BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN. A. Analisis perhitungan, penyetoran dan pelaporan PPN pada Koperasi Pegawai

Ukuran: px

Mulai penontonan dengan halaman:

Download "BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN. A. Analisis perhitungan, penyetoran dan pelaporan PPN pada Koperasi Pegawai"

Ida Tedjo
7 tahun lalu
Tontonan:

1 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Analisis perhitungan, penyetoran dan pelaporan PPN pada Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ merupakan perusahaan mitra PT Telekomunikasi Indonesia, tbk dalam hal ini pada Divisi Learning Center Area II DKI Jakarta yang bergerak dibidang jasa pelatihan. Adapun peserta pelatihan oleh Learning Center Area II DKI Jakarta adalah karyawan PT Telekomunikasi Indonesia, tbk yang berasal dari seluruh Indonesia, dalam menunjang kegiatan pelatihan yang dilakukan Learning Center Area II DKI Jakarta maka Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ diminta memenuhi segala kebutuhan yang dikeperlukan untuk pelatihan tersebut seperti pengadaan materi, pengadaan jasa boga dan pengadaan training service dan pengadaan barang lainnya baik yang berhubungan dengan proses belajar mengajar atau operasional Learning Center Area II DKI Jakarta. Dalam hal pengadaan barang-barang kebutuhan untuk keperluan pelatihan tersebut Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ mendapatkan dari pengusaha kecil atau Non Pengusaha Kena Pajak (NON PKP) maka Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ tidak mempunyai Pajak Masukan (PM) yang harus dilaporkan. 1. Analisis Penghitungan DPP dan PPN yang terutang Jenis data yang diperlukan untuk perhitungan Pajak Keluaran adalah data penyerahan jasa/barang kena pajak yang dilakukan oleh Koperasi Pegawai Telekomunikasi

2 (KOPEGTEL) XYZ selaku Pengusaha Kena Pajak (PKP), dan karena Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ tidak mendapatkan Pajak Masukan atas pembelian barang/jasa kena pajaknya disebabkan rekanan Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ bukan merupakan Pengusaha Kena Pajak (NON PKP) yang wajib memungut pajak. Berdasarkan UU PPN No. 42 tahun 29 pasal 4 A ayat 2 huruf C mengenai usaha jasa boga tidak kena PPN, dan untuk periode Januari s/d April 21 untuk Jasa Boga masih dikenakan PPN. Berikut adalah tabel yang menampilkan data penyerahan barang dan jasa pada LEC Area II DKI Jakarta dimana Pajak Keluaran menunjukan jumlah yang dibayarkan oleh Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ setiap bulan pada tahun 21 (data penyerahan barang/jasa terhadap PT Telekomunikasi dalam hal ini LEC Area II DKI Jakarta yang merupakan satu-satunya pengguna jasa Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ selama tahun 21

3 Tabel 4.1 DATA PENYETORAN PPN PERIODE JANUARI S/D DESEMBER 21 N o PERIODE DPP PK JUMLAH JANUARI FEBRUARI MARET APRIL 2 2

4 MEI JUNI JULI AGUSTUS SEPTEMBE R OKTOBER NOPEMBE

5 R DESEMBER 1 1 Sumber : Data Kopegtel XYZ yang sudah diolah Penjelasan atas data diatas dapat dilihat pada lampiran-lampiran sehingga dapat disimpulkan bahwa dalam hal penghitungan, penyetoran dan pelaporan PPN sudah sesuai Undang Undang Perpajakan yang berlaku yaitu perhitungan PPN diambil dengan tarif 1 % dari DPP. 2. Analisis penyetoran dan Pelaporan PPN terutang Penyetoran dan pelaporan PPN yang dilakukan perusahaan berupa pengisian SPT Masa PPN, serta pelaporannya berupa data yang diperoleh dari SPT Masa PPN,Surat Setoran Pajak (SSP),Bukti Penerimaan Surat (BPS) yang diperoleh dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP) setempat atas pelaporan SPT Masa PPN Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ Tabel 4.2 DAFTAR PENYETORAN DAN PELAPORAN PPN TERUTANG TAHUN 21 PERIODE DPP TGL PENYETORAN TGL PELAPORAN

6 Januari /2/21 1/2/21 Pebruari /3/21 1/3/21 Maret /4/21 2/4/21 April //21 19//21 Mei /6/21 1/6/21 Juni /7/21 19/7/21 Juli //21 1//21 Agustus /9/21 2/9/21 September /1/21 19/1/21

7 Oktober /11/21 19/11/21 Nopember /12/21 17/12/21 Desember /1/211 1/1/211 Sumber : Data Kopegtel XYZ yang sudah diolah a. Penyetoran SPT Masa PPN Penyetoran SPT Masa Pajak dilakukan pada tanggal-tanggal sebagaimana tercantum pada tabel. Apabila perusahaan sudah menyetorkan SPT Masa Pajak maka perusahaan juga harus mengisi Surat Setoran Pajak (SSP) yang merupakan surat pemberitahuan perusahaan atas jumlah PPN yang harus dibayarkan. Jumlah pembayaran yang tertera pada SSP harus sesuai dengan jumlah lebih/kurang bayar pajak yang tercatat pada SPT. Penyetoran SPT Masa PPN yang diikuti pengisian SSP ini harus dilakukan pada setiap tanggal 1 pada tiap akhir bulan masa pajak berakhir. Berdasarkan hasil analisis deskripsi data yang diperoleh dari KOPEGTEL XYZ diketahui bahwa Kopegtel XYZ melaporkan SPT Masa PPN nya selalu tepat waktu yaitu sebelum tanggal 1 pada tiap akhir bulan masa pajak berakhir. b. Pelaporan SPT Masa PPN

8 Setiap bulannya KOPEGTEL XYZ melakukan pelaporan SPT Masa PPN antara tgl 1 s/d 2 setelah masa pajak berakhir. Hal ini merupakan identifikasi bahwa perusahaan selalu tepat dalam menyampaikan SPT Masa PPN sesuai dengan peraturan yang menyatakan bahwa SPT Masa PPN wajib melaporkan kepada Kantor Pelayanan Pajak selambat-lambatnya tanggal 2 setelah akhir Masa Pajak. B Analisis hasil perlakuan akuntansi PPN pada Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ Berdasarkan praktik akuntansi yang berlaku umum mengenai perbandingan antar pendapatan dan biaya, dimana pembebanan biaya harus dihubungkan dengan pendapatan. Untuk mendapatkan kelayakan ekonomis dan membandingkan pajak masukan dengan pajak keluaran. Pajak Masukan ini akan dibebankan dalam periode yang bersangkutan. Salah satu cara yang biasa dibebankan dalam satu periode yaitu dengan membagi pajak masukan sesuai dengan pajak keluaran yang terjadi pada periode yang bersangkutan juga. Analisis data yang akan dilakukan adalah dengan cara melihat Perlakuan Akuntansi PPN yang dilakukan oleh Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ, yang selanjutnya akan dibandingkan dengan Perlakuan Akuntansi PPN berdasarkan teori-teori Akuntansi yang diterima umum. Hasil dari perbandingan tersebut akan menjadi dasar, apakah Perlakuan Akuntansi PPN yang dilakukan oleh Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ telah sesuai dengan Perlakuan Akuntansi PPN yang diterima umum berdasarkan teori-teori Akuntansi. 1. Analisis untuk Perlakuan Akuntansi PPN Data perlakuan Akuntansi PPN yaitu data tentang penjurnalan atas transaksi PPN seperti penjualan,pembelian, dan penyetoran PPN sehingga penyajiannya dalam laporan

9 keuangan yaitu laporan Laba Rugi dan Neraca. Dengan Demikian diketahui bagaimana perlakuan akuntansi PPN pada Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ a. Jurnal atas Transaksi Pembelian Barang dan Jasa Dalam rangka memenuhi permintaan kebutuhan pelatihan yang dilakukan PT Telekomunikasi LEC Area II DKI Jakarta, maka Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ melakukan pembelian barang dan jasa. Dalam hal ini semua transaksi pembelian yang dilakukan tercatat kepada Pengusaha Tidak Kena Pajak ( NON PKP). Adapun Pencatatan Transaksi pembelian barang dan jasa yang dilakukan Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ adalah Pembelian Jasa boga Jasa boga (D) Rp. 1.. Kas/bank (K) Rp. 1.. b. Jurnal atas Transaksi Penyerahan Barang/Jasa Pengakuan pendapatan dari penjualan barang dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.23 (27:23.1:par3) menyebutkan bahwa pendapatan dari penjualan barang harus diakui bila seluruh kondisi berikut terpenuhi : 1) Perusahaan telah memindahkan secara signifikan dan telah memindahkan manfaat kepemilikan barang kepada pembeli: 2) Perusahaan tidak lagi mengelola atau melakukan pengendalian efektifatas barang yang dijual; 3) Jumlah pendapatan tersebut dapat diukur dengan andal; 4) Besar kemungkinan manfaat ekonomi yang dihubungkan dengan transaksi akan mengalir kepada perusahaan tersebut;dan

10 ) Biaya yang terjadi atau yang akan terjadi sehubungan dengan transaksi penjualan dapat diukur dengan andal Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ melakukan penyerahan jasa kepada PT. Telekomunikasi Indonesia,tbk dengan kondisi sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No.23 (27:23.1:par3) Dalam akuntansi, saat penyerahan barang merupakan salah satu saat pengakuan beban atau perolehan aktiva (PSAK No.23 par 3). Begitu juga dengan Pajak, pengakuan beban atau perolehan aktiva diakui pada saat penyerahan barang kena pajak, tetapi karna pembuatan faktur dapat diserahkan bulan berikutnya maka pendapatan tersebut tidak dapat dilaporkan pada bulan saat penyerahan BKP. Terutangnya PPN menurut akuntansi yaitu pada saat penyerahan BKP walaupun faktur pajak belum dibuat dan belum diterima pembayarannya. Perlakuan akuntansi PPN pada Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ diakui pendapatan pada saat barang telah diserahkan, karna penyerahan barang kepada PT Telekomunikasi LEC Area II DKI Jakarta harus disertai dengan dokumen pendukung yaitu Faktur Penjualan,Kwitansi dan Faktur Pajak. Pada Faktur Pajak tersebut tercatat PPN Keluaran sebesar 1 % dari pendapatan. Dan seluruh Pajak Keluaran yang tercatat langsung dibayar dan dilaporkan sebelum tanggal 3 bulan berikutnya.pencatatan yang dilakukan bagian Akuntansi adalah : Piutang Penggandaan diktat (D) Rp. 4.9.,- Pendapatan (K) Rp. 4..,- PPN Keluaran (K) Rp 4.,- c. Saat Piutang diterima

11 Selanjutnya apabila PT.Telekomunikasi Indonesia,tbk melakukan pembayaran pada Koperasi Pegawai Telekomunikasi (KOPEGTEL) XYZ atas penyerahan barang/jasa yang dilakukan oleh PT.Telekomunikasi Indonesia,tbk LEC Area II DKI Jakarta maka pencatatannya adalah : Kas/Bank (D) Rp. 4.9.,- Piutang Penyerahan diktat (K) Rp. 4.9.,- Berdasarkan praktek akuntansi yang berlaku umum mengenai perbandingan antar pendapatan dan biaya, dimana pembebanan biaya harus dihubungkan. Data tentang perlakuan akuntansi PPN yaitu data tentang penjurnalan atas transaksi PPN seperti penjualan, pembelian, dan penyetoran PPN sehingga penyajiaannya dalam laporan keuangan yaitu laporan Laba Rugi dan Neraca. KOPEGTEL XYZ belum menerapkan Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai-nya berdasarkan praktek akuntansi yang berlaku umum. Terutangnya PPN pada KOPEGTEL XYZ hanya pada saat faktur diterbitkan saja. Jadi meskipun barang sudah diserahkan namun faktur belum diterbitkan, maka PPN belum terutang. Menurut praktek akuntansi yang berlaku umum, terutangnya PPN yaitu pada saat penyerahan Barang/Jasa Kena Pajak walaupun faktur pajak belum dibuat dan belum diterima pembayarannya.

dokumen-dokumen yang mirip

BAB IV PEMBAHASAN. IV. 1 Analisis Mekanisme Pajak Penghasilan Pasal 22 di PT. KAS

BAB IV PEMBAHASAN. IV. 1 Analisis Mekanisme Pajak Penghasilan Pasal 22 di PT. KAS BAB IV PEMBAHASAN IV. 1 Analisis Mekanisme Pajak Penghasilan Pasal 22 di PT. KAS Semua badan merupakan Wajib Pajak tanpa terkecuali, mulai saat didirikan atau saat melakukan kegiatan usaha atau memperoleh