektivitas pemeriksaan fungsional sebagai variabel bebas ke-2 (X 2 ) dan kepatuhan wajib pajak sebagai variabel terikat (Y). Hasil perhitungan SPSS Versi 16 diperoleh nilai R Square = 0,876 (Lampiran 4). Hal ini menunjukkan bahwa secara simultan sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas sebesar 87,6 %, artinya sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional mempunyai pengaruh yang positif terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Dengan demikian semakin tinggi sistem administrasi perpajakan modern maka efektivitas pemeriksaan fungsional akan meningkat sehingga akan berdampak terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak di Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas. Sedangkan sisanya sebesar 13,4 % merupakan pengaruh faktor lain yang tidak diteliti dalam penelitian ini. Hipotesis yang penulis diajukan adalah : Secara simultan sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional berpengaruh secara signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Dalam pengujian hipotesis tersebut dilakukan melalui tahapan yang penulis sajikan pada BAB III. Berdasarkan hasil perhitungan, diperoleh Sig. = 0,001 dan nilai F = 24,825 sedangkan tingkat kesalahan sebesar 5 % atau ( =0,05) sehingga P Value < atau 0,001 < 0,05 maka Ho ditolak dan Ha diterima sehingga hipotesis diterima. Artinya, secara simultan (bersama-sama) terdapat pengaruh yang signifikan

17 Sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional terhadap kepatuhan wajib pajak pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas, sehingga hipotesis teruji kebenarannya. Dari hasil pengolahan data secara keseluruhan (Lampiran 5), penulis dapat memvisualisasikan ke dalam struktur pengaruh Sistem administrasi perpajakan modern (X 1 ) dan efektivitas pemeriksaan fungsional (X 2 ) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y) sebagai berikut : X 1 Ɛ PYX 1 =0,525 PYX Ɛ =0,13,4 Px1x2 = 0,653 r1x2 = 0,808 Y PYX 2 =0,459 X 2 Gambar 4.2 Hubungan Struktural II antara Variabel X 1 dan X 2 Terhadap Y Dari Gambar 4.2 di atas, dapat diketahui nilai koefisien jalur antara variabel independen dengan variabel dependen. Nilai koefisien jalur variabel sistem administrasi perpajakan modern (X 1 ) dengan kepatuhan wajib pajak (PYX 1 ) sebesar 0,525, nilai koefisien jalur variabel efektivitas pemeriksaan fungsional (X 2 ) dengan kepatuhan wajib pajak (PYX 2 ) yaitu sebesar 0,459. Dari nilai koefisien jalur tersebut, kemudian digunakan untuk mencari pengaruh proporsional setiap variabel independen terhadap variabel dependen, rinciannya dapat dilihat pada tabel adalah sebagai berikut :

18 Tabel 4.5 Hasil Analisis Jalur untuk Pengaruh Langsung dan Tidak langsung Antara Variabel Penelitian No. Pengaruh Langsung Pengaruh Tidak Langsung 1. ( ) 2 ( ) 2 (0,525) x (0,525) x 2 (0,525) x (0,808) x (0,459) x 2 Pengaruh X 1 terhadap Y (a + b) (0,276) + (0,389) 2. ( ) 2 ( ) 2 (0,459) x (0,459) 3. Total Pengaruh X 1 dan X 2 (c + d) terhadap Y (0,470) + (0,211) 4. Pengaruh Variabel Residu (1 e) (1 0,876) Sumber : Diolah oleh Penulis, 2014 Total Pengaruh 0,276 (a) 0,389 (b) 0,665 (c) 0,211 (d) 0,876 (e) 0,134 (f) Berdasarkan lampiran halaman 116, menunjukkan bahwa nilai R square yang diperoleh sebesar 0,808 atau 80,8% yang menunjukan bahwa efektivitas pelaksanaan pemeriksaan rutin pada KPP Pratama Bandung Cicadas dipengaruhi oleh variabel sistem administrasi perpajakan modern. Sisanya sebesar 19,2% dipengaruhi oleh variabel lain yang belum diteliti dalam penelitian ini. Hasil penelitian ini relevan dengan hasil penelitian sebelumnya menurut Fitriana Patsal (2012), hasil penelitiannya mengkaji bahwa Sistem Administrasi Perpajakan Modern berpengaruh signifikan terhadap Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Fungsional Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah Kota Makassar. SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan mengenai pengaruh sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas, maka dapat disimpulkan sebagai berikut :

19 1. Penerapan sistem perpajakan modern pada KPP Pratama Bandung Cicadas secara keseluruhan termasuk klasifikasi baik, artinya setiap petugas telah mampu melaksanakan sistem ini sesuai prosedur yang baik dan benar. Efektivitas pemeriksaan fungsional juga termasuk klasifikasi baik, hal ini menunjukkan bahwa pemeriksaan fungsional telah berjalan efektif sesuai peraturan yang berlaku. Selanjutnya kepatuhan wajib pajak juga termasuk klasifikasi baik, artinya kesadaran wajib pajak dalam membayar beban pajak juga sesuai dengan hak dan kewajibannya. 2. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh secara signifikan terhadap efektivitas pemeriksaan fungsional pada Kantor KPP Pratama Bandung Cicadas. Artinya semakin baik penerapan sistem administrasi perpajakan modern maka pelaksanaan pemeriksaan fungsional akan semakin efektif. 3. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara parsial sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas, hal ini menunjukkan bahwa masing-masing variabel mempunyai kontribusi yang nyata terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. 4. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara simultan sistem administrasi perpajakan modern dan efektivitas pemeriksaan fungsional terhadap kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Bandung Cicadas, hal ini menunjukkan bahwa secara besama-sama variabel tersebut mempunyai kontribusi yang nyata terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Saran Berdasarkan permasalahan yang muncul dalam pembahasan, penulis memberikan saran yang diharapkan dapat memberikan manfaat yang berguna bagi kemajuan Kantor Pajak Pratama di masa yang akan datang yaitu sebagai berikut : 1. Hasil perolehan skor untuk variabel sistem administrasi modern, menunjukan bahwa pembagian tugas dan wewenang antar bagian dalam KPP menempati skor terkecil, untuk itu diharapkan pembagian tugas dan wewnang harus

20 sesuai dengan tugas dan fungsi masing-masing bagian sehingga tidak akan ada tumpang tindih pekerjaan dan saling melempar tanggung jawab. 2. Sebaiknya KPP Pratama Bandung Cicadas dapat membangun komunikasi dengan wajib pajak, selain sanksi juga harus ada penghargaan bagi para wajib pajak yang sudah memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak. DAFTAR PUSTAKA Ismawan, Indra Reformasi Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat Mardiasmo Perpajakan (edisi revisi). Yogyakarta: Andi Offset Sofyan, Marcus Taufan Pengaruh Sistem Modernisasi Administrasi Perpajakan terhadap tingkat Kepatuhan Wajib Pajak. Skripsi. Tangerang: Sekolah Tinggi Akuntansi Negara Pandiangan, Liberti Modernisasi & Reformasi Pelayanan Perpajakan Berdasarkan UU Terbaru. Jakarta: Elex Media Komputindo Rahayu, Siti Kurnia Perpajakan: Konsep, Teori dan isu. Jakarta: Kencana Rahayu, Siti Kurnia Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu Resmi, Siti Perpajakan : Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat Sofyan, Marcus Taufan Pengaruh Sistem Modernisasi Administrasi Perpajakan terhadap tingkat Kepatuhan Wajib Pajak. Skripsi. Tangerang: Sekolah Tinggi Akuntansi Negara Sugiyono Metode Penelitian Kuantitatif&Kualitatif R&D. Bandung: Alfabeta Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak SE-19/PJ/2007 tentang Persiapan Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern pada Kantor Wilayah DJP dan Pembentukan Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Seluruh Indonesia Tahun Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Waluyo, dan Wiryawan B Ilyas Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat

21 Gunadi, 2006, Reformasi Administrasi Perpajakan Dalam Rangka Kontribusi Menuju Good Governance, Pidato Pengukuhan Guru Besar Perpajakan FISIP UI, Jakarta. Nasucha, Chaizi Reformasi Administrasi Publik: Teori dan Praktik. Grasindo,Jakarta Rahayu, Sri. 2009, Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak, Universitas Kristen Maranatha, Bandung. Patsal, Fitriana. 2012, Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan fungsional Pada KPP Pratama di Wilayah Kota Makassar. Skripsi. Makassar. Program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Hasanuddin.