KANTOR PUSAT ( Head Office ) KANTOR CABANG ( Branch Office )

Transkripsi

1 AKUNTANSI KANTOR PUSAT ( Head Office ) Dan KANTOR CABANG ( Branch Office ) Materi: Irsan Lubis, SE.Ak; Kampus LPMB/STEI Ciledug 1

2 Kantor Pusat dan Cabang merupakan satu kesatuan perusahaan. Fungsi Cabang mewakili kegiatan pusat di daerah tertentu sesuai dengan otonomi yang diberikan. LPMB/STEI Ciledug 2

3 Sistem Akuntansi : 1. Sistim Sentralisasi 2. Sistim Desentralisasi LPMB/STEI Ciledug 3

4 Sistim Sentralisasi Cabang membuat bukti2 transaksi seperti faktur penjualan, faktur pembelian, bukti penerimaan kas, bukti pengeluaran kas, nota retur, dsb. Cabang mengirimkan bukti2 transaksi secara periodik ke Kantor Pusat Kantor Pusat melakukan pemeriksaan dan pembukuan. Kantor Pusat memberikan SISDUR kepada Cabang LPMB/STEI Ciledug 4

5 Sistim Desentralisasi Cabang menyelenggarakan pembukuan sendiri sesuai dengan standarisasi Kantor Pusat. Cabang mengirimkan Laporan Keuangan secara periodik ke Kantor Pusat Kantor Pusat melakukan pemeriksaan dan membuat Laporan Keuangan Gabungan Kantor Pusat memberikan SISDUR dan Standar Pelaporan kepada Cabang. LPMB/STEI Ciledug 5

6 Sistim Desentralisasi Modal Cabang. Karena aktiva bersih, yaitu aktiva dikurangi kewajiban, merupakan milik pusat, maka aktiva bersih tersebut disebut dengan akun Kantor Pusat. Hubungan Antar Pusat Cabang. Neraca cabang mencantumkan akun Kantor Pusat dicatat sebesar nilai aktiva bersih cabang di sebelah kredit (kelompok Ekuitas). Sebaliknya, Neraca pusat mencantumkan akun Cabang dicatat juga sebesar nilai aktiva bersih cabang di sebelah debit (kelompok Investasi Jk. Panjang). LPMB/STEI Ciledug 6

7 Sistim Desentralisasi Transaksi Antar Pusat Cabang. Transaksi2 seperti pengiriman uang ke cabang, pengiriman barang ke cabang, penagihan pusat ke cabang, penagihan cabang ke pusat, menagih piutang milik cabang, membayar hutang milik cabang, membeli aktiva tetap cabang, dsb, memerlukan pencatatan akuntansi baik di Kantor Pusat maupun di Cabang. Transaksi Khusus Pusat. Transaksi2 seperti bayar gaji karyawan pusat, bayar telp, listrik, sewa kantor pusat, dsb, yang terjadi di Pusat, maka pencatatan akuntansi dilakukan di Pusat saja. LPMB/STEI Ciledug 7

8 Sistim Desentralisasi Transaksi Khusus Cabang. Transaksi2 seperti penjualan cabang, bayar gaji karyawan cabang, telpon, listrik, dsb, yang terjadi di Cabang, maka pencatatan akuntansi hanya dilakukan oleh Cabang saja. Penutupan Laba Rugi Cabang. Kantor Pusat Cabang Cabang xx --- Ikhtisar Laba Rugi xx --- Laba Cabang -- xx Kantor Pusat -- xx LPMB/STEI Ciledug 8

9 Kantor Pusat Membuat : Kertas Kerja Neraca Gabungan Kertas Kerja Laporan Laba Rugi Gabungan Rekonsiliasi Antar Kantor Laporan Keuangan Gabungan LPMB/STEI Ciledug 9

10 Soal Latihan Lihat file Excel LPMB/STEI Ciledug 10

11 Eliminasi Merupakan penghapusan transaksi atau akun yang berhubungan antara Cabang dan Kantor Pusat ( akun resiprokal ). Eliminasi bukan merupakan jurnal dan hanya dibuat dalam kertas kerja. LPMB/STEI Ciledug 11

12 Rekonsiliasi Antar Kantor Secara teoritis seharusnya pencatatan akun Cabang di Kantor Pusat dan akun Kantor Pusat di Cabang memiliki saldo yang sama. Namun dalam prakteknya, sering terjadi perbedaan saldo, yang disebabkan oleh: 1. Kelambatan salah satu pihak dalam mencatat transaksi. 2. Kesalahan salah satu pihak dalam mencatat transaksi. LPMB/STEI Ciledug 12

13 Apabila terdapat PERBEDAAN antara pencatatan Pusat dan Cabang, maka Kantor Pusat dan Cabang harus membuat Rekonsiliasi Antar Kantor & Jurnal Penyesuaian, agar saldonya sama. Contoh kasus: lihat file excel. LPMB/STEI Ciledug 13