BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Objek Penelitian CV. Sinar Sepatu Jaya merupakan sebuah perusahaan pembuatan sepatu yang beralamat di jalan Bojong Nangka No.59 Pondok Melati Bekasi dan didirikan pada tahun 2003 oleh Bapak Djoko Prasetyo dan istrinya Ibu Ratna Sekar Sari. Pada awalnya perusahaan ini bergerak dibidang pembuatan sepatu sekolah. Tetapi seiring dengan berjalannya waktu, kebutuhan pasar pun banyak berubah dan untuk menjawab kebutuhan dan peluang pasar itu Ibu Ratna dan Bapak Djoko mulai mencari cara untuk memenuhi permintaan pasar dan tentunya menyesuaikan peluang tersebut dengan bidang usaha yang telah ditekuninya terlebih dahulu. Maka pada tahun 2005 selain memproduksi sepatu sekolah, Sinar Sepatu Jaya juga mulai memproduksi dan menjual sepatu olahraga dan sepatu booth dan semi booth, dan sampai saat ini Sinar Sepatu Jaya terbukti mampu menjawab kebutuhan pasar dan mampu memenuhi kebutuhan permintaan dari para konsumennya. Dengan perkembangan perusahaan yang semakin membaik barulah pada tahun 2006 Sinar Sepatu Jaya berubah menjadi perusahaan yang resmi yang berbentuk CV, yang sampai sekarang menjadi CV. Sinar Sepatu Jaya. 51

2 52 B. Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya 1. Unit Organisasi Yang Terkait Dalam Sistem Penggajian a. Bagian Kepagawaian Bagian Kepegawaian memegang peranan yang penting dalam kegiatan penggajian dan pengupahan. Bagian ini bertugas untuh, mencari karyawan baru, menyeleksi calon, karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, membuat Surat keputusan tarif gaji dan upah karyawan kenaikam pangkat dan golongan gaji, mutasi karyawan, dan pemberhentian karyawan ditangani oleh pimpinan perusahaan. b. Bagian Pencatat Waktu Bagian pencatat waktu bertugas untuk menyelenggarakan catatanwaktu hadir, bagi semua karyawan perusahaan. Sistem pengawasan intern yang baik menyaratkan fungsi pencatatan waktu hadir karyawan tidak boleh dilaksanakan oleh penyelia (super-visors) atau oleh karyawan yang bertanggungjawab terhadap pernbuatan daftar gaji dan upah. Bagian pencatat waktu dilakukan oleh resepsionis. c. Bagian Gaji dan Upah Berfungsi untuk menghitung penghasilan tiap karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji dan upah yang dipegang oleh bagian personalia dan hasil perhitungan ini dituangkan dalam daftar gaji dan upah untuk kemudian

3 53 diserahkan kepada Bagian keuangan guna pembuatan bukti kas keluar yang dipakai sebagai dasar untuk pembayaran gaji dan upah kepada karyawan. d. Bagian Utang Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian utang masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi Berfungsi untuk memproses pembayaran gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah. Bagian ini membuat bukti kas dan membayarkan gaji dan upah kepada karyawan seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah tersebut. e. Bagian Kasa Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Kassa masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mengisi cek guna pembayaran gaji dan upah dan menguangkan cek tersebut ke bank. Uang tunai tersebut kemudian dimasukan ke dalam amplop gaji dan upah tiap karyawan, untuk selanjutnya dibagikan kepada karyawan yang berhak. f. Bagian Kartu Persediaan dan Kartu Biaya Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Kartu Persediaan dan Kartu Biaya masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mencatat distribusi biaya ke dalam kartu harga pokok produk dan kartu biaya berdasarkan rekap daftar gaji dan upah dan kartu jam kerja (untuk tenaga kerja langsung pabrik).

4 54 g. Bagian Jurnal, Buku Besar, Laporan Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Jurnal, Buku Besar, Laporan masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum. Tabel 4.1 Perbandingan kajian teori tentang unit organisasi yang terkait dalam sistem penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Ada Praktik Tidak Keterangan Bagian Kepagawaian Bagian Pencatat Waktu Bagian Gaji dan Upah Bagian Kepegawaian memegang peranan yang penting dalam kegiatan penggajian dan pengupahan ditangani oleh pimpinan perusahaan. Bagian pencatat waktu bertugas untuk menyelenggarakan catatan-waktu hadir, bagi semua karyawan perusahaan dan dilakukan oleh resepsionis Bagian Gaji dan Upah Berfungsi untuk menghitung penghasilan tiap karyawan selama jangka waktu pembayaran gaji dan upah yang dipegang oleh bagian personalia Bagian Utang Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian utang masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi Berfungsi untuk memproses pembayaran gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah Bagian Kassa Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Kassa masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk membayarkan gaji pada karyawan.

5 55 Tabel 4.1 (Lanjutan ) Perbandingan kajian teori tentang Unit Organisasi Yang Terkait Dalam Sistem Penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Bagian Persediaan Kartu Biaya Bagian Jurnal, Buku Besar Kartu dan Sumber : Data diolah Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Bagian Kartu Persediaan dan Kartu Biaya masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mencatat distribusi biaya Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bagian Jurnal, Buku Besar, Laporan masih satu bagian dengan bagian keuangan dan akuntansi yang berfungsi untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum. Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang Unit Organisasi Yang Terkait Dalam Sistem Penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan bahwa tentang Unit Organisasi Yang Terkait Dalam Sistem Penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan baik sesuai dengan teori yang ada karena masih terdapat rangkap jabatan. 2. Dokumen Dalam Sistem Informasi Akuntansi Penggajian a. Dokumen Pendukung Perubahan Gaji Dokumen pendukung perubahan gaji yang dipakai yaitu berupa surat ketetapan kenaikan gaji yang telah disetujui oleh Pimpinan Perusahaan.

6 56 b. Kartu Jam Hadir Penerapan kartu jam hadir dilakukan secara manual berupa tanda tangan setiap karyawan di buku presensi. c. Kartu Pekerjaan Kartu Jam Kerja / Kartu Waktu digunakan untuk mencatat waktu yang dikonsumsi oleh tenaga kerja dan untuk mencatat lembur karyawan. Dokumen ini diisi oleh Kepala Produksi dan diserahkan ke Bagian Personalia. d. Daftar Gaji Daftar gaji berisi gaji pokok, uang makan, tunjangan transportasi, tunjangan makan, lembur dan potongan ( untuk karyawan yang memiliki kasbon pada perusahaan) dibuat oleh bagian personalia. e. Rekap Daftar Gaji Rekap daftar gaji dibuat oleh bagian keuangan dan akuntansi, rekap gaji karyawan merupakan dokumen ringkasan gaji yang dibuat berdasarkan daftar gaji. f. Slip Gaji Dokumen ini berguna untuk mengetahui besar gaji dan komponen gaji, dan dokumen ini juga sebagai tanda terima gaji atau bukti pembayaran yang diberikan kepada setiap karyawan pada tanggal 1. Slip gaji dibuat sesuai dengan nomor urut

7 57 karyawan, jabatan, nama lengkap. Slip gaji tersebut dicetak oleh bagian keuangan dan akuntansi yang berisi nominal gaji kemudian diserahkan kepada karyawan beserta uang gajinya. g. Bukti Kas Keluar Di CV. Sinar Sepatu Jaya Bukti Kas Keluar bernama Slip Kas Keluar Dokumen ini digunakan sebagai surat perintah pengeluaran uang berdasarkan rekap daftar gaji setiap bulan yang dibuat bagian keuangan dan akuntansi setelah diotorisasi oleh Pimpinan Perusahaan. h. Amplop Gaji Amplop gaji dan upah karyawan diserahkan kepada setiap karyawan. Halaman muka amplop gaji dan upah setiap karyawan ini berisi informasi mengenai nama karyawan dan jumlah gaji bersih yang diterima karyawan. i. Kwitansi Kwitansi adalah sebagai bukti bahwa uang sudah diambil oleh karyawan dan di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada kwitansi.

8 58 Tabel 4.2 Perbandingan kajian teori tentang dokumen dalam sistem informasi akuntansi penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Kartu Jam Hadir/ Kartu Waktu Praktik Ada Tidak Keterangan CV. Sinar Sepatu Jaya tidak memiliki kartu jam hadir. Kartu jam hadir karyawan adalah buku presensi yang di paraf oleh setiap karyawan Kartu Jam Kerja mencatat waktu yang dikonsumsi oleh tenaga kerja dan untuk mencatat lembur karyawan. Dokumen ini diisi oleh Kepala Produksi Daftar Gaji Dibuat oleh bagian personalia untuk menentukan jumlah gaji yang diterima karyawan. Rekap Daftar Gaji Rekap gaji dibuat oleh bagian keuangan dan akuntansi untuk mengetahui gaji karyawan setiap bulannya Slip Gaji Slip gaji di buat oleh bagian keuangan Dokumen Pendukung Perubahan Gaji Memiliki dokumen pendukung perubahan gaji Bukti Kas Keluar Memiliki dokumen bukti kas keluar yang bernama slip kas keluar dibuat oleh bagian keuangan dan akuntansi Kwitansi CV. Sinar Sepatu Jaya tidak memiliki kwitansi Amplop Gaji Memiliki amplop gaji untuk pembayaran karyawan secara tunai. Sumber : Data diolah Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat

9 59 disimpulkan bahwa dokumen yang digunakan oleh CV. Sinar Sepatu Jaya sudah berjalan baik sesuai dengan teori yang ada. 3. Prosedur Sistem pengajian Berdasarkan hasil wawancara dengan Accounting dan staff yang terkait, penulis mencoba mendeskripsikan serangkaian siklus penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya sebagai berikut : a. DAD Prosedur Penggajian CV. Sinar Sepatu Jaya 1. Proses Perhitungan Waktu Pekerjaan Dalam Proses Perhitungan waktu pekeerjaan dilakuan oleh bagian produksi yang bertugas mencatat lembur karyawan dan memberikan kepada bagian personalia. 2.Proses Absensi Dalam proses absensi karyawan melakukan proses absensi setiap hari pada saat kedatangan dengan menandatangani buku presensi di meja resepsionis. Setelah 1 bulan data absensi tersebut diproses untuk menjadi sebuah rekap absen semua karyawan. 3. Proses Pengecekan Rekap Data Absen Dalam proses pengecekan rekap data absen, hasil rekap data absen tersebut kemudian diberikan kepada bagian personalia untuk diproses pengecekan rekap data

10 60 absen. Apakah hasil rekapan data absen tersebut sudah sesuai dengan data di buku presensi yang di tandatangani karyawan atau belum. Jika rekapan data absen sudah sesuai dengan data dibuku presensi, kemudian rekapan data absen karyawan tersebut diproses untuk dijadikan dasar perhitungan dalam pembuatan daftar gaji. 4 Proses Penggajian Kemudian dalam proses penggajian,daftar gaji yang dibuat oleh bagian personalia diberikan kepada bagian keuangan untuk dibuat slip kas keluar setelah slip kas keluar di periksa dan disetujui oleh pimpinan perusahaan. Bagian keuangan dan akuntansi membuat slip gaji berdasarkan daftar gaji yang telah diperiksa dan mendistribusikannya kepada masing-masing karyawan dan mencatat semua transaksi penggajian. Berdasarkan deskripsi diatas penulis berusaha menggambarkan rangkaian prosedur penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya kedalam DAD prosedur penggajian CV. Sinar Sepatu Jaya :

11 61 Gambar 4.2 DAD Prosedur Penggajian Tabel 4.3 Perbandingan kajian teori tentang Prosedur penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Otorisasi penggajian dan perincian transaksi (jam kerja) dimasukkan ke proses penggajian dari dua sumber yang berbeda : personalia dan produksi Proses Penggajian merekonsiliasi informasi ini, menghitung gaji, dan mendistribusikan cek pembayaran ke karyawan. Praktik Ya Tidak Keterangan Bagian Pencatat waktu Bagian Personalia

12 62 Tabel 4.3 (Lanjutan ) Perbandingan kajian teori tentang Prosedur penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya Akuntansi biaya menerima informasi yang berkaitan dengan waktu yang digunakan untuk setiap pekerjaan dari produksi. Informasi ini digunakan untuk menjurnal akun barang dalam proses. Departemen utang usaha menerima informasi rangkuman penggajian dari departemen penggajian dan mengotorisasi departemen pengeluaran kas untuk menyetor satu cek, sejumlah total gaji, dalam akun bank khusus dimana gaji akan diambil. Proses buku besar umum merekonsiliasi informasi rangkuman dari bagian akuntansi biaya, utang, dan pengeluaran kas. Akun pengendali diperbaharui untuk mencerminkan transaki ini. Sumber : Data diolah Bagian keuangan dan akuntansi Masih satu bagian u pada bagian keuangan dan akuntansi Masih satu bagian u pada bagian keuangan dan akuntansi Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang prosedur penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan bahwa prosedur penggajian yang dilakukan oleh CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan dengan baik sesuai dengan kajian teori yang ada.

13 63 4. Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian a. Laporan biaya gaji Laporan biaya gaji yang dikeluarkan tiap bulan yang dikirim kepada tiap departemen atau bagian perusahaan yang menunjukan perbandingan biaya aktual dengan angka-angka biaya taksiran. b. Laporan prestasi kerja karyawan Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan prestasi kerja karyawan. c. Laporan prestasi kerja departemen Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan prestasi kerja departemen Tabel 4.4 Perbandingan kajian teori tentang Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Praktik Teori Ya Tidak Keterangan Laporan biaya gaji Laporan biaya gaji dibuat oleh bagian keuangan dan akuntansi Laporan prestasi kerja karyawan Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan prestasi kerja karyawan Laporan prestasi kerja departemen Di CV Sinar Sepatu Jaya tidak ada Laporan prestasi kerja departemen Sumber : Data diolah Berdasarkan hasil perbandingan tabel diatas, tentang Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan bahwa Laporan yang dihasilkan dalam sistem akuntansi penggajian yang ada CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan dengan baik sesuai dengan teori yang ada karena tidak memiliki laporan prestasi kerja.

14 64 5. Flowcart Sistem Penggajian a. Bagian Pencatat Waktu ( Absensi ) Dalam Proses absensi karyawan, dilakukan setiap hari pada saat kedatangan kerja dengan paraf di buku presensi dimeja resepsionis. Setiap akhir bulan, kartu waktu (buku presensi) dan rekap absen tersebut dikumpulkan ke bagian personalia sebagai bukti hadir dan kartu pekerjaan (khusus di bagian produksi) yang akan menjadi pedoman untuk perhitungan gaji yang diterima karyawan. b. Personalia Setelah menerima rekap absen dan kartu pekerjaan dari Pencatat waktu, Bagian Personalia memeriksa rekap absen dan menghitung dan gaji karyawan, membuat daftar gaji setiap bulannya dengan ketentuan dan perhitungan yang berlaku di CV. Sinar Sepatu Jaya lalu mengirimkannya ke bagian keuangan dan akuntansi. c. Bagian Keuangan dan Akuntansi Bagian Keuangan menerima daftar gaji karyawan dari bagian Personalia dan memeriksanya, kemudian Setelah itu Bagian keuangan Menyiapkan slip kas keluar dan meminta otorisasi kepada Pimpinan Perusahaan setelah slip kas keluar di validasi, bagian keuangan membuat slip gaji dan menyerahkannya ke karyawan bersama uang gaji dan selanjutnya bagian akuntansi membuat jurnal umum pembayaran gaji, melakukan update buku besar.

15 65 d. Pimpinan Pimpinan perusahaan menerima slip kas keluar lalu memeriksanya setelah di periksa slip kas keluar yang telah di validasi di kembalikan ke bagian keuangan untuk dapat dibuat slip gaji. Berdasarkan diskripsi diatas, penulis berusaha menggambarkan rangkaian siklus penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya ke dalam sebuah flowcart Prosedur Penggajian CV. Sinar Sepatu Jaya sebagai berikut :

16 66 Pencatat waktu Personalia Keuangan dan Akuntansi Pimpinan Kartu Waktu Kartu waktu Kartu Pekerjaan Daftar Gaji Slip kas keluar Membuat daftar gaji Membuat Rekap Daftar Gaji Memvalida si slip kas keluar Kartu pekerjaan Daftar Gaji Rekap Daftar Gaji Slip kas keluar yang telah divalidasi Membuat slip kas keluar Slip kas keluar Slip kas keluar yang telah Membuat slip gaji Jurnal gaji & upah Slip gaji Jurnal pengeluaran Mengupdate buku besar karywan Buku besar Gambar 4.3 Flowcart Sistem Penggajian

17 67 Tabel 4.5 Perbandingan kajian teori tentang flowcart sistem penggajian dengan yang ada pada CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Praktik Keterangan Ada Tidak Personalia Bertugas melakukan perhitungan dan membuat daftar gaji Produksi Bertugas melakukan pencatatan lembur karyawan Akuntansi Biaya Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada departemen akuntansi biaya tetapi digabung di bagian akuntansi Penggajian Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada departemen khusus penggajian tetapi proses penggajian dilakukan di bagian keuangan. Departemen Utang Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada departemen utang tetapi yang membuat slip kas keluar adalah bagian keuangan Pengeluaran Kas Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada departemen pengeluaran kas tetapi yang mengotorisasi uang kas keluar adalah pimpinan perusahaan. Buku Besar Umum Di CV. Sinar Sepatu Jaya tidak ada departemen buku besar umum tetapi yang melakukan update buku besar dan mencatat semua transaksi penggajian adalah bagian keuangan dan akuntansi Sumber : Data diolah Berdasarkan hasil tabel perbandingan tabel diatas, tentang prosedur penggajian yang digunakan dalam sistem akuntansi penggajian di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan flowcart sistem penggajian yang digunakan CV. Sinar Sepatu Jaya belum berjalan baik sesuai dengan kajian teori yang ada karena masih terdapat rangkap jabatan.

18 68 6. Pengendalian Sistem Informasi Penggajian a. Otorisasi Transaksi 1) Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki surat pengangkatan sebagai karywan perusahaan yang ditandatangi oleh Pimpinan perusahaan. 2) Setiap perubahan gaji karyawan karena pangkat dan perubahan tarif gaji pokok harus didasarkan pada surat keputusan yang diotorisasi oleh Pimpinan perusahaan kemudian disampaikan ke bagian keuangan dan akuntansi. 3) Setiap potongan atas gaji karyawan selain pajak penghasilan karyawan harus didasarkan surat pemotongan gaji. 4) CV. Sinar Sepatu Jaya menyebut kartu jam hadir dengan buku presensi. Poses absensi tersebut digunakan secara manual dengan menandatangai buku presensi karyawan dan yang bertanggung jawab atas buku presensi adalah pencatat waktu yang rangkap jabatan sebagai resepsionist. 5) Daftar Gaji karyawan di otorisasi oleh bagian personalia. 6) Slip kas keluar di otorisasi Pimpinan perusahaan untuk dapat dibuat slip gaji.

19 69 Tabel 4.6 Perbandingan kajian teori tentang Otorisasi Transaksi dalam sistem akuntansi penggajian dengan yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Praktik Teori Ya Tidak Keterangan Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus memiliki surat pengangkatan sebagai skaryawan perusahaan yang ditandatangi oleh Pimpinan perusahaan. Setiap perubahan gaji karyawan karena jabatan dan perubahan tarif gaji pokok harus didasarkan pada surat keputusan yang diotorisasi oleh Pimpinan perusahaan. Setiap potongan atas gaji karyawan selain pajak penghasilan karyawan harus didasarkan surat pemotongan gaji yang diotorisasi fungsi yang berwenang. Kartu jam hadir harus diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu. Daftar gaji harus di otorisasi oleh fungsi personalia Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan di rekonsiliasi dengan daftar gaji karyawan Sumber : Data di olah CV. Sinar Sepatu Jaya memiliki surat pengangkatan sebagai karyawan dan memiliki NIK ( No. Induk karywan) yang di otorisasi oleh pimpinan perusahaan. Terdapat surat keputusan kenaikan atau penurunan jabatan disertai perubahan tarif gaji yang di otorisasi oleh pimpinan perusahaan Surat potongan gaji karyawan di jadikan satu dengan slip gaji karyawan yang di otorisasi oleh bagian keuangan. CV. Sinar Sepatu Jaya tidak memiliki kartu jam hadir melainnkan menggunakan buku presensi manual. Tetapi pencatat waktu rangkap jabatan sebagai resepsionis Daftar gaji di otorisasi bagian personalia. Yang bertanggung jawab atas perubahan catatan penghasilan karyawan dengan daftar gaji adalah bagian personalia.

20 70 Berdasarkan hasil perbandingan diatas, tentang sistem otorisasi transaksi yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya maka dapat disimpulkan bahwa otorisasi transaksi sudah berjalan baik, efektif dan efesien sesuai dengan kajian teori yang ada. b. Pemisahan Tugas 1) Fungsi pembuatan daftar gaji dilakukan oleh bagian personalia dan fungsi keuangan dilakukan oleh bagian keuangan dan akuntansi ( kasir ). 2) Fungsi pencatatan waktu hadir dilakukan oleh resepsionis dimeja resepsionis. Tabel 4.7 Perbandingan kajian teori tentang struktur organisasi yang memisahkan tugas dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Organisasi Fungsi pembuatan daftar gaji harus terpisah dari fungsi keuangan. Fungsi Pencatatan waktu harus terpisah dari fungsi operasi. Fungsi Akuntansi harus terpisah dari fungsi keuangan. Sumber : Data diolah Ya Praktik Tidak Keterangan Fungsi pembuat daftar gaji sudah terpisah dari fungsi keuangan. Fungsi Pencatat waktu masih belum terpisah dari fungsi operasi Fungsi akuntansi masih belum terpisah dengan fungsi keuangan. Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang truktur organisasi yang memisahkan tugas yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan bahwa untuk struktur organisasi yang memisahkan tugas dan tanggungjawab secara

21 71 tegas belum berjalan baik, efektif dan efesien sesuai dengan kajian teori yang ada. Terlihat dari fungsi akuntansi dengan fungsi keuangan belum terpisah secara tegas di CV. Sinar Sepatu Jaya. c. Supervisi Supervisor dilakukan oleh resepsionis, tugasnya harus mengamati proses dan merekonsiliasikan kartu waktu dengan kehadiran aktual. Tabel 4.8 Perbandingan kajian teori tentang supervisi dalam sistem akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Praktik Teori Supervisor harus mengamati proses & merekonsiliasikan kartu waktu dengan kehadiran aktual Sumber : Data diolah Ya Tidak Keterangan Supervisor dilakukan oleh resepsionis, karyawan yang hadir melakukan tanda tangan di buku presensi yang di pegang oleh supervisor. Setelah 1 bulan supervisor akan menghitung jumlah kehadiran karyawan dan memberikannya ke bagian personalia. Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang tugas supervisi yang ada di CV. SINAR SEPATU JAYA, maka dapat disimpulkan bahwa tugas supervisor sudah berjalan dengan baik meskipun ada resikoketika resepsionis mengerjakan pekerjaannya sebagai resepsionis ( mengangkat telepon atau sedang tidak diruangan) ketika hal itu terjadi dapat terjadi kecurangan oleh karyawan dengan tanda tangan palsu dan lain sebagainya.

22 72 d. Catatan Akuntansi Jejak Audit untuk penggajian meliputi dokumen-dokumen berikut : 1) Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan slip kas keluar 2) Informasi jurnal, yang berasal dari rangkuman distribusi tenaga kerja dan daftar gaji 3) Akun buku besar pembantu, yang berisi catatan karyawan dan berbagai akun pengeluaran. 4) Akun buku besar umum : pengendali penggajian, kas, dan akun dana gaji. Tabel 4.9 Perbandingan kajian teori tentang tentang catatan akuntansi sebagai jejak audit untuk penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Praktik Keterangan Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan slip kas keluar Informasi jurnal, yang berasal dari rangkuman distribusi tenaga kerja dan daftar gaji Akun buku besar pembantu, yang berisi catatan karyawan dan berbagai akun pengeluaran. Akun buku besar umum : pengendali penggajian, kas, dan akun dana gaji. Sumber : Data di olah Ada Tidak CV. Sinar Sepatu Jaya memiliki Kartu waktu, kartu pekerjaan, dan slip kas keluar CV. Sinar Sepatu Jaya memiliki jurnal umum. CV. Sinar Sepatu Jaya memiliki Akun buku besar pembantu CV. Sinar Sepatu Jaya memiliki Akun buku besar umum Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang catatan akuntansi sebagai jejak audit untuk penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat

23 73 disimpulkan bahwa catatan akuntansi di CV. Sinar Sepatu Jaya sudah berjalan dengan baik, efektif dan efesien. e. Pengendali Akses Di CV. Sinar Sepatu Jaya adanya pembatasan akses bagi pihak yang tidak berkepentingan untuk melindungi data penting penggajian dengan cara setiap akses bank hanya dimiliki oleh pimpinan perusahaan, setiap komputer memiliki pasword, dokumen penggajian di simpan dilemari yang dikunci. Tabel 4.10 Perbandingan kajian teori tentang tentang pengendali akses dalam sistem informasi akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Praktik Praktik Ya Tidak Adanya pembatasan akses data bagi pihak yang tidak Di CV Sinar Sepatu adanya pembatasan akses bagi pihak yang tidak berkepentingan untuk berkepentingan untuk melindungi data penting penggajian dengan cara melindungi dokumen atau setiap akses bank hanya dimiliki oleh pimpinan data penting dalam perusahaan, setiap komputer memiliki pasword, penggajian dokumen penggajian di simpan dilemari yang dikunci. Sumber : data diolah Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang pengendali akses ada di Cv. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan bahwa pengendali akses di CV. Sinar Sepatu Jaya sudah berjalan dengan baik, efektif dan efesien.

24 74 f. Verifikasi Independen 1) Di CV. Sinar Sepatu Jaya verifikasi jam kerja adalah bagian personalia harus memverifikasi keakuratannya dan menandatanganinya. 2) Di CV. Sinar Sepatu Jaya Pengurus pembayaran (paymaster). Adalah bagian keuangan 3) Di CV. Sinar Sepatu Jaya Utang usaha adalah bagian keuangan 4) Di CV. Sinar Sepatu Jaya Buku besar umum adalah bagian akuntansi Tabel 4.11 Perbandingan kajian teori tentang tentang verifikasi independen dalam sistem informasi akuntansi penggajian yang ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, dapat di rangkum dengan tabel sebagai berikut: Teori Praktik Keterangan Ya Tidak Verifikasi jam kerja. Sebelum Di CV. Sinar Sepatu Jaya mengirimkan kartu waktu ke bagian verifikasi jam kerja adalah penggajian, supervisor harus pencatat waktu dilakukan oleh memverifikasi keakuratannya dan resepsionis dan harus menandatanganinya. memverifikasi keakuratannya dan menandatanganinya. Pengguna pengurus pembayaran yang Di CV. Sinar Sepatu Jaya indenpenden untuk mendistribusikan Pengurus pembayaran cek (daripada supervisor) membantu (paymaster). Adalah bagian memverifikasi eksistensi para keuangan yang memberikan karyawan. sendiri uang gaji dan slip gaji. Staff administrasi utang usaha memverifikasi keakuratan daftar gaji sebelum membuat bukti kas keluar yang mentransfer dana ke akun gaji. Departemen buku besar umum memverifikasi seluruh proses dengan merekonsiliasi rangkuman distribusi tenaga kerja dan bukti penggajian. Sumber : data diolah Di CV. Sinar Sepatu Jaya staff administasi utang usaha adalah bagian keuangan. Di CV. Sinar Sepatu Jaya, staff buku besar umum adalah bagian akuntansi.

25 75 Berdasarkan hasil tabel perbandingan diatas, tentang Verifikasi Independen ada di CV. Sinar Sepatu Jaya, maka dapat disimpulkan bahwa Verifikasi Independen di CV. Sinar Sepatu Jaya sudah berjalan dengan baik sesuai dengan kajian teori yang ada. C. Perubahan Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada CV. Sinar Sepatu Jaya 1. Prosedur Penggajian usulan CV. Sinar Sepatu Jaya Penulis berusaha memberikan serangkaian prosedur pengggajian usulan yang sekiranya dapat dijadikan masukan bagi CV. Sinar Sepatu Jaya untuk memperbaiki sistem informasi akuntansi penggajian yang telah terjadi sebagai berikut: a. DAD Prosedur Penggajian Usulan 1)Proses Perhitungan Waktu Pekerjaan Dalam Proses Perhitungan waktu pekeerjaan dilakuan oleh bagian produksi yang bertugas mencatat lembur karyawan dan memberikan kepada bagian personalia.dan bagian keuangan. 2) Proses Absensi Dalam proses absensi karyawan melakukan proses absensi setiap hari pada saat kedatangan dengan menandatangani buku presensi di meja resepsionis. Setelah 1

26 76 bulan data absensi tersebut diproses untuk menjadi sebuah rekap absen semua karyawan lalu rekap data absen diserahkan kepada bagian personalia dan bagian keuangan. 3. Proses Pengecekan Rekap Data Absen Dalam proses pengecekan rekap data absen, hasil rekap data absen tersebut kemudian diberikan kepada bagian personalia untuk diproses pengecekan rekap data absen. Apakah hasil rekapan data absen tersebut sudah sesuai dengan data di buku presensi yang di tandatangani karyawan atau belum. Jika rekapan data absen sudah sesuai dengan data dibuku presensi, kemudian rekapan data absen karyawan tersebut diproses untuk dijadikan dasar perhitungan dalam pembuatan daftar gaji. 4) Proses Penggajian Kemudian dalam proses penggajian,daftar gaji yang dibuat oleh bagian personalia diberikan kepada bagian keuangan untuk dibuat slip kas keluar setelah slip kas keluar di periksa dan disetujui oleh pimpinan perusahaan. Bagian keuangan membuat slip gaji berdasarkan daftar gaji yang telah diperiksa dengan mencocokan dari rekap daftar absen dan catatan lembur karyawan yang diterima dari bagian pencatat waktu dan produksi dan mendistribusikannya kepada masing-masing karyawan dan bagian akuntansi mencatat semua transaksi penggajian.

27 77 Berdasarkan diskripsi diatas, penulis berusaha menggambarkan rangkaian siklus penggajian usulan kedalam sebuah DAD Prosedur Penggajian usulan sebagai berikut : Gambar 4.3 DAD Prosedur Penggajian Usulan

28 78 2. Flowcart Sistem Penggajian Usulan CV. Sinar Sepatu Jaya 1) Karyawan Karyawan melakukan absensi di saat kedatangan dan ketika pulang kerja 2) Produksi Kepala produksi memberikan kartu pekerjaan kepada bagian personalia sebagai cacatan lembur dan salah satu pedoman dalam menghitung gaji karyawan 3) Pencatat waktu Menghitung kehadiran karyawan dari buku presensi lalu pencatat waktu membuat rekap data absen dan diberikan kepada bagian Personalia. 4) Personalia Bagian Personalia menerima kartu waktu ( rekap data absen ) dan kartu pekerjaan ( cacatan lembur karyawan ) dan dan menghitung dan memproses pembuatan daftar gaji lalu mengirimkannya ke bagian keuangan. 6) Keuangan Bagian Keuangan menerima daftar gaji karyawan dari bagian Personalia dan memeriksanya dengan mencocokan kartu waktu (rekap data absen) dengan dan kartu pekerjaan ( cacatan lembur karyawan ), setelah itu membuat rekap daftar gaji

29 79 kemudian bagian keuangan menyiapkan slip kas keluar dan meminta otorisasi kepada Pimpinan Perusahaan setelah slip kas keluar di validasi, bagian keuangan membuat slip gaji dan menyerahkannya ke karyawan bersama uang gaji 7) Pimpinan Pimpinan perusahaan menerima slip kas keluar lalu memeriksanya setelah di periksa slip kas keluar yang telah di validasi di kembalikan ke bagian keuangan untuk dapat dibuat slip gaji. 8) Akuntansi Bagian akuntansi membuat jurnal umum pembayaran gaji, melakukan update buku besar menggunakan aplikasi khusus penggajian. Berdasarkan diskripsi diatas, penulis berusaha menggambarkan sistem penggajian usulan kedalam sebuah Flowcart sistem Penggajian usulan sebagai berikut :

30 Karyawan Produksi Pencatat waktu Personalia Keuangan Pimpinan Akuntansi karyawan Kartu Pekerjaaan Menghitu ng absensi karyawan Rekap data absen Kartu Pekerjaan Rekap data absen Membuat daftar gaji Daftar Gaji Daftar Gaji Membuat Rekap Daftar Gaji Rekap Daftar Gji Membuat Slip kas keluar Slip kas keluar Slip Kas Keluar Diperi ksa dan di otorisa Slip kas keluar sdh diotorisasi Jurnal gaji& upah Slip kas keluar sdh diotorisasi Jurnal Pengelua ran kas Membuat Slip gaji Update Buku Besar Slip Gaji Buku Besar Gambar 4.4 Flowcart Sistem Penggajian Usulan 80