SEMINAR KIA III 2016 DAMPAK PENERAPAN IFRS TERHADAP PERPAJAKAN INDONESIA. oleh: Christine Tjen M.Int.Tax 10 Maret 2016

Ukuran: px

Mulai penontonan dengan halaman:

Download "SEMINAR KIA III 2016 DAMPAK PENERAPAN IFRS TERHADAP PERPAJAKAN INDONESIA. oleh: Christine Tjen M.Int.Tax 10 Maret 2016"

Vera Makmur
7 tahun lalu
Tontonan:

1 SEMINAR KIA III 2016 DAMPAK PENERAPAN IFRS TERHADAP PERPAJAKAN INDONESIA oleh: Christine Tjen M.Int.Tax 10 Maret 2016

2 OUTLINE Kerangka pelaporan akuntansi komersial vs pelaporan akuntansi pajak di Indonesia Perbedaan tujuan laporan akuntansi komersial vs laporan akuntansi fiskal Dampak konvergensi IFRS terhadap perhitungan perpajakan PPh Badan Saran untuk meminimalkan gap antara PSAK dengan Pajak Discussion

3 KERANGKA PELAPORAN AKUNTANSI KOMERSIAL VS PELAPORAN AKUNTANSI PAJAK DI INDONESIA Kerangka Pelaporan Keuangan Komersial PSAK Besar (IFRS) Kerangka Pelaporan Keuangan Fiskal UU PPh dan aturan pelaksanaannya PSAK ETAP

4 PERBEDAAN TUJUAN LAPORAN AKUNTANSI KOMERSIAL VS LAPORAN AKUNTANSI PAJAK Tujuan laporan akuntansi komersial Memberikan informasi bagi para stakeholders mengenai kinerja entitas saat ini yang berguna untuk pengambilan keputusan

5 PERBEDAAN TUJUAN LAPORAN AKUNTANSI KOMERSIAL VS LAPORAN AKUNTANSI PAJAK Tujuan utama laporan akuntansi pajak Bagaimana mengamankan pendapatan negara dan memberikan penghasilan bagi negara

6 PERBEDAAN CARA PENGAKUAN DAN PENGUKURAN ASSET, KEWAJIBAN, EKUITAS, PENDAPATAN, DAN BEBAN DALAM LAPORAN KEUANGAN Akuntansi Komersial Akuntansi Pajak Pendekatan neraca Pendekatan laba rugi Pengukuran menggunakan FV atau NRV Pengukuran menggunakan nilai historis Substance over form Legal over substance

7 DAMPAK KONVERGENSI IFRS TERHADAP PERHITUNGAN PERPAJAKAN PPH BADAN Tidak berdampak Berdampak terhadap administrasi pembukuan Dampak konvergensi IFRS terhadap perhitungan pajak Berdampak pada perhitungan pajak terutang

8 TIDAK BERDAMPAK TERHADAP PAJAK (1) Standar yang hanya mengatur penyajian/pengungkapan PSAK 1: Penyajian laporan PSAK 2: Laporan Arus Kas PSAK 7: Pengungkapan Pihak-pihak Berelasi

9 TIDAK BERDAMPAK TERHADAP PAJAK (2) Standar yang terkait dengan penyajian laporan keuangan konsolidasian PSAK 4 : Laporan Keuangan Konsolidasian dan Laporan Keuangan Tersendiri PSAK 22: Kombinasi Bisnis PSAK 15: Investasi pada Entitas Asosiasi

10 BERDAMPAK TERHADAP ADMINISTRASI PEMBUKUAN PSAK10 :Pengaruh Perubahan Nilai Tukar Valuta Asing Accounting treatment: Mata uang pembukuan adalah mata uang fungsional. Tax treatment: Mata uang pembukuan dan pelaporan adalah Rupiah atau mata uang Dolar AS bagi WP yangmemenuhi syarat dan telah mendapat ijin dari Menteri Keuangan (PMK 196/PMK.03/2007 jo PMK 24/PMK.011/2012 jo PMK 1/PMK.03/2015)

11 BERDAMPAK TERHADAP PERHITUNGAN PAJAK PSAK10 :Pengaruh Perubahan Nilai Tukar Valuta Asing Foreign Exchange gain/loss from translation OCI Potential tax implication : apakah Forex gain/loss recognized in OCI taxable/deductible?

12 BERDAMPAK TERHADAP PERHITUNGAN PAJAK PSAK16 : Aset Tetap Model biaya atau model revaluasi. Entitas yang memilih model revaluasian harus melakukan revaluasi secara teratur. Tax treatment: Historical Cost Namun dapat melakukan revaluasi aset tetap secara fiskal Potential tax implication : Deferred Tax

13 BERDAMPAK TERHADAP PERHITUNGAN PAJAK PSAK 30 : Sewa Principle based Tax treatment: Rule based Potential tax implication : Deferred Tax Tax compliance cost? Tax certainty?

14 BERDAMPAK TERHADAP PERHITUNGAN PAJAK ISAK 16 : Perjanjian Konsesi Jasa pada tahap konstruksi Perusahaan IPP mencatat pendapatan dan biaya konstruksi aset tetap PPA berdasarkan PSAK 34 (Revisi 2010): Kontrak Konstruksi yaitu menggunakan metode percentage of completion. Asetnya diakui sebagai financial assets atau intangible assets Potential tax implication : Permasalahan pengakuan pendapatan: construction vs jual beli Permasalahan pengakuan aset dan beban depresiasi: fixed assets vs financial (leased) assets

15 BAGAIMANA MEMINIMALKAN GAP ANTARA AKUNTANSI DAN PAJAK? Harus ada penegasan dari DJP mengenai aturan yang belum jelas secara fiskal dengan mempertimbangkan beberapa perbedaan mendasar seperti: tujuan dari pelaporan SAK dan perpajakan, principle base vs rule base, substansi vs formalitas, dan kepastian hukum. Meningkatkan koordinasi antara IAI dengan DJP Perlakuan akuntansi sangat berhubungan dengan perpajakan, akan sangat bermanfaat apabila penerbitan suatu SAK disertai pula dengan perlakuan perpajakannya sehingga apabila SAK tersebut mulai diterapkan tidak menimbulkan pertanyaan mengenai perlakuan perpajakannya.

16 Q & A

17 Christine Tjen

dokumen-dokumen yang mirip

KONVERGENSI KETENTUAN PERPAJAKAN KE IFRS. Godang P. Panjaitan

KONVERGENSI KETENTUAN PERPAJAKAN KE IFRS Godang P. Panjaitan Wajib pajak yang hendak melaporkan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan (SPT PPh Badan) menggunakan laba atau rugi sebelum pajak, dari