BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Transkripsi

1 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Koperasi Koperasi lahir pada permulaan abad ke-19, sebagai realisasi terhadap sistem liberalisasi ekonomi, yang pada waktu itu segolongan kecil pemilikpemilik modal menguasai kehidupan masyarakat. Pada saat itulah tumbuh gerakan koperasi dengan asas kerjasama dan bertujuan untuk kesejahteraan masyarakat Pengertian Koperasi Koperasi berasal dari kata Co dan Operation yang mengandung arti kerjasama untuk mencapai tujuan. Menurut Undang-undang No. 25 Tahun 1992 tentang perkoperasian menyatakan bahwa : berikut : Koperasi Indonesia adalah organisasi ekonomi rakyat yang berwatak sosial, beranggotakan orang atau badan hukum koperasi yang merupakan tata susunan ekonomi sebagai usaha kerjasama berdasarkan atas asas kekeluargaan. Adapun menurut PSAK No. 27 (2009:1) pengertian koperasi yaitu sebagai Koperasi adalah badan usaha yang mengorganisasi pemanfaatan dan pendayagunaan sumber daya ekonomi para anggotanya atas dasar-dasar prinsip-prinsip koperasi dan kaidah usaha ekonomi untuk meningkatkan taraf hidup anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya, dengan demikian koperasi merupakan gerakan ekonomi rakyat dan sokoguru perekonomian nasional. 8

2 9 adalah : Sedangkan menurut Sonny Sumarsono (2004:1) pengertian koperasi Koperasi adalah suatu perkumpulan yang beranggotakan orangorang atau badan hukum koperasi yang memberikan kebebasan masuk dan keluar sebagai anggota, dengan bekerja sama secara kekeluargaan menjalankan usaha untuk mempertinggi kesejahteraan anggotanya. Dari definisi di atas dapat ditarik kesimpulan bahwa koperasi bukan kumpulan modal, akan tetapi persekutuan sosial sebab koperasi merupakan milik bersama para anggota, pengurus dan pengelola usaha tersebut diatur sesuai dengan keinginan para anggota melalui musyawarah rapat anggota Landasan dan Asas Koperasi Di dalam pasal 2 Undang-Undang No 25 Tahun 1992 tentang perkoperasian, disebutkan bahwa : Koperasi berlandaskan pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945 serta berdasarkan atas asas kekeluargaan. Jadi landasan koperasi adalah pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945 dengan kekeluargaan sebagai asasnya Fungsi Koperasi Menurut Rivai Wirasasmita (2003:32) koperasi mempunyai fungsi sebagai berikut : 1. Alat perjuangan ekonomi untuk mempertinggi kesejahteraan rakyat.

3 10 2. Alat penghimpunan kekuasaan ekonomi yang lemah. 3. Sebagai salah satu urat nadi perekonomian bangsa. 4. Alat memperoleh kedudukan ekonomi bangsa Indonesia. 2.2 Anggaran Perencanaan merupakan tindakan yang dibuat berdasarkan fakta dan asumsi mengenai gambaran kegiatan yang dilakukan dalam mencapai tujuan yang diinginkan. Suatu rencana yang baik adalah rencana yang didasarkan pada penelitian secara ilmiah yang bersumber dari masa lalu serta mempertimbangkan aspek politik, sosial, dan lingkungan untuk kemudian diproyeksikan ke masa yang akan datang. Perencanaan dan pengendalian operasi perusahaan tersebut diwujudkan dalam suatu bentuk atau format laporan yang dikenal dengan Anggaran (Budget) Pengertian Anggaran Penganggaran (Budgeting) merupakan suatu proses sejak tahap persiapan yang diperlukan sebelum dimulainya penyusunan rencana, pengumpulan berbagai data dan informasi yang diperlukan, pembagian tugas perencanaan, penyusunan rencananya sendiri, implementasi dari perencanaan tersebut, sampai akhirnya tahap pengawasan dan evaluasi dari hasil rencana itu. Hasil dari kegiatan penganggaran (Budgeting) adalah anggaran (Budget).

4 11 Ada beberapa pengertian mengenai anggaran yang dikemukakan oleh beberapa ahli yaitu pengertian anggaran menurut M. Nafarin (2004:12) adalah sebagai berikut : Anggaran adalah suatu rencana keuangan periodik yang disusun berdasarkan program yang telah disahkan. Menurut Glen A. Weisch yang dialihbahasakan oleh Tendi Haruman dan Sri Rahayu (2007:3-4) definisi anggaran adalah : Comprehensive profit planning and control is defined as systematic and formalized approach for performing significant phases of management planning and control functions. Inti dari definisi tersebut yaitu : 1. Formal, disusun secara resmi dan tertulis 2. Sistematis, disusun berurutan dan berdasarkan fakta 3. Tanggung jawab, merupakan tanggung jawab dalam pengambilan keputusan oleh manajer 4. Perencanaan, koordinasi, dan pengawasan merupakan fungsi manajer Sedangkan menurut Gunawan Adisaputro dan Marwan Asri (2003:6) mengungkapkan : Bussines Budget adalah suatu pendekatan yang formal dan sistematis dari pada pelaksanaan tanggung jawab manajemen di dalam perencanaan, pengkoordinasian dan pengawasan. Beberapa hal yang tercakup didalam pengertian anggaran perusahaan adalah sebagai berikut :

5 12 1. Adanya rencana, merupakan pernyataan atas apa yang diharapkan dan apa yang akan terjadi. 2. Bersifat formal, anggaran disusun secara resmi dan tertulis. Disusun berurutan dan berdasarkan fakta 3. Tanggung jawab, merupakan tanggung jawab dalam mengambil keputusan oleh manajer. 4. Dinyatakan dalam unit moneter, kegiatan yang dilakukan harus disusun dalam satuan unit yang sama agar dapat dicapai kemudahan penyusunannya 5. Meliputi semua kegiatan perusahaan, yang akan dilakukan oleh semua bagian yang ada dalam perusahaan Berdasarkan uraian diatas, dapat disimpulkan bahwa anggaran (budget) adalah suatu perencanaan yang sistematis dan formal yang meliputi seluruh kegiatan perusahaan yang dinyatakan dalam satuan unit moneter berlaku untuk jangka waktu tertentu umumnya satu tahun. Menurut Tendi Haruman dan Sri Rahayu (2007:4) dalam menyusun anggaran harus diperhatikan syarat-syarat sebagai berikut : 1. Realistis, artinya sangat mungkin untuk dicapai. 2. Luwes, artinya tidak kaku sehingga terdapat peluang untuk perubahan sesuai dengan situasi dan kondisi. 3. Kontinyu, artinya bahwa anggaran perusahaan memerlukan perhatian secara terus menerus dan bukan merupakan suatu usaha yang bersifat insidental.

6 Pengelompokan Anggaran Menurut M. Nafarin (2004:17) anggaran dapat dikelompokan dari beberapa sudut pandang sebagai berikut : 1. Menurut dasar penyusunan, anggaran terdiri dari : a. Anggaran variabel adalah anggaran yang disusun berdasarkan interval (jarak,waktu), kapasitas (aktivitas) tertentu dan pada intinya merupakan suatu seri anggaran yang dapat disesuaikan pada tingkat-tingkat aktivitas yang berbeda. b. Anggaran tetap adalah anggaran yang disusun berdasarkan suatu tingkat kapasitas tertentu. Anggaran tetap disebut juga anggaran statis. 2. Menurut cara penyusunanya, anggaran terdiri dari : a. Anggaran periodik adalah anggaran yang disusun untuk satu periode tertentu umumnya satu tahun yang disusun setiap akhir periode anggaran. b. Anggaran kontinyu adalah anggaran yang dibuat untuk memperbaiki anggaran yang telah dibuat, misalnya setiap bulan dalam setahun mengalami perubahan. 3. Menurut jangka waktu, anggaran terdiri dari : a. Anggaran jangka pendek (anggaran taktis) adalah anggaran yang dibuat dengan jangka waktu paling lama satu tahun. Anggaran untuk keperluan modal kerja merupakan anggaran jangka pendek. b. Anggaran jangka panjang (anggaran strategis) adalah anggaran yang dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu tahun. Anggaran untuk keperluan investasi barang modal merupakan anggaran jangka panjang

7 14 yang disebut anggaran modal (capital budget). Anggaran jangka panjang diperlukan sebagai dasar penyusunan anggaran jangka pendek. 4. Menurut bidangnya, anggaran terdiri dari anggaran operasional dan anggaran keuangan. Kedua anggaran ini bila dipadukan disebut anggaran induk (master budget). a. Anggaran operasional digunakan untuk menyusun anggaran laporan laba rugi. Anggaran operasional terdiri dari : Anggaran penjualan Anggaran biaya pabrik yang terdiri dari anggaran biaya bahan baku, anggaran biaya tenaga kerja langsung, dan anggaran biaya overhead pabrik. Anggaran beban usaha Anggaran laporan laba rugi. b. Anggaran keuangan digunakan untuk menyusun anggaran neraca, terdiri dari : Anggaran kas Anggaran piutang Anggaran persediaan Anggaran utang Anggaran neraca 5. Menurut kemampuan menyusun, anggaran terdiri dari: a. Anggaran komperhensif merupakan rangkaian dari berbagai macam anggaran yang disusun secara lengkap. Anggaran komperhensif

8 15 merupakan perpaduan dari anggaran operasional dengan anggaran keuangan yang disusun secara lengkap. b. Anggaran parsial adalah anggaran yang disusun secara tidak lengkap, anggaran hanya menyusun bagian anggaran tertentu saja. 6. Menurut fungsinya, anggaran terdiri dari : a. Appropriation budget adalah anggaran yang diperuntukan bagi tujuan tertentu dan tidak boleh digunakan untuk manfaat lain. b. Performance budget adalah anggaran yang disusun berdasarkan fungsi aktivitas yang dilakukan dalam perusahaan untuk menilai apakah biaya yang dikeluarkan oleh masing-masing aktivitas tidak melampaui batas Tujuan dan Manfaat Anggaran Adapun tujuan dan manfaat anggaran yang dikemukakan para ahli ekonomi sebagai berikut : Menurut M. Nafarin (2007:19) tujuan dan manfaat anggaran adalah sebagai berikut : 1. Tujuan Penyusunan Anggaran Ada beberapa tujuan disusunnya anggaran, antara lain : a. Untuk digunakan sebagai landasan yuridis formal dalam memilih sumber dalam penggunaan dana. b. Untuk mengadakan pembatasan jumlah dana yang dicari dan digunakan.

9 16 c. Untuk merinci jenis sumber dana yang dicari maupun jenis penggunaan dana, sehingga dapat mempermudah pengawasan. d. Untuk merasionalkan sumber dan penggunaan dana agar dapat mencapai hasil yang maksimal. e. Untuk menyempurnakan rencana yang telah disusun, karena dengan anggaran lebih jelas dan nyata terlihat. f. Untuk menampung dan menganalisa serta memutuskan setiap usulan yang berkaitan dengan keuangan. 2. Manfaat Penyusunan Anggaran Anggaran mempunyai banyak manfaat antara lain : a. Segala kegiatan dapat terarah pada pencapaian tujuan bersama. b. Dapat digunakan sebagai alat menilai kelebihan dan kekurangan pegawai. c. Dapat memotivasi pegawai. d. Dapat menimbulkan tanggung jawab tertentu pada pegawai. e. Menghindari pemborosan dan pembayaran yang kurang perlu. f. Sumber daya seperti tenaga kerja, peralatan, dan dana dapat dimanfaatkan seefisien mungkin Keunggulan dan Kelemahan Anggaran a. Keunggulan anggaran Keunggulan anggaran menurut Jajuk Herawati dan Sunarto (2004:13) antara lain sebagai berikut :

10 17 1. Hasil yang diharapkan dari suatu rencana tertentu dapat diproyeksikan sebelum rencana tersebut dilaksanakan. Bagi manajemen, hasil proyeksi ini menciptakan peluang untuk memilih rencana yang paling menguntungkan. 2. Dalam penyusunan anggaran, diperlukan analisis yang sangat teliti terhadap setiap tindakan yang akan dilakukan. Analisis ini sangat bermanfaat bagi manajemen sekalipun ada pilihan untuk tidak melanjutkan keputusan tersebut. 3. Anggaran merupakan penelitian untuk kerja sehingga dapat dijadikan patokan untuk menilai baik buruknya suatu hasil yang diperoleh. 4. Anggaran memerlukan adanya dukungan organisasi yang baik sehingga setiap manajer mengetahui kekuasaan, kewenangan, dan kewajibannya. Anggaran sekaligus berfungsi sebagai alat pengendalian pola kerja karyawan dalam melakukan suatu kegiatan. 5. Mengingat setiap manajer dan atau penyelia dilibatkan dalam penyusunan anggaran, maka memungkinkan terciptanya perasaan ikut berperan serta (sense of participation). b. Kelemahan anggaran Dari uraian diatas dapat disimpulkan bahwa anggaran mempunyai manfaat yang sangat berarti bagi manajemen, namun perlu disadari anggaran tidak terlepas dari keterbatasan-keterbatasan seperti yang dikemukakan oleh Jajuk Herawati dan Sunarto (2004:13) adalah sebagai berikut : 1. Seringkali keadaan yang digunakan sebagai dasar penyusunan anggaran mengalami perkembangan yang jauh berbeda daripada yang direncanakan.

11 18 Hal ini berarti diperlukan pemikiran untuk penyesuaian. Kemungkinan ini menghendaki agar anggaran disesuaikan secara kesinambungan dengan kondisi yang berubah-ubah agar data dan informasi yang diperoleh akurat. 2. Karena penyusunan anggaran melibatkan banyak pihak, maka secara potensial dapat menimbulkan persoalan-persoalan hubungan kerja (human relation) yang dapat menghambat proses pelaksanaan anggaran. 3. Penganggaran tidak dapat terlepas dari penilaian subjektif pembuat kebijakan (decission maker) terutama pada saat data dan informasi tidak lengkap atau cukup Faktor-faktor yang Mempengaruhi Penyusunan Anggaran Menurut Tendi Haruman dan Sri Rahayu (2007:8-9) faktor-faktor yang mempengaruhi penyusunan anggaran antara lain : 1. Faktor Intern Faktor-faktor intern (controlable) antara lain berupa : a. Data penjualan pada tahun-tahun yang lalu. b. Kebijaksanaan perusahaan yang berhubungan dengan masalah harga jual, syarat pembayaran barang yang dijual, promosinya, pemilihan saluran distribusi dan sebagainya. c. Kapasitas produksi yang dimiliki perusahaan. d. Tenaga kerja yang dimiliki perusahaan, baik jumlahnya maupun keterampilannya dan keahliannya. e. Modal kerja yang dimiliki perusahaan.

12 19 f. Fasilitas-fasilitas lain yang dimiliki perusahaan. g. Kebijakan-kebijakan perusahaan yang berkaitan dengan pelaksanaan fungsi-fungsi perusahaan, baik di bidang pemasaran, produksi, pembelanjaan, administrasi maupun di bidang personalia. 2. Faktor Ekstern Faktor-faktor ekstern (uncontrolable) antara lain berupa : a. Keadaan persaingan. b. Tingkat pertumbuhan penduduk. c. Tingkat penghasilan masyarakat. d. Tingkat penyebaran penduduk e. Agama, adat istiadat dan kebiasaan-kebiasaan masyarakat. f. Berbagai kebijaksanaan pemerintah, baik di bidang politik, ekonomi, sosial, budaya, keamanan. g. Keadaan perekonomian nasional maupun internasional, kemajuan teknologi dan sebagainya Metode dan Prosedur Penyusunan Anggaran Pada dasarnya penyusunan anggaran dapat dilakukan dengan tiga cara : a. Otoriter (Top Down) Dalam metode ini anggaran disusun dan ditetapkan sendiri oleh pimpinan dan anggaran inilah yang harus dilaksanakan bawahan tanpa keterlibatan bawahan dalam penyusunanya. Bawahan tidak diminta keikutsertaannya dalam menyusun anggaran.

13 20 b. Demokrasi (Bottom Up) Dalam metode ini anggaran disusun berdasarkan hasil keputusan karyawan. Penyusunan anggaran yang akan dicapaidimasa yang akan datang sepenuhnya diserahkan pada para karyawan. c. Campuran (Top Down dan Bottom Up) Dalam metode ini perusahaan menyusun anggaran yang dimulai dari atasan yang kemudian dilengkapi dan dilanjutkan oleh karyawan bawahan. 2.3 Kas Kas merupakan harta atau aktiva yang paling lancar dalam kelompok aktiva lancar. Dalam kenyataanya pos ini termasuk aktiva yang paling sering mengalami perubahan atau mutasi, hal ini terjadi karena hampir sebagian besar transaksi yang dilakukan perusahaan akan mempengaruhi jumlah kas Pengertian Kas Pengertian kas menurut Soemarsono S.R (2004:296) adalah sebagai berikut : Kas adalah segala sesuatu (baik yang berbentuk uang atau bukan) yang dapat tersedia dengan segera dan diterima sebagai alat pelunasan kewajiban pada nilai nominalnya. Sedangkan menurut M. Manulang (2005:24) pengertian kas adalah sebagai berikut :

14 21 Kas dapat diartikan sebagai uang beserta pos-pos lain yang dalam jangka waktu dekat dapat diuangkan sehingga dipakai sebagai alat untuk membayar kebutuhan finansialnya. berikut : Adapun pengertian kas menurut Munawir (2010:14) adalah sebagai Kas atau uang tunai yang dapat digunakan untuk membiayai operasi perusahaan. Uang tunai yang dimiliki oleh perusahaan tetapi sudah ditentukan penggunaannya (misalnya uang kas yang disisihkan untuk tujuan pelunasan hutang obligasi untuk pembelian aktiva tetap atau tujuan-tujuan lain) tidak dapat dimasukkan ke dalam pos kas. Dari pendapat para ahli ekonomi di atas dapat disimpulkan bahwa kas adalah suatu bentuk kekayaan perusahaan yang paling likuid. Perusahaan yang tidak mempunyai persediaan kas yang cukup akan menemui kesulitan di dalam menjalankan usahanya. Kas sangat berguna dalam memenangkan kesempatan usaha yang terkadang dijumpai oleh perusahaan. Perusahaan juga memerlukan kas untuk menjaga keseimbangan tingkat likuiditasnya dan tingkat pencapaian laba yang diinginkan. 2.4 Anggaran Kas Setiap perusahaan dalam menjalankan usahanya selalu membutuhkan kas, yang diperlukan baik untuk operasional perusahaan sehari-hari maupun untuk mengadakan investasi baru dalam aktiva tetap. Kas mempunyai kedudukan yang sentral dalam upaya menjaga kelancaran operasi perusahaan. Untuk mengatasi hal tersebut maka setiap perusahaan perlu membuat apa yang dinamakan anggaran kas.

15 Pengertian Anggaran Kas Berikut ini terdapat beberapa pengertian tentang anggaran kas yang dikemukakan oleh para ahli ekonomi, diantaranya adalah menurut G. Sugiyarso dan F. Winarni (2005:26) pengertian anggaran kas adalah sebagai berikut : Anggaran kas adalah suatu rencana yang menunjukan estimasi aliran kas masuk dan kas keluar dalam suatu perusahaan untuk suatu periode tertentu pada waktu yang akan datang. Adapun pengertian anggaran kas dalam situs http :/id. Wikipedia. org/wik/anggaran kas adalah sebagai berikut : Anggaran kas adalah anggaran yang memerinci taksiran penerimaan dan pengeluaran uang tunai dalam suatu kurun masa yang akan datang sebagai alat untuk memelihara likuiditas. Dalam rangka manajemen kas, kekurangan uang tunai diantisipasi dan harus diambil keputusan sebelumnya untuk mencari sumber dana dan mendapatkan suntikan tunai guna mencukupi kewajiban tunai. Kelebihan uang tunai diantisipasi untuk keperluan investasi setengah tunai yang mudah dicairkan. Sedangkan pengertian anggaran kas menurut M. Munandar (2001:311) adalah sebagai berikut : Anggaran kas (Budget Cash) adalah anggaran yang merencanakan secara lebih terperinci tentang jumlah kas beserta perubahanperubahannya dari waktu ke waktu selama periode yang akan datang, baik perubahan yang berupa penerimaan kas maupun perubahan pengeluaran kas. Dari pendapat ahli ekonomi diatas dapat disimpulkan bahwa anggaran kas merupakan rencana terperinci mengenai perputaran kas yang ada dalam perusahaan, yaitu perkiraan tentang jumlah uang yang diterima dan dikeluarkan

16 23 oleh perusahaan akibat dari suatu aktivitas pada masa yang akan datang (estimasi) yang berhubungan dengan rencana keuangan perusahaan. Adapun hal-hal yang terkandung dalam anggaran kas itu sendiri, yaitu : 1. Estimasi penerimaan kas dari beberapa sumber 2. Estimasi pengeluaran kas untuk berbagai tujuan 3. Estimasi meliputi periode tertentu dimasa yang akan datang 4. Estimasi posisi kas pada suatu periode Kegunaan Penyusunan Anggaran Kas Secara umum, semua anggaran, termasuk angaran kas mempunyai kegunaan. Dalam situs gunadarma. ac. id/2010/03/ anggarankas menyebutkan tiga kegunaan pokok dari anggaran kas, yaitu : 1. Sebagai pedoman kerja 2. Sebagai alat perkoordinasian kerja 3. Sebagai alat pengawasan kerja, yang membantu management dalam memimpin jalannnya perusahaan Sedangkan secara khusus, anggaran kas berguna sebagai dasar untuk penyusunan Master Balance Sheet Budget (Budget Induk Neraca). Sedangkan menurut Titiek Ambarwati dan M. Jihadi (2003:8) kegunaan penyusunan anggaran kas adalah sebagai berikut : 1. Terdapatnya perencanaan terpadu Jika perusahaan mempergunakan anggaran maka akan dapat menyusun perencanaan seluruh kegiatan perusahaan secara terpadu. Hal ini

17 24 dimungkinkan karena tidak ada satupun kegiatan yang dilakukan perusahaan ini yang terlepas dari anggaran, karena seluruh kegiatan yang dilaksanakan tersebut akan memerlukan biaya. Dengan demikian, maka anggaran ini merupakan pencerminan seluruh kegiatan perusahaan. 2. Sebagai pedoman pelaksanaan kegiatan Perusahaan yang telah menetapkan anggaran, diharapkan melaksanakan kegiatan yang ada dalam perusahaan tersebut lebih pasti, karena dapat mendasarkan diri kepada anggaran yang telah ada atau disusun. 3. Sebagai alat koordinasi perusahaan Pelaksanaan kegiatan dengan mempergunakan anggaran sebagai pedoman akan berarti melakukan kegiatan dalam perusahaan tersebut dibawah koordinasi yang baik. 4. Sebagai alat pengawasan yang baik Anggaran dapat juga berfungsi sebagai alat pengawasan seluruh pelaksanaan kegiatan perusahaan. Jika perusahaan sedang menyelesaikan suatu kegiatan, maka manajemen perusahaan akan dapat membandingkan pelaksanaan kegiatan tersebut dengan anggaran yang telah ditetapkan dalam perusahaan tersebut sebelumnya. 5. Sebagai evaluasi kegiatan Suatu perusahaan yang telah mempunyai anggaran untuk pelaksanaan kegiatan operasionalnya, akan dapat melaksanakan evaluasi rutin pada setiap kali selesai melaksanakan kegiatan tersebut.

18 Tujuan Penyusunan Anggaran Kas Menurut Jajuk Herawati dan Sunarto (2004:85) tujuan dari penyusunan anggaran kas adalah sebagai berikut : 1. Menentukan posisi kas pada berbagai waktu dengan membandingkan uang kas masuk dan uang kas keluar. 2. Memperkirakan kemungkinan terjadinya defisit atau surplus. 3. Mempersiapkan keputusan pembelanjaan jangka pendek dan jangka panjang, dimana bila terjadi defisit, perusahaan perlu mencari dana tambahan baru dan sebaliknya bila perusahaan mengalami surplus maka perusahaan harus memilih alternatif penggunaan yang paling menguntungkan. 4. Sebagai dasar kebijakan pemberian kredit. 5. Sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan. 6. Sebagai dasar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas sebenarnya Faktor-faktor yang Mempengaruhi Anggaran Kas Adapun faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam penyusunan anggaran kas menurut M. Munandar (2001:312) antara lain adalah sebagai berikut : 1. Faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan kas antara lain : a. Anggaran penjualan Khususnya rencana tentang jenis (kualitas) dan jumlah (kuantitas) barang yang akan dijual dari waktu ke waktu selama periode yang akan datang. Semakin besar jumlah penjualan akan memperbesar penerimaan kas.

19 26 Sebaliknya semakin kecil jumlah penjualan akan memperkecil penerimaan kas. b. Keadaan persaingan pasar Persaingan yang lebih keras akan memaksa perusahaan untuk lebih banyak melakukan transaksi-transaksi penjualan secara kredit, sehingga akan memperkecil penerimaan kas. Sebaliknya persaingan yang lebih lunak akan memungkinkan perusahaan untuk memperkecil transaksi-transaksi penjualan secara kredit, sehingga akan memperbesar penerimaan kas. c. Posisi perusahaan dalam persaingan Bilamana posisi perusahaan cukup kuat, maka perusahaan lebih dapat memaksakan penjualan secara tunai, sehingga akan memperbesar penerimaan kas. Sebaliknya, posisi perusahaan yang lemah dalam persaingan kurang memungkinkan untuk memaksakan penjualan secara tunai, sehingga akan memperkecil penerimaan kas. d. Syarat pembayaran (term of payment) yang ditawarkan perusahaan Bilamana potongan penjualan (discount) yang ditawarkan perusahaan cukup menarik para calon pembeli, maka akan mendorong mereka untuk melakukan pembelian secara tunai, sehingga akan memperbesar penerimaan kas. Sebaliknya bilamana potongan penjualan (discount) yang ditawarkan perusahaan kurang menarik para calon pembeli, maka akan mendorong mereka untuk pembelian secara kredit, sehingga akan memperkecil penerimaan kas.

20 27 e. Kebijaksanaan perusahaan dalam penagihan piutang Penagihan piutang yang lebih aktif akan mempercepat penerimaan kas. Sedangkan sebaliknya, penagihan piutang yang kurang aktif akan memperlambat penerimaan kas. f. Anggaran perubahan aktiva tetap, khususnya rencana tentang pengurangan (penjualan) aktiva tetap Bilamana selama periode yang akan datang perusahaan akan merencanakan akan melakukan penjualan aktiva tetap, maka akan memperbesar penerimaan kas. Sedangkan sebaliknya, bilamana selama periode yang akan datang perusahaan tidak merencanakan akan melakukan penjualan aktiva tetap, maka akan memperkecil penerimaan kas. 2. Faktor-faktor yang mempengaruhi pengeluaran kas a. Anggaran pembelian bahan mentah Khusunya rencana tentang jenis dan jumlah bahan mentah yang akan dibeli dari waktu ke waktu selama periode yang akan datang. Semakin besar jumlah pembelian bahan mentah, akan cenderung semakin besar pula transaksi pembelian secara tunai, sehingga akan memperbesar pengeluaran kas. Sebaliknya, semakin kecil jumlah pembelian bahan mentah, akan cenderung semakin kecil pula transaksi pembelian secara tunai, sehingga akan memperkecil pengeluaran kas. b. Keadaan persaingan para supplier bahan mentah di pasar Persaingan yang lebih keras akan memaksa para supplier melakukan transaksi-transaksi penjualan secara kredit, sehingga akan memperkecil

21 28 pengeluaran kas. Sebaliknya, persaingan yang lebih lunak akan memungkinkan supplier memperkecil penjualan secara tunai, sehingga akan memperbesar pengeluaran kas. c. Posisi perusahaan terhadap pihak supplier bahan mentah Bila posisi perusahaan cukup kuat, maka perusahaan lebih dapat memaksakan pembelian bahan mentah secara kredit, sehingga akan memperkecil pengeluaran kas. Sebaliknya, jika posisi perusahaan yang lemah kurang memungkinkan untuk memaksa pembelian secara tunai, sehingga akan memperbesar pengeluaran kas. d. Syarat pembayaran (term of payment) yang ditawarkan supplier bahan mentah Bila potongan pembelian (discount) yang ditawarkan supplier cukup menarik perusahaan, maka akan mendorong perusahaan untuk melakukan pembelian secara tunai. Sehingga akan memperbesar pengeluaran kas. Sebaliknya, bila potongan pembelian (discount) yang ditawarkan supplier kurang menarik perusahaan, maka akan mendorong perusahaan untuk melakukan pembelian secara kredit, sehingga akan memperkecil pengeluaran kas. e. Anggaran upah tenaga kerja langsung Semakin besar upah tenaga kerja langsung yang akan dibayar, maka akan semakin besar pula pengeluaran kasnya. Sebaliknya, semakin kecil jumlah upah tenaga kerja langsung, maka akan semakin kecil pula pengeluaran kasnya.

22 29 f. Anggaran biaya administrasi Semakin besar biaya administrasi yang harus dibayar, maka akan semakin besar pula pengeluaran kasnya. Sebaliknya semakin kecil biaya administrasi yang harus dibayar, maka akan semakin kecil pula pengeluaran kasnya. g. Anggaran penambahan aktiva tetap Bila selama periode yang akan datang perusahaan merencanakan untuk melakukan penambahan aktiva tetap, maka akan memperbesar pengeluaran kas. Sebaliknya, bila selama periode yang akan datang perusahaan tidak merencanakan untuk melakukan penambahan aktiva tetap, maka akan memperkecil pengeluaran kas Langkah-langkah Penyusunan Anggaran Kas Menurut Any Agus Kana (2003:228) penyusunan anggaran kas biasanya dilakukan dalam beberapa tahap, yaitu: 1. Tahap pertama, menyusun taksiran penerimaan dan pengeluaran kas menurut rencana operasi perusahaan. Pada tahap ini dapat diketahui adanya surplus atau defisit karena rencana operasi perusahaan. 2. Tahap kedua, menyusun taksiran kebutuhan dana yang diperlukan untuk menutupi defisit, dan menyusun taksiran pembayaran bunga hutang beserta waktu pelunasan kembali hutang tersebut. 3. Tahap ketiga, menyusun kembali taksiran seluruh penerimaan dan pengeluaran kas, yang merupakan anggaran kas final. Anggaran kas final

23 30 merupakan gabungan dari transaksi operasional dan transaksi finansial yang menggambarkan estimasi penerimaan dan pengeluaran kas secara keseluruhan. Menurut Charles Woelfel (1987:47) langkah-langkah penyusunan anggaran kas, adalah sebagai berikut : 1. Estimate cash receipts for the period. This requires estimates of such items as cash sales of merchandise, coollections of receivables, sales of assets, etc. 2. Estimate cash disbursements for the period. The requires estimating cash purchases of merchandise, payments of expenses, repayments of loans, etc. 3. Estimate cash balance at the end of the period. This is done by taking the beginning cash balance, adding estimated cash receipt, and subtracting estimated cash disbursements. 4. Forecast the financing that will be required to maintain a desired minimum cash that will be available for investment or other uses. 5. Prepare the cash budget. 6. Revise and update the cash budget as necessary throughout the year. Inti dari prosedur di atas yaitu prosedur penyusunan anggaran kas dengan mengestimasi penerimaan kas yang terdiri dari penjualan tunai, pengumpulan piutang, dan penjualan aset, dan sebagainya. Selain itu mengestimasi pengeluaran kas yang terdiri dari pembelian barang, pembayaran beban, dan pembayaran pinjaman, dan sebagainya. Estimasi saldo kas akhir yang merupakan saldo awal periode selanjutnya ditambah penerimaan kas, dikurangi pengeluaran kas. Perkiraan pembiayaan untuk mempertahankan kas minimum yang akan tersedia untuk investasi atau penggunaan lain. Setelah anggaran disusun sebaiknya dilakukan revisi atau pembaharuan anggaran kas selama kebutuhan sepanjang tahun.