PROFITABILITY ANALYSIS DRS. DEVIE., AK., RFC., CFP., AEPP., CMA., CBA

Transkripsi

1 PROFITABILITY ANALYSIS DRS. DEVIE., AK., RFC., CFP., AEPP., CMA., CBA 1

2 MENGAPA PERLU MELAKUKAN ANALISA LABA? 2

3 BAGIMANA MELAKUKAN ANALISA LABA? 3

4 Jika manajer harus memilih manakah segment yang lebih menguntungkan? 4

5 BAGAIMANA ANALISA LABA BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? 5

6 BAGAIMANA ANALISA LABA BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? jika perusahaan hanya melihat laba tambahan yang dapat dihasilkan tiap wilayah, maka wilayah Bandung merupakan wilayah yang memberi kontribusi laba tambahan terbesar Tetapi jika dilihat dari kendala sumber daya yang dikonsumsi, maka index profitabilitas wilayah Surabaya memberikan kontribusi laba yang tertinggi Index profitabilitas = Laba tambahan dari tiap segmen Jumlah kendala sumber daya yang dibutuhkan Segmen berdasarkan wilayah Surabaya Yogyakarta Bandung Laba tambahan (a) Rp 10,000,000 Rp 15,000,000 Rp 20,000,000 Jumlah tenaga kerja yang dibutuhkan (b) 200 jam 400 jam 500 jam Index profitabilitas (a) : (b) Rp 50,000/jam Rp 37,500/jam Rp 40,000/jam 6

7 BAGAIMANA ANALISA LABA PROYEK BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? Index profitabilitas dapat juga digunakan untuk mengukur suatu proyek yang memiliki nilai bersih saat ini (NPV) positif Tambahan laba diperlakukan sebagai nilai bersih saat ini yang positif untuk setiap proyek. Investasi merupakan kendala sumber daya yang dibutuhkan untuk setiap proyek Index profitabilitas proyek = Nilai bersih proyek saat ini (positif NPV) Jumlah investasi yang dibutuhkan tiap proyek 7

8 BAGAIMANA ANALISA LABA PROYEK BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? Perusahaan ABC adalah perusahaan kontraktor memiliki 5 proyek jangka pendek yang semuanya memiliki nilai bersih saat ini yang positif dengan kata lain memiliki tambahan laba Nilai bersih saat ini dianggap positif jika pendapatan yang diperoleh dari proyek melebih biaya yang terjadi Yang menjadi kendala pada ilustrasi ini adalah waktu yang dibutuhkan untuk mengerjakan proyek. Waktu yang dimiliki untuk mengerjakan proyek hanya 100 hari Manakah proyek yang harus diambil sesuai dengan batasan kendala waktu pengerjaan 100 hari? 8

9 BAGAIMANA ANALISA LABA PROYEK BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? Manakah proyek yang harus diambil sesuai dengan batasan kendala waktu pengerjaan 100 hari? Nilai bersih saat ini Waktu yang dibutuhkan tiap proyek Index profitabilitas tiap hari Proyek 1 Rp 150,000, hari 6,000,000 Proyek 2 Rp 100,000, hari 5,000,000 Proyek 3 Rp 200,000, hari 6,666,667 Proyek 4 Rp 125,000, hari 6,250,000 Proyek 5 Rp 175,000, hari 7,000,000 Total 120 hari 9

10 BAGAIMANA ANALISA LABA PROYEK BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? Ranking berdasarkan index profitabilitas proyek Index profitabilitas Waktu yang dibutuhkan tiap proyek Kumulatif waktu yang dibutuhkan Proyek 5 Rp 7,000,000/hari 25 hari 25 hari Proyek 3 Rp 6,666,667/hari 30 hari 55 hari Proyek 4 Rp 6,250,000/hari 20 hari 75 hari Proyek 1 Rp 6,000,000/hari 25 hari 100 hari Proyek 2 Rp 5,000,000/hari 20 hari 120 hari Untuk memenuhi kendala 100 hari maka proyek yang dikerjakan adalah proyek 5, proyek 3, proyek 4, dan proyek 1 sedangkan proyek 5 tidak diambil oleh perusahaan karena memiliki index terendah dan melebihi batas sumber daya yang dibutuhkan 10

11 BAGAIMANA ANALISA LABA PROYEK BERDASAR KETERBATASAN SUMBER DAYA? Tambahan laba yang diperoleh sebesar Rp. 650,000,000 dengan memiliki proyek yang dapat diselesaikan dalam 100 hari Pilihan proyek Tambahan laba Proyek 5 (Rp 7,000,000 x 25 hari) 175,000,000 Proyek 3 (Rp 6,666,667 x 30 hari) 200,000,000 Proyek 4 (Rp 6,250,000 x 20 hari) 125,000,000 Proyek 1 (Rp 6,000,000 x 25 hari) 150,000,000 Total 650,000,000 11

12 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN PRODUKSI? Perusahaan ABC menghasilkan 3 macam produk yaitu produk A, produk B dan produk C Ketiga produk membutuhkan mesin dengan kapasitas maksimal 2,500 menit per hari Permintaan pasar atas produk A, B dan C melebihi kapasitas sumber daya mesin yang ada. Perhitungan index profitabilitas digunakan untuk menentukan produk mana yang akan diproduksi Data data produk Produk A Produk B Produk C Marjin kontribusi per unit 30,000 24,000 20,000 Permintaan per hari 225 unit 150 unit 175 unit Jumlah jam mesin yang dibutuhkan 5 menit per unit 6 menit per unit 4 menit per unit 12

13 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN PRODUKSI? Manakah volume produksi yang harus dikurangi agar sesuai dengan kapasitas maksimum? jumlah jam mesin yang dibutuhkan untuk memenuhi permintaan Produk A Produk B Produk C Permintaan per hari (a) 225 unit 150 unit 175 unit Jumlah jam mesin yang dibutuhkan (b) 5 menit per unit 6 menit per unit 4 menit per unit Jumlah jam mesin yang dibutuhkan untuk memenuhi permintaan (a) x (b) 1,125 menit 900 menit 700 menit jumlah jam mesin yang dibutuhkan untuk memenuhi permintaan 2,725 menit Jumlah kapasitas maksimum mesin 2,500 menit 13

14 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN PRODUKSI? Perhitungan index profitabilitas digunakan untuk melihat berapakah jumlah tambahan marjin kontribusi tiap menit untuk memproduksi satu unit produk Produk A memiliki index profitabilitas yang paling tinggi Rp 6,000 per menit, Produk B paling rendah Rp 4,000 per menit dan produk C adalah Rp 5,000 per menit Perhitungan index profitabilitas Produk A Produk B Produk C Marjin kontribusi per unit (a) 30,000 24,000 20,000 Jumlah jam mesin yang dibutuhkan (b) 5 menit 6 menit 4 menit Indek profitabilitas (a) : (b) 6,000 4,000 5,000 14

15 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN PRODUKSI? Berdasarkan ranking diperoleh bahwa perusahaan dapat memproduksi produk A terlebih dahulu kemudian produk C dan sisa kapasitas mesin digunakan untuk memproduksi produk B Ranking berdasarkan index profitabilitas Index profitabilitas Jumlah permintaan jam mesin yang dibutuhkan Produk A Rp 6,000 per menit 225 unit 1,125 menit Produk C Rp 5,000 per menit 175 unit 700 menit Produk B Rp 4,000 per menit 150 unit 900 menit 15

16 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN PRODUKSI? Tabel dibawah ini menunjukkan bahwa untuk memenuhi kapasitas mesin 2,500 menit per hari, perusahaan dapat memproduksi 225 unit untuk produk A, 175 unit untuk produk C dan 112,5 unit untuk produk B Penyesuaian permintaan terhadap kapasitas mesin 2,500 menit per hari Kapasitas maksimum mesin 2,500 menit Dialokasikan untuk produk A 225 unit 1,125 menit 1,375 menit Dialokasikan untuk produk C 175 unit 700 menit 675 menit Dialokasikan untuk produk B (675 menit : 6 menit/un unit 675 menit Total unit yang diproduksi ketiga produk unit 0 16

17 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN PRODUKSI? Perhitungan marjin kontribusi yang dapat diperoleh perusahaan atas keputusan volume produksi yang optimal Rp 12,950,000 yang merupakan kontribusi dari produk A Rp 6,750,000, Produk B Rp 2,700,000 dan Produk C Rp 3,500,000. Marjin kontribusi optimal yaitu marjin kontribusi yang paling tinggi yang dapat diperoleh perusahaan dengan kapasitas yang maximal Marjin kontribusi berdasarkan keputusan volume produksi optimal Produk A Produk B Produk C Total Marjin kontribusi per unit (a) Rp 30,000 Rp 24,000 Rp 20,000 Unit yang diproduksi (b) 225 unit unit 175 unit Marjin kontribusi (a) x (b) 6,750,000 2,700,000 3,500,000 12,950,000 17

18 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN HARGA JUAL? Perusahaan ABC akan meluncurkan produk baru yaitu produk D. Biaya variabel produk D Rp 15,000 dan membutuhkan jam mesin 5 menit per unit Kapasitas mesin yang dimiliki sudah maximum sehingga untuk meluncurkan produk baru, ada produk lama yang memiliki index profitabilitas paling rendah yaitu produk B sebesar Rp 4,000 per menit Dengan memproduksi produk D berarti ada sebagian kapasitas untuk menghasilkan produk B digunakan untuk memproduksi produk D sehingga biaya opportunity yang terjadi Rp 4,000 per menit Berapakah minimum harga jual yang dapat dibebankan pada produk D? 18

19 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN HARGA JUAL? PERHITUNGAN HARGA JUAL PRODUK BARU Harga jual produk baru > Biaya variabel produk baru + biaya oportunity produk yang IP terendah x Jumlah sumber daya yang dibutuhkan produk baru Harga jual produk baru Biaya variabel produk = + baru biaya oportunity produk yang IP terendah x Jumlah sumber daya yang dibutuhkan produk baru Harga jual produk D = Rp 15,000 + Rp 4,000 per menit x 5 menit Harga jual produk D = Rp 15,000 + Rp 20,000 Harga jual produk D = Rp 35,000 19

20 BAGAIMANA ANALISA LABA DALAM KEPUTUSAN STRATEGI? 20

21 21 STRATEGI BERSAING PREMIUM PRICE BLIND STRATEGY DIFFERENTIATION STRATEGY A B PRODUCTIVITY AND EFFICIENCY COST LEADERSHIP STRATEGY E F D C BLIND STRATEGY INOVATION ECONOMIC PRICE

22 EVALUASI STRATEGI BERSAING? perusahaan Mickey adalah perusahaan yang menghasilkan produk bed cover dan menerapkan strategi cost leadership sehingga dampak penerapan strategi dapat dilihat pada data data keuangan tahun 2008 dan Unit yang diproduksi dan dijual 5,000 unit 6,000 unit Harga jual /unit Rp 600,000 Rp 550,000 Bahan baku yang dibutuhkan 5,000 lembar kain 4,500 lembar kain Biaya bahan baku per lembar Rp 100,000 Rp 120,000 Kapasitas produksi (dalam lembar kain)( b ) 6,000 lembar kain 5,000 lembar kain Biaya konversi (a ) Rp 1,200,000,000 Rp 800,000,000 Biaya konversi/unit atas kapasitas (a ):(b) Rp 200,000 Rp 160,000 Perancang dan penjahit 50 orang 45 orang Biaya perancang dan penjahit/orang Rp 2,000,000 Rp 2,000,000 22

23 EVALUASI STRATEGI BERSAING? perusahaan Mickey adalah perusahaan yang menghasilkan produk bed cover dan menerapkan strategi cost leadership sehingga dampak penerapan strategi dapat dilihat pada laporan keuangan tahun 2008 dan Penjualan (5,000 unit x Rp 600,000) 3,000,000,000 (6,000 unit x Rp 550,000) 3,300,000,000 Biaya : Biaya bahan baku 500,000, ,000,000 Biaya konversi (tenaga kerja dan overhead) 1,200,000, ,000,000 Biaya perancang dan penjahit 100,000,000 90,000,000 Total biaya 1,800,000,000 1,430,000,000 Laba operasi 1,200,000,000 1,870,000,000 Perubahan laba operasi 670,000,000 23

24 APA PENYEBAB LABA RP ? DIFFERENTIATION STRATEGY COST LEADERSHIP STRATEGY 24

25 DAMPAK PERTUMBUHAN TERHADAP LABA? Pengaruh pendapatan atas pertumbuhan = [Unit aktual yang Unit yang dijual x dijual tahun 2010 tahun 2009] Harga jual/unit tahun 2009 = ( 6,000 unit 5,000 unit) x Rp 600,0000 = 1,000 unit x Rp 600,0000 = Rp 600,000,000 Menguntungkan PERTUMBUHAN MENYEBABKAN PENDAPATAN MENINGKAT RP. 600,000,000 25

26 DAMPAK PERTUMBUHAN TERHADAP LABA? Pengaruh biaya variabel atas pertumbuhan = [Unit input yang dibutuhkan tahun 2009 untuk menghasilkan output 2010 Unit input aktual yang dibutuhkan untuk menghasilkan output 2009 ] x Harga input tahun 2009 = 5,000 x (6,000 unit : 5,000 unit) 5,000 x Rp 100,000 = 6,000 5,000 x Rp 100,000 = 1000 lembar kain x Rp 100,000 = Rp 100,000,000 ( tidak menguntungkan) PERTUMBUHAN MENYEBABKAN BIAYA VARIABEL MENINGKAT RP. 100,000,000 26

27 DAMPAK PERTUMBUHAN TERHADAP LABA? Pengaruh biaya tetap atas pertumbuhan = [Kapasitas aktual th 2009 yang cukup untuk menghasilkan output th 2010 Kapasitas aktual tahun 2009] x Harga per unit kapasitas th 2009 atau kapasitas yang dibutuhkan th 2009 untuk menghasilkan = ( ) x Rp 200,000 = 0 PERTUMBUHAN TIDAK BERPENGARUH TERHADAP BIAYA KONVERSI TETAP RP.0 27

28 DAMPAK PERTUMBUHAN TERHADAP LABA? Pengaruh biaya tetap atas pertumbuhan [Kapasitas aktual th Harga per = 2009 yang cukup untuk Kapasitas aktual tahun unit x menghasilkan output th 2009] kapasitas 2010 th 2009 atau kapasitas yang dibutuhkan th 2009 untuk menghasilkan = (50 50) x Rp 2000,000 = 0 PERTUMBUHAN TIDAK BERPENGARUH TERHADAP BIAYA PERANCANG DAN PENJAHIT RP.0 28

29 DAMPAK PERTUMBUHAN TERHADAP LABA? Pengaruh pertumbuhan pendapatan Rp 600,000,000 (menguntungkan) Pengaruh pertumbuhan biaya Biaya bahan baku Rp 100,000,000 Biaya konversi 0 Biaya perancang dan penjahit 0 Rp 100,000,000 (tidak menguntungkan Perubahan laba operasi karena pertumbuhan Rp 500,000,000 (menguntungkan) PERTUMBUHAN BERDAMPAK PADA PENINGKATAN LABA RP. 500,000,000 kontribusi peningkatan laba yang cukup besar yaitu 75% (Rp 500,000,000 : Rp 670,000,000) 29

30 DAMPAK PERUBAHAN HARGA TERHADAP LABA? Pengaruh harga jual terhadap pendapatan = (Harga jual th 2010 Harga jual th 2009 ) x Jumlah unit yang terjual th 2010 = (Rp 550,000 Rp 600,000) x 6,000 unit = Rp 300,000,000 (tidak menguntungkan) PENURUNAN HARGA JUAL BERDAMPAK PADA PENURUNAN LABA RP. 300,000,000 30

31 DAMPAK PERUBAHAN HARGA TERHADAP LABA? Pengaruh Harga terhadap biaya variabel = (Harga input th 2010 Harga input th 2009 ) x input yang dibutuhkan th 2009 untuk output 2010 = (Rp 120,000 Rp 100,000) x 6,000 lembar kain = Rp 20,000 x 6,000 lembar kain = Rp 120,000,000 ( tidak menguntungkan) PENINGKATAN HARGA INPUT BERDAMPAK PADA PENURUNAN LABA RP. 120,000,000 31

32 DAMPAK PERUBAHAN HARGA TERHADAP LABA? Pengaruh Harga terhadap biaya tetap = (Harga/unit kapasitas th 2010 Harga/unit kapasitas th 2009 PENURUNAN HARGA INPUT BERDAMPAK PADA PENINGKATAN LABA RP. 240,000,000 x [Kapasitas aktual th 2009 yang cukup untuk menghasilkan output th 2010 atau kapasitas yang dibutuhkan th 2009 untuk menghasilkan = (Rp 160,000 Rp 200,000 ) x 6,000 unit Biaya konvers = Rp 240,000,000 ( menguntungkan) 32

33 DAMPAK PERUBAHAN HARGA TERHADAP LABA? Biaya perancang dan = ( Rp 2,000,000 Rp 2,000,000 ) x 50 orang = 0 x 50 orang = 0 BIAYA PERANCANG DAN PENJAHIT YANG TIDAK BERUBAH TIDAK BERDAMPAK PADA LABA RP. 0 33

34 DAMPAK PERUBAHAN HARGA TERHADAP LABA? Pengaruh perubahan harga terhadap pendapatan Pengaruh pertumbuhan biaya Biaya bahan baku Rp 120,000,000 (tdk menguntungkan) Biaya konversi Rp 240,000,000 (menguntungkan) Biaya perancang dan penjahit 0 Rp 300,000,000 (tidak menguntungkan) Rp 120,000,000 (menguntungkan) Perubahan laba operasi karena perubahan harga Rp 180,000,000 (tidak menguntungkan) PERUBAHAN HARGA BERDAMPAK PADA PENURUNAN LABA RP. 180,000,000 34

35 DAMPAK PRODUKTIVITAS TERHADAP LABA? Pengaruh produktivitas terhadap biaya variabel = input yang ( aktual input x dibutuhkan th untuk output th 2009 untuk 2010 output 2010 ) Harga input th 2010 = (4,500 lembar kain 6,000 lembar kain ) x Rp 120,000 = 1,500 lembar kain x Rp 120,000 = Rp 180,000,000 (menguntungkan) PENINGKATAN PRODUKTIVITAS BERDAMPAK PADA PENINGKATAN LABA RP. 180,000,000 35

36 DAMPAK PRODUKTIVITAS TERHADAP LABA? Pengaruh produktivitas terhadap biaya tetap = Kapasitas yang ( Kapasitas x dibutuhkan th aktual tahun 2009 untuk 2010 output 2010 ) Harga/unit kapasitas th 2010 = ( 5,000 lembar kain 6,000 lembar kain) x Rp 160,000 = 1,000 lembar kain x Rp 160,000 = Rp 160,000,000 (menguntungkan) PENINGKATAN PRODUKTIVITAS BERDAMPAK PADA PENINGKATAN LABA RP. 160,000,000 36

37 DAMPAK PRODUKTIVITAS TERHADAP LABA? Biaya perancang dan penjahit = ( 45 orang 50 orang ) x Rp 2,000,000 = 5 orang x Rp 2,000,000 = Rp 10,000,000 (menguntungkan) PENINGKATAN PRODUKTIVITAS BERDAMPAK PADA PENINGKATAN LABA RP. 10,000,000 37

38 DAMPAK PRODUKTIVITAS TERHADAP LABA? Pengaruh produktivitas terhadap biaya Biaya bahan baku Rp 180,000,000 ( menguntungkan) Biaya konversi Rp 160,000,000 ( menguntungkan) Biaya perancang dan penjahit Rp 10,000,000 ( menguntungkan) Rp 350,000,000 (menguntungkan) PENINGKATAN PRODUKTIVITAS BERDAMPAK PADA PENINGKATAN LABA RP. 10,000,000 38

39 ANALISA LABA? Laba rugi tahun Faktor Faktor Laba rugi tahun Faktor harga 2009 pertumbuhan produktivitas 2010 Pendapatan 3,000,000, ,000,000 (+) 300,000,000 ( ) 3,300,000,000 Biaya 1,800,000, ,000,000 ( ) 120,000,000 (+) 350,000,000 (+) 1,430,000,000 laba operasi 1,200,000, ,000,000 (+) 180,000,000 ( ) 350,000,000 (+) 1,870,000, ,000,000 (+) PERTUMBUHAN BERDAMPAK POSITIF... RP. 500,000,000, PERUBAHAN HARGA BERDAMPAK NEGATIF. RP. 180,000,000 PRODUKTIVITAS BERDAMPAK POSITIF...RP. 350,000,000 39

40 T E R I M A K A S I H 40