ANALYSYS OF INCOME TAX RECEIPTS CORPORATE TAXPAYERS BEFORE AND AFTER THE TAX AUDIT (A Case Study at KPP Pratama Bandung Karees)

Transkripsi

1 ANALYSYS OF INCOME TAX RECEIPTS CORPORATE TAXPAYERS BEFORE AND AFTER THE TAX AUDIT (A Case Study at KPP Pratama Bandung Karees) Muhammad Irsan Ramadhan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Siliwangi ABSTRACT Taxes are source of funds that most contributed to finance The State Budget (APBN) of our country. So there is a demand that the tax receipts in the taxation sector should continue to rise. This study aimed to test whether there is a difference between the level of tax revenue (income tax) from taxpayer before and after the tax audit, as well as knowing how the taxpayer's income tax revenue before and after the tax audit. The object of this study is the level of income tax revenue from the taxpayer before and after the tax audit for the fiscal year of The location that used in this study is KPP Pratama Bandung Karees. Tax audit in this study is a tax inspection carried out and completed in 2014, to the annual income tax from the taxpayer in This is a descriptive study using the case study method where the data obtained during this study will be analyzed and processed further on the basis of existing theories. The hypothesis taken on this study is There are differences between income tax receipts from the tax payer before and after the tax audit. The hypothesis is tested based on data obtained from interviews and research on KPP Pratama Bandung Karees which is then processed and tested with Paired Sample T-test. The result of the level of income tax revenue from 50 corporate taxpayers before the tax assessment is Rp and after the inspection tax rise to Rp , positive fiscal correction plus fine is Rp that additional income tax revenue from taxpayer. Based on the tax audit and the results of statistical test show t value smaller than t table or -3,502< -1,299. The conclusion of this study H0 is rejected or there is a difference between the level of income tax revenue from the taxpayer before and after the tax audit. Keywords : The Tax Audit, Income Tax of Corporate Taxpayers i

2 ANALISIS PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADAN SEBELUM DAN SESUDAH PEMERIKSAAN PAJAK (Studi Kasus Pada KPP Pratama Bandung Karees) Muhammad Irsan Ramadhan Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Siliwangi ABSTRAK Pajak merupakan sumber dana yang berkontribusi paling besar dalam membiayai Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN) negara kita. Sehingga ada tuntutan agar penerimaan di bidang sektor pajak harus terus meningkat. Penelitian ini dimaksudkan untuk menguji apakah terdapat perbedaan antara tingkat penerimaan pajak penghasilan (PPh) Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak, serta mengetahui bagaimana penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak. Objek penelitian pada penulisan skripsi ini adalah tingkat penerimaan PPh Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak untuk tahun anggaran Lokasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah KPP Pratama Bandung Karees. Pemeriksaan pajak yang dimaksud adalah pemeriksaan pajak yang dilaksanakan dan diselesaikan pada tahun 2014, terhadap SPT Tahunan PPh Wajib Pajak badan Tahun Penelitian ini bersifat deskritif dengan menggunakan metode studi kasus dimana data yang diperoleh selama penelitian ini akan dianalisis dan diproses lebih lanjut dengan dasar teori-teori yang ada. Hipotesis yang diambil adalah Terdapat perbedaan yang antara penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak Hipotesa diuji dengan berdasarkan data yang diperoleh dari hasil wawancara dan penelitian di KPP Pratama Bandung Karees yang kemudian diolah dan diuji dengan Paired Sample T-test. Hasilnya tingkat penerimaan PPh dari 50 Wajib Pajak badan sebelum pemeriksaan pajak sebesar Rp dan sesudah pemeriksaan pajak naik menjadi Rp , koreksi fiskal positif ditambah denda sebesar Rp merupakan tambahan penerimaan PPh Wajib Pajak badan dari hasil pemeriksaan pajak dan hasil uji statistik menunjukkan nilai t hitung lebih kecil daripada t tabel atau < -1,299. Kesimpulan dalam penelitian ini H0 ditolak atau terdapat perbedaan antara tingkat penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak. Kata Kunci: Pemeriksaan Pajak, Penerimaan PPh Wajib Pajak Badan. ii

3 PENDAHULUAN Kemandirian suatu negara dapat dilihat dari sumber-sumber penerimaan baik untuk pembiayaan pemerintah maupun untuk pembangunan. Sebagaimana terlihat pada APBN, sumber penerimaan negara pada dasarnya terbagi menjadi dua sumber utama yaitu penerimaan dalam negeri dan pinjaman luar negeri. Semakin besar pinjaman luar negeri maka dapat dikatakan semakin tidak mandiri pelaksanaan pemerintahan dan pembangunan di negara tersebut. Untuk itu pada masa sekarang ini pemerintah mulai mengurangi ketergantungan terhadap penerimaan dari luar negeri dan berupaya untuk meningkatkan penerimaan dari dalam negeri. Penerimaan dalam negeri pada prinsipnya dibedakan menjadi 2 bagian, yaitu penerimaan bukan pajak dan penerimaan pajak. Penerimaan bukan pajak seperti penerimaaan dari minyak bumi dan gas alam sangat tergantung kepada pasar minyak dunia dan kebijakan OPEC ( Organization of the Petroleum Exporting Countries) atau Organisasi Negara-negara Pengekspor Minyak Bumi. Demikian pula penerimaan dari ekspor non migas yang senantiasa dipengaruhi oleh kebijakan negara tujuan ekspor dan negara pesaing seperti kuota impor, dumping, dan lain-lain. Sedangkan penerimaan pajak merupakan penerimaan yang paling aman dan handal, karena ia bersifat fleksibel, dan menjadi salah satu instrumen bagi pemerintah untuk mengatur perekonomian, yang lebih mudah untuk dipengaruhi dibandingkan dengan penerimaan bukan pajak Pengaruh dan campur tangan yang dilakukan pemerintah didalam penerimaan pajak antara lain dengan mengeluarkan paket-paket kebijakan baru mengenai pajak. Kebijakan- iii

4 kebijakan baru yang dikeluarkan pemerintah tujuan utamanya untuk membantu meningkatkan konstribusi penerimaan pajak. Meningkatnya konstribusi penerimaan pajak di Indonesia mulai terlihat dari dari tahun 1980 sampai dengan saat ini. Peningkatan ini disebabkan banyak faktor antara lain adanya kebijakan baru mengenai perpajakan, menurunnya peranan penerimaan dari minyak bumi dan gas alam dan terjadinya krisis ekonomi yang dimulai pada pertengahan tahun 1997 yang berdampak besar kepada peranan penerimaan pajak dalam APBN. Dengan meningkatnya konstribusi penerimaan pajak diharapkan dapat memberikan pengaruh. Pengaruh tersebut antara lain dapat mengeser peranan penerimaan bukan pajak yaitu: minyak dan gas alam, juga mengganti peranan pinjaman luar negeri yang selama ini ternyata menjadi sumber utama dari pembiayaan pembangunan. serta adanya perubahan paradigma dalam menetapan anggaran APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) dari anggaran defisit menuju anggaran berimbang yang juga menuntut meningkatnya konstribusi penerimaan dari sektor pajak. Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama sebagai salah satu unit pelaksana pemeriksaan pajak dibawah Direktorat Jenderal Pajak, setelah memperoleh izin berupa lembar penugasan pemeriksaan (LP2) dari direktur pemeriksaan, penyidikan, dan penagihan perpajakan Direktorat Jenderal Pajak, melaksanakan pemeriksaan pajak. Diharapkan dengan dilaksanakan pemeriksaan pajak ini, diperoleh tambahan penerimaan yang signifikan untuk memenuhi rencana atau target penerimaan pajak yang sebelumnya dibebankan kepadanya sebelum tahun anggaran tertentu. iv

5 Dari uraian diatas dapat timbul pertanyaan yaitu apakah kebijakan pemeriksaan khusus cukup berhasil dalam mempengaruhi pencapaian target penerimaan pajak tersebut? Untuk menilai keberhasilan dari pelaksanaan pemeriksaan khusus ini perlu dibandingkan antara tingkat penerimaan pajak sebelum dan sesudah pemeriksaan khusus. METODE PENELITIAN Metode Penelitian ini bersifat deskritif dengan menggunakan metode studi kasus dimana data yang diperoleh selama penelitian ini akan dianalisis dan diproses lebih lanjut dengan dasar teori-teori yang ada. PEMBAHASAN Berikut ini total penerimaan pajak penghasilan WP badan sebelum dan sesudah pelaksanaan pemeriksaan pajak pada lingkungan KPP Pratama Bandung Karees pada tahun yang dapat dilihat pada tabel 4.3 dibawah ini. Tabel 4.3 Tingkat Penerimaan PPh WP Badan Sebelum dan Sesudah Pemeriksaan Pajak (dalam rupiah) No NPWP Nama Sebelum Sesudah Pemeriksaan Pemeriksaan Selisih (+/-) 1 xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP v

6 14 xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP xxxxxxxxx WP Jumlah Sumber: Data sekunder yang diolah. vi

7 Dari tingkat penerimaan 50 populasi Wajib Pajak badan diatas, terlihat perbedaan penerimaan pajak penghasilan antara sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak, ada yang mengalami peningkatan, ada juga yang mengalami penurunan, perubahan ini tergantung dari kondisi Wajib Pajak badan tersebut. Berdasarkan data tersebut, dapat disimpulkan bahwa dalam data penerimaan pph sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak terdapat koreksi fiskal positif dan negatif. Pengertian koreksi fiskal positif sendiri adalah penyesuaian yang akan mengakibatkan meningkatnya laba kena pajak yang pada akhirnya akan membuat PPh WP badan terutangnya juga akan meningkat. Koreksi fiskal positif diantaranya: 1. Biaya yang tidak berkaitan langsung dengan kegiatan usaha perusahaan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara pendapatan 2. Biaya yang tidak diperkenankan sebagai pengurang PKP 3. Biaya yang diakui lebih kecil, seperti penyusutan, amortisasi, dan biaya yang ditangguhkan menurut WP lebih tinggi 4. Biaya yang didapat dari penghasilan yang bukan merupakan objek pajak 5. Biaya yang didapat dari penghasilan yang sudah dikenakan PPh Final Sedangkan koreksi fiskal negatif adalah koreksi/penyesuaian yang akan mengakibatkan menurunnya laba kena pajak yang membuat PPh WP badan terutangnya juga akan menurrun. Koreksi fiskal negatif diantaranya: 1. Biaya yang diakui lebih besar, seperti penyusutan menurut WP lebih rendah, selisih amortisasi, dan biaya yang ditangguhkan pengakuannya vii

8 2. Penghasilan yang didapat dari penghasilan yang bukan merupakan objek pajak 3. Penghasilan yang didapat dari penghasilan yang sudah dikenakan PPh Final PENGHITUNGAN STATISTIK Output bagian pertama (Group Statistics) Pada data output bagian pertama ringkasan statistik dari kedua sampel, didapatkan data penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum pemeriksaan pajak, Wajib Pajak badan tersebut mempunyai pajak penghasilan rata-rata sebesar Rp. Rp ,46. Sedangkan setelah pemeriksaan pajak, Wajib Pajak badan tersebut mempunyai pajak penghasilan rata-rata sebesar Rp ,70. Dari output tersebut terlihat perbedaan angka rata-rata antara penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak. Tabel 4.4 Penerimaan PPh Rata-rata Sebelum dan Sesudah Pemeriksaan Pajak Sebelum Sesudah Rp ,46 Rp ,70 Sumber: Data sekunder yang diolah aplikasi SPSS Output bagian kedua (Correlations) Bagian kedua output adalah hasil korelasi antara kedua variabel, yang menghasilkan angka 0,945 dengan nilai probabilitas dibawah 0,05 (dilihat dari nilai signifikansi output yang 0,000). Hal ini menyatakan bahwa korelasi antara viii

9 penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak adalah sangat erat dan benar-benar berhubungan secara nyata. Output bagian ketiga (Paired Sample Test) Tabel 4.5 Hasil Olahan SPSS α df t Hitung t Tabel Probabilitas 5% 49-3,502-1,299 0,001 Berdasarkan keterangan yang didapatkan dari hasil olahan SPSS, terlihat bahwa t hitung adalah -3,502 dengan probabilitas 0,001. Untuk uji dua sisi, angka probabilitas adalah 0,001/2=0,0005. Karena 0,0005 < 0,025, maka H0 ditolak. Maka dapat disimpulkan bahwa terdapat perbedaan pada penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak. Atau, pelaksanaaan pemeriksaan pajak tersebut efektif dalam meningkatkan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan secara nyata. PENUTUP SIMPULAN Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan yang dilakukan oleh penulis mengenai analisis penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak pada KPP (Kantor Pelayanan Pajak) Pratama Bandung Karees, maka dapat disimpulkan bahwa: 1. Terdapat perbedaan tingkat penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak pada KPP Pratama Bandung Karees. Hal tersebut berdasarkan dari data total penerimaan pajak penghasilan Wajib ix

10 Pajak badan sebelum pemeriksaan pajak sebesar Rp dan sesudah pemeriksaan pajak sebesar Rp , Koreksi fiskal positif dan denda sebesar Rp merupakan tambahan penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan yang dihasilkan oleh pelaksanaan pemeriksaan pajak. Hal tersebut membuktikan hipotesis penulis dapat diterima. 2. Penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan pada KPP Pratama adalah meningkat. Sebelum pemeriksaan pajak 50 Wajib Pajak badan tersebut mempunyai penerimaan pajak penghasilan rata-rata sebesar Rp ,46. Sedangkan setelah pemeriksaan pajak, Wajib Pajak badan tersebut mempunyai pajak penghasilan rata-rata sebesar Rp ,70. Saran Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan penulis tentang analisis penerimaan pajak penghasilan Wajib Pajak badan sebelum dan sesudah pemeriksaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Karees, penulis mencoba memberikan saran yang diharapkan dapat bermanfaat dan dapat memberikan masukan yang positif, antara lain adalah sebagai berikut: 1. Bagi Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Bandung Karees Kinerja pelaksanaan pemeriksaan pajak agar dapat berperan dengan lebih maksimal dengan cara melakukan kegiatan pengendalian, pemantauan, evaluasi, dan pengukuran kinerja pemeriksaan yang baik. Sehingga dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak badan dalam memenuhi semua kewajibannya untuk membayar pajak yang dapat meningkatkan penerimaan negara di bidang perpajakan. x

11 2. Bagi peneliti selanjutnya Dengan memperhatikan keterbatasan-keterbatasan yang ada dalam penelitian ini, diharapkan ada penelitian lanjutan yang serupa di masa yang akan datang untuk memperbaiki keterbatasan-keterbatasan tersebut. Untuk itu penulis memberikan saran untuk peneliti selanjutnya yaitu: a. Penelitian ini hanya mengambil objek yang terbatas yakni hanya pada satu Kantor Pelayanan Pajak, untuk peneliti selanjutnya populasi dan sampel penelitian dibuat lebih banyak lagi agar dapat digeneralisasi permasalahannya. b. Menambah variabel lainnya yang tidak dimasukkan dalam penelitian ini seperti sistem administrasi perpajakan, pelayanan, penegakan hukum perpajakan, dan tarif pajak. xi