PEMBUATAN MASTER BUDGET

Transkripsi

1 TUGAS PROJEK PEMBUATAN MASTER BUDGET MK. MANAJEMEN FINANSIAL ANGKATAN Catatan: Formulir budget yang tersedia boleh dimodifikasi sesuai dengan ide anda, Pengisian kolom budget harus ditulis dengan tangan (Hand writing) Perhitungan konversi dapat dibulatkan menjadi satuan penuh menurut aturan normal Jawaban dibuat secara individual, dikumpulkan 1 minggu setelah jadwal Ujian Akhir (29 Juli 2010)

2 Pendahuluan: PT Sarana Indah Semesta (SIS) didirikan oleh seorang pengusaha di Jakarta pada tgl 1 OKTOBER 2009 Seluruh persiapan telah selesai akhir bulan Juni sehingga kegiatan telah dimulai per 1 JANUARI 2010 Tujuan mendirikan perusahaan ini adalah untuk menyambut alih teknologi dari Jerman, produk yang dibuat adalah PARQUETTE (baca: parkit) yaitu bahan lapisan lantai yang dapat dirangkai secara knock down. Produk ini berkembang di Jerman, namun karena permintaan didalam negeri meningkat tajam dan merupakan peluang pasar yang baik. Bahan baku parkit adalah tepung kayu dan bahan perekat, bahan perekat ini sampai saat ini masih diimport dari Jerman sedangkan bahan baku kayu jati dapat diperoleh didalam negeri. Setelah parkit selesai dicetak, parkit tersbut diberi warna dan motif sesuai dengan disain kayu, sehingga ketika dipasang dilantai parkit ini nampak seperti potongan kayu yang di sambung sambung dan tertata dengan rapih dan artistik. Daya tahan parkit dapat diandalkan, karena bahan lantai ini tahan gores dan tahan api sehingga didalam penggunaannya lebih efisien dibandingkan dengan penggunaan lantai marmer atau granit. Didaerah dingin bahan lantai ini sangat membantu karena akan menyerap panas dan menyimpannya sebagai stabiliser. Investasi: Pendirian Pabrik ini membutuhkan investasi fisik sbb: Nilai Umur Nilai Perolehan Ekonomi Sisa Tanah Unlimited Bangunan pabrik thn Bangunan Gudang thn Bangunan Kantor thn Mesin mesin thn Kendaraan thn Peralatan Kantor/Adm thn Penyusutan ditetapkan dengan metode garis lurus.

3 N.Perolehan N. Sisa Susut setahun = Umur ekonomis Setelah beroperasi selama SATU TAHUN ( 1 Oktober s/d 31 Desember 2009 ), Neraca perusahaan yang berhasil dibuat menunjukkan angka2 sebagai berikut: PT SARANA INDAH SEMESTA NERACA PER : 31 DESEMBER 2009 AKTIVA Aktiva Lancar : Kas Piutang Dagang Persediaan: Barang jadi m Bahan baku kayu Kg Bahan bantu Perekat liter Bahan bantu Pewarna 200 liter Total Persediaan Asuransi dibayar dimuka (untuk 4 bulan) TOTAL AKTIVA LANCAR Aktiva Tetap: Tanah Bangunan pabrik Akum Penyusutan Bangunan Gudang Akum Penyusutan

4 Bangunan Kantor Akum Penyusutan Mesin mesin Akum Penyusutan Kendaraan Akum Penyusutan Peralatan Kantor/Adm Akum Penyusutan TOTAL AKTIVA TETAP TOTAL AKTIVA KEWAJIBAN DAN MODAL: Utang lancar: Utang dagang Wesel bayar Utang bunga ( 2 12%) Kredit dari Bank ABC Bunga berjalan (2 9 %) Modal: Modal saham Laba ditahan (rugi) TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL

5 Penjualan Produk Parquette Parkit yang diproduksi memiliki ukuran (dimensi) panjang 100 Cm X lebar 12,5 Cm dengan ketebalan standar Produk dijual kepasaran dengan satuan meter persegi. Harga jual dari pabrik adalah Rp per m2 (Didalam penyusunan budget ini diminta agar satuan produk dinyatakan dengan jumlah Lembar parkit-atau dinyatakan dalam satuan m2) Penjualan produk dikemas per 1 m2 yang berisi masing-masing 8 lembar parkit Penjualan dilakukan melalui distributor dengan term of payment 2/10 n/60. Menurut kenyataan selama SATU TAHUN beroperasi hanya 30 % dari distributor yang memanfaatkan diskon yang disediakan tersebut selebihnya melakukan pembayaran pada tgl terakhir. Kondisi ini dapat dijadikan pedoman didalam menyusun budget penerimaan kas. Penjualan yang terjadi dalam 6 bulan terakhir adalah konstan m2 per bulan. Dengan semakin populer penggunaan parkit di apartemen maka awal semester SATU tahun 2010 penjualan diperkirakan akan meningkat 5 % sebulan dari penjualan bulan sebelumnya.(as: Bulan Januari 2010 masih tetap m2) Selain penjualan melalui distributor, perusahaan akan melakukan penjualan langsung ke projek-projek perumahan yang akan membeli didalam partai besar. Oleh karena itu harga jual langsung ke-projek ini akan dikurangi dengan rabat sebesar 15 % dari harga jual penjualan melalui distributor. Projeksi penjualan kepada projek adalah sbb: Bulan M2 Bulan M2 Desember ' ,0 April ,0 Januari ' ,0 M e i ,0 Februari ,0 Juni ,0 Maret ,0 Juli ,0 Kapasitas pabrik maksimum yang terpasang adalah m2 per bulan, sehingga projeksi kenaikkan penjualan setiap bulan belum mencapai kapasitas maksimum. Hasil perhitungan projeksi penjualan (m2) dibulatkan keatas menjadi satuan m2 penuh. Untuk menutup kenaikkan harga listrik dan BBM, Mulai awal November 2009 harga jual dinaikkan sebesar 20 % dari harga semula Rp menjadi Rp ,-/ m2

6 Kebijaksanaan persediaan barang jadi Untuk memberikan pelayanan yang baik kepada para pelanggan, maka setiap awal bulan persediaan ditetapkan sebesar 30% dari penjualan bulan berikutnya (untuk penjualan dsitributor) dan 20 % dari penjualan bulan berikutnya untuk penjualan projek. (dibulatkan keatas menjadi m2 penuh) Mulai bulan Juli 2010 perusahaan akan menjual produk ini dengtan cara konsinyasi di Depo Bangunan dan Mitra 10. Projeksi persediaan akhir (m2) harus dibulatkan keatas menjadi satuan m2 penuh. (contoh : ,1 m2 dibulatkan keatas menjadi m2 demikian juga 8.429,6 m2 dibulatkan keatas menjadi m2 ). Kuatitas penjualan cara konsinyasi di Depo bangunan dan Mitra 10 sudah termasuk didalam kelompok rencana penjualan melalui distributor. Nilai persediaan akhir ditetapkan dengan dasar FIFO (first in first out) Bahan Baku Bahan baku utama dari produk ini adalah serbuk kayu jati yang dibuat dari potongan kayu jati, untuk membuat serbuk ini perusahaan harus membeli potongan kayu jati. Untuk menghemat biaya persediaan maka perusahaan menetapkan agar pembelian bahan baku harus dilakkukan secara teliti sesuaikan dengan kebutuhan. Hal ini dapat dilakukajn karena harga kayujati relatif stabil di dalam negeri dan kayu jati itupun selalu tesedia setiap saat. (Perusahaan ini hanya membutuhkan potongan2 kayu jati, bukan kayu log). Pembelian dilakukan dalam satuan Ton dengan Harga Rp per ton Catatan: Persediaan dan Pembelian bahan dilakukan dalam satuan ton Penuh Standar pemakaian bahan serbuk untuk setiap lembar parkit adalam 300 gram. Persediaan yang diinginkan pada setiap awal bulan adalah 25 % dari total pemakaian bulan ybs. Pembelian bahan baku dilunasi satu bulan setelah pembelian dilakukan. Bahan Pembantu Bahan pembantu parkit terdiri dari perekat dan pewarna yang dibeli didalam satuan liter. Kedua bahan pembantu ini langsung didatangkan dari jerman. Pembelian harus dilakukan secara cermat dengan minimum persediaan 10% dari pemakaian setiap bulan Harga / ltr (Rp) Standar pemakaian Bahan perekat ,- 100 ml / per lembar parkit Bahan Pewarna ,- 5 ml / per lembar parkit

7 Catatan: Persediaan dan pembelian bahan pewarna dan perekat harus kukan dalam 10 liter Pembelian Bahan pembantu ini dilakukan dengan kredit yang jatuh tempo dalam waktu 1 bulan sejak bulan pembelian (Pembelian Januari dilunasi dalam bulan Februari dst) Biaya Upah Langsung Didalam perencanaan biaya, pembebanan upah langsung ditertapkan dengan sistem standar dimana untuk setiap lembar parkit akan dibebani 3,5 menit kerja langsung yang dihitung dari tarip jam kerja Rp per jam efektif rata-rata. Pembayaran Upah langsung dilakukan per kas setiap akhir bulan ybs. Diidalam perencanaan ini pajak penghasilan Karyawan tidak diperhitungkan. Biaya Overhead pabrik: Biaya overhead pabrik yang terjadi didalam proses produksi dapat dikategorikan kedalam biaya variabel dan biaya tetap. Biaya overhead pabrik variabel dihitung atas dasar jam kerja efektif yang dipakai. Tarip BOP Variabel Rp per jam kerja. Selain biaya variabel perusahaan akan menanggung pula Biaya overhead tetap yang teridiri dari : Biaya penyusutan mesin dan bangunan pabrik (lihat keterangan investasi) Biaya overhead tetap lainnya yang dibayar tunai sebesar Rp Per bulan. Biaya Penjualan dan Administrasi umum Biaya perjualan dan administrasi yang bersifat variabel adalah: Komisi penjualan sebesar 3,0 % dari total penjualan khusus untuk penjualan melalui distributor) Biaya pengiriman Rp.650 per m 2 (berlaku untuk seluruh penjualan) Penjualan langsung ke projek tidak disediakan komisi dan bonus karena kepada mereka sudah diberikan diskon kshusus sebesar 15% dari harga jual (price list) Biaya Administrasi/umum tetap: Penyusutan gedung kantor, kendaraa ' **) per bulan (lihat keterangan investasi) Gaji administratif Rp per bulan Gaji direksi / manajemen per bulan Pengawasan per bulan Keamanan per bulan

8 Asuransi Rupa rupa perbulan (Dibayar dimuka utk 6 bulan tiap tgl 1Mei dan 1 Nov) per bulan Kebijaksanaan Kas: Untuk mengatasi kekurangan kas didalam perjalanan tahun, perusahaan telah mengikat kontrak dengan Bank ABC untuk mendapatkan kredit bulanan dengan bunga 18 % tahun Jumlah pinjaman ditetapkan didalam kelipatan Rp penuh. Wesel Bayar Wesel bayar akan jatuh tempo pada tgl 1 Feb Bunga yang harus dibayar atas wesel adalah 4 bulan dengan tarip 12 % setahun. Pinjaman wesel ini berlangsung mulai tanggal 1Okt 2009 dan dikembalikan pada tanggal 1 Febr 2010 (selama 4 bulan) Kredit Bank Kredit Bank adalah pinjaman jangka pajang sebagai fasilitas yang diberikan BI kepada penanam modal bunganya adalah 9 % setahun yang dibayar setiap 6 bulan yaitu tanggal1 April dan 1 Oktober. Untuk bulan April 2010 akan dibayar angsuran yang jatuh tempo sebesar Rp ,- Berdasarkan keterangan yang ada, anda diminta untuk: Membuat master budget bulanan semester 1 thn 2010 yang terdiri dari: Budget penjualan ` Budget Produksi Budget Pembelian Bahan utama dan bahan pembantu (Budget pembelian sebaiknya dipisah untuk setiap jenis bahan/bahan bantu) Budget Biaya Upah langsung Budget Biaya overhead pabrik Budget Biaya penjualan dan administrasi Budget persediaan akhir (30 JUNI 2010) Budget Perhitungan harga pokok dan Laba rugi Budget Kas Proforma Neraca akhir (3O JUNI 2010)

9 CONTOH-CONTOH FORMULIR Formulir yang dipergunakan boleh dimodifikasi sesuai kebutuhan A. BUDGET PENJUALAN Penjualan Distributor Harga jual / m2 Tot. Penjualan Distrib Penjualan Projek Harga per m2 Total penjualan Projek Total Seluruh penjualan B. BUDGET PRODUKSI Penjualan (m2) Persediaan akhir bln Total pebutuhan barang Persediaan awal bln Volume diproduksi m2 Unit diproduksi (lbr)

10 C. BUDGET PEMBELIAN BAHAN BAKU KAYU Unit yang diproduksi Kg kayu per unit Total kebutuhan B.Kayu Persed akhir B.Kayu Persed awal B.Kayu Pembelian B Kayu Kg Harga per Kg Rp. Total Pembelian Rp. C.1 BUDGET PEMBELIAN BAHAN PEREKAT Unit yang diproduksi Pemakaian per unit (ltr) Total kebutuhan Perekat Persed akhir B.Perekat Persed awal B.Perekat Pembelian perekart (ltr) Harga per liter Rp. Total Pembelian Rp.

11 C.2 PEMBELIAN PEWARNA Unit yang diproduksi Pemakaian per unit (ltr) Total kebutuhan Perekat Persed akhir B.Perekat Persed awal B.Perekat Pembelian perekart (ltr) Harga per liter Rp. Total Pembelian Rp. - D. BUDGET UPAH LANGSUNG Unit diproduksi Jam kerja per unit Total Jam kerja Tarif / jam Total By Upah langsung E. BUDGET BIAYA OVERHEAD PABRIK Total jam kerja BOP Variabel / jam Tot BOP Variabel BOP tetap (Penyusutan) BOP (Kas) Total BOP

12 F. BUDGET BIAYA PENJUALAN DAN ADM Komisi Penjualan Bonus agen Biaya pengiriman Total Biaya variabel Gaji Pengawasan Keamanan Asuransi Rupa rupa Depresiasi Total biaya tetap Total Biaya G. PERHITUNGAN HARGA POKOK BARANG Qty H Satuan Total Bahan kayu Bahan perekat Bahan pewarna Upah langsung BOP /Var BOP Teteap B.Pemasaran Var B,Pemasaran tetap Stok tersedia Nilai persediaan akhir

13 H. BEBAN POKOK PENJUALAN Bahan Baku Perekat Pewarna Total Persediaan awal Pembelian Persediaan akhir Pemakanan bahan Upah langsung BOP Total biaya pabrikasi Persediaan BJ awal Persediaan BJ akhir Beban pokok penjualan I PERHITUNGAN LABA RUGI Penjualan Potongan penjualan 2% Penjualan bersih Beban pokok penjualan Laba kotor Biaya operasional Laba usaha Beban bunga Laba (Rugi) seblm pajak Beban pajak Laba bersih Perhatian : Formulir Budget Kas dan lainnya yang belum tersedia dapat dirancang sendiri sesuai kebutuhan didalam soal..