Mentoring SPA FEB Pengantar Akuntansi 1. Official. UAS Semester Gasal 2015/2016

Transkripsi

1 Mentoring Pengantar Akuntansi 1 UAS Semester Gasal SPA FEB UI Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seijin SPA FEB UI. Download MOJAKOE dan SPA Mentoring di Official Partners: Official Media Official

2 SPA Mentoring Pengantar Akuntansi 1 Senin, 30 November 2015 Soal 1 (Fixed Asset ) PT. Jaggia memiliki beberapa aktiva tetap yang digunakan untuk melakukan kegiatan operasi perusahaan. Perusahaan melakukan penyesuaian untuk depresiasi setiap akhir tahun atau sesaat sebelum transaksi penjualan atau pertukaran aktiva. Penyusutan dilakukan berdasarkan pendekatan bulan terdekat. Perusahaan menggunakan metode yang berbeda dalam melakukan depresiasi seperti yang terlihat pada table berikut : Tanggal Aktiva Nilai Masa Nilai sisa Metode perolehan perolehan manfaat 3 jan 2004 Tanah jan 2005 Bangunan tahun Garis lurus 2 juli 2011 Mesin tahun Garis lurus 6 jan 2010 Mesin tahun Saldo menurun 3 juli 2012 Peralatan tahun Garis lurus 4 mei 2013 Kendaraan km Unit km Transaksi selama tahun 2015 : 3 jan Perusahaan melakukan renovasi bangunan gedung tersebut dengan menambah lantai sehingga kapasitasnya menjadi meningkat, diperkirakan umur ekonomis akan meningkat menjadi 30 tahun, sehingga masa manfaatnya masih 20 tahun. Biaya renovasi sebesar apr Membeli mesin 3 dengan harga faktur sebesar , biaya instalasi sebesar , biaya angkut dan lainnya sebesar mesin ini diperkirakan memiliki masa manfaat 8 tahun dengan estimasi nilai sisa , penyusutan menggunakan metode garis lurus. 28 juni Menjual mesin 1 dengan harga jual nov Mengeluarkan biaya sebesar untuk pemeliharaan mesin dan peralatan 31 des Mencatat penyusutan Kendaraan telah dipakai km selama tahun 2008, sedangkan kumulatif sampai tahun 2008 adalah km. Diminta : 1. Buat jurnal terkait transaksi tersebut. 2. Hitung beban depresiasi aktiva tetap yang dimiliki perusahaan dan buat jurnal penyesuaian tanggal 31 des Buat daftar aktiva tetap dan akumulasi penyusutannya yang akan disajikan ke dalam laporan keuangan pada 31 des

3 Soal *Intangible asset PT. BTS adalah perusahaan pertambangan mineral di Sumatera dan berencana membuka usaha baru di daerah Kalimantan Timur pada tahun 2015 dengan mengakuisisi CV. XYZ. Buatlah jurnal penyesuaian terkait dengan aktiva tak berwujud yang dimiliki PT. BTS berikut ini : 1. Awal tahun 2015 perusahaan membeli hak penambangan mineral senilai Rp kandungan mineral diperkirakan ton. Pada tahun 2015 perusahaan telah berhasil menambang dan menjual ton. 2. Pada 5 januari 2015 perusahaan membeli hak paten dengan harga Rp untuk di produksi selama 10 tahun. Pada 31 des 2015 perusahaan memperkirakan bahwa Rp dar Rp goodwill yang timbul dari akuisisi PT. XYZ di awal tahu 2015 impaired. Soal 2 ( Bank Reconciliation ) Pada rekonsiliasi PT. Woollim tanggal 30 April 2015 dilaporkan ada 2 cek yang belum diuangkan yaitu cek N sebesar Rp dan No sebesar Rp Berikut ini adalah informasi yang tersedia untuk membuat bank rekonsiliasi 31 Mei 2015 : Rekening Bank pada tanggal 31 Mei 2015 Saldo Awal Total pengeluaran cek dan debit Total penerimaan deposit dan kredit Saldo Akhir Tanggal Cek dan Debit No. Jumlah Deposit dan Kredit Saldo harian 30 April Mei Mei Mei Mei Mei Mei NSF Mei Mei Mei (CM) Mei Mei Mei Srvc. chrg Total

4 Buku Kas PT. Woollim Mei 2015 Penerimaan Kas Pengeluaran Kas Tanggal Kas Debet Cek No. Kas Kredit 4 Mei Mei Mei Mei Mei TOTAL Kas Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 30 April Saldo Mei Total Penerimaan Mei Total Pengeluaran Tambahan informasi : Cek No perusahaan salah mencatat untuk pembayaran utilitas bulan Mei. Cek No Bank salah mencatat pembayaran ke supplier bulan Mei. Cek yang tidak ada dananya yang ditujukan di rekening bank adalah pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan yaitu PT. Dino. Perusahaan belum mencatatnya kembali. Ada kredit memo dari bank yang menyatakan bahwa bank berhasil menagih wesel tagih sebesar Rp untuk perusahaan dan bank menguranginya dengan biaya sebesar Rp untuk jasa penagihan. Pemasukan ini dan potongan biaya belum dicatat oleh PT. Woollim. Diminta : 1. Buatlah bank rekonsiliasi tanggal 31 Mei 2015 untuk PT. Woollim 2. Buatlah jurnal untuk mendapatkan saldo yang benar di pembukuan perusahaan Soal 3 ( Receivable ) Akun akun berikut ini pada tanggal 1 Januari 2015 yang merupakan awal tahun buku PT. Fuschia menunjukan saldo sebagai berikut : Piutang dagang Rp Penyisihan pitang tak tertagih Rp

5 Daftar Piutang dagang per 1 Januari : PT. Silver Rp PT. Violet Rp PT. Grey Rp PT. Nila Rp PT. Yellow Rp PT. Fuschia menggunakan sistem perpetual dalam mencatat persediaan barang dagang. Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT. Fuschia selama tahun 2015 : Tanggal Keterangan 8 jan Diterima uang tunai untuk pembayaran piutang dari PT. Nila Rp dan PT. Grey Rp jan PT. Fuschia meminjamkan uang tunai kepada tuan Jimin sebesar Rp dan menerima wesel 24%, 90 hari. 20 jan Diterima wesel tagih berjangka waktu 6 bulan, 18%, Rp untuk pembayaran piutang PT. Silver 1 feb Dijual secara kredit barang dagang kepada PT. Bunga dengan harga Rp , 2/10 n/30. HPP Rp mar Diterima wesel tagih berjangka waktu 60 hari, 12%, Rp dari PT. Bunga tas penjualan tanggal 1 februari 20 mar Didiskontokan wesel tagih PT. Silver kepada Bank Sukses dengan tingkat bunga 24% 9 april Diterima pelunasan untuk wesel yang diterbitkan oleh tuan Jimin pada tanggal 10 januari 1 juli Piutang kepada PT. Violet sebesar Rp dihapuskan karena tidak mungkin tertagih 20 juli PT. Silver tidak dapat melunasi weselnya pada saat jatuh tempo, karenanya PT.Fuschia membayarkan jumlah terhutangnya kepada Bank Sukses disertai dengan biaya administrasi sebesar Rp dan mengkonversikannya menjadi piutang dagang 28 sept Diterima uang sejumlah Rp dari PT. Violet yang telah dihapuskan pada tanggal 1 Juli. sisa piutangnya disepakati tetap dihapuskan. 31 des Akun-akun berikut ini menunjukkan saldo sebagai berikut : Piutang dagang Rp Penyisihan piutang tak tertagih Rp Berdasarkan analisa umur piutang diperkirakan piutang tak tertagih adalah sebesar Rp Diminta : 1. Buat jurnal umum dan jurnal penyesuaian yang diperlukan 2. Berapa besarnya piutang dagang yang diperkirakan dapat diterima tanggal 31 desember 2015? 4

6 SOAL 4 ( Inventory ) Selama bulan Januari 2015, tercatat transaksi terkait dengan persediaan PT. BTS sebagai berikut : Tidak terdapat persediaan awal. Tanggal Keterangan Unit Harga / unit (Rp) 1 Pembelian Pembelian Penjualan Pembelian Penjualan Pembelian Diminta : 1. Hitung COGS dan nilai persediaan akhir dengan menggunakan metode : a) FIFO perpetual b) FIFO periodic c) Weighted average perpetual d) Weighted average periodic 2. Berdasarkan perhitungan FIFO periodic, PT. BTS melakukan perhitungan fisik (stock opname ) diketahui ternyata persediaan akhir hanya 440 unit. Berapakah nilai inventory yang harus disajikan dalam laporan keuangan tahun ini? 5

7 Jawaban Soal 1 Fixed Asset 1. Jurnal selama tahun jan Building Cash (biaya renovasi dikapitalisasi ) 1 april Machine Cash juni Mesin 1 Penyusutan per tahun = ( ) : 8 tahun = Akumulasi penyusutan Tahun 2004 = ½ tahun = 25 juta Tahun 2005 = 50 juta Tahun 2006 = 50 juta Tahun 2007 = 50 juta Tahun 2008= ½ tahun = 25 juta Total = 200 juta Book value = total cost acc.depre = 480 juta 200 juta = 280 juta Jurnal 28 juni depre exp machine Acc depre- machine Acc. Depre machine Cash Machine Gain from sale of machine nov Maintenance expense Cash des Depre exp vehicle Acc. Depre vehice (vehicle 1 using unit of production ) 6

8 Depreciation per year =( ) : km = 500 per year 2015 = km = Menghitung depreciation expense dari setiap aset tetap yang dimiliki perusahaan a. Land = tidak didepresiasi b. Building ( straight line method ) Akumulasi dari tahun 2005 sampai 1 januari 2015 (10 tahun) = [(1 milyar 200 juta) / 20 tahun] 10 tahun = 400 juta Book value sebelum renovasi = Book value 1 januari 2015 = (dari renovasi) (setelah renovasi) = 1,1 milyar Depresiasi untuk tahun 2015 = (1,1 milyar 200 juta)/20 tahun = 45 juta *20 tahun karena masa manfaat gedung pada awalmya 20 tahun, namun pada tahun 2015 (sisa manfaatnya tinggal 10 tahun) perusahaan melakukan renovasi yang meningkatkan masa manfaatnya menjadi 30 tahun, maka remaining useful life yang terhitung dari 2015 adalah 20 tahun lagi 31 des Depre exp - building Acc. Depre bilding Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = 400 juta + 45 juta = 445 juta c. Machine 3 -> SUDAH DIJUAL d. Machine 2 ( double declining method ) Depreciation rate = (100% 10 tahun ) 2 = 20 % Tahun BOOK VALUE Rate Depre exp = BV RATE Acc depre Book value juta 20% % % %

9 % % des 2015 Depre exp machine Acc depre machine Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = e. Machine 3 ( straight line method ) Depre per year = ( ) / 8 years = Jurnal penyesuaian tanggal 31 des 2015 Karena mesin dibeli pada 1 april, maka depre exp dihitung dari 1 apr 31 des = 9/ = des Depre exp machine Acc. Depre machine Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = f. Equipment 1 ( straight line method ) Depre per year = ( ) / 5 years = des Depre exp Equipment Acc. Depre Equipment Acc depre yang akan dilaporkan pada lapkeu 31 des 2015 = Akumulasi sampai tahun 2015 : 2012 = 6 bulan = 10 juta 2013 = 20 juta 2014 = 20 juta 2015 = 20 juta Akumulasi = 70 juta g. Vehicle ( unit km ) Depreciation per year =( ) : km = 500 per year 2015 = km =

10 31 des Depre exp vehicle Acc. Depre vehice Akumulasi sampai tahun 2015 = = SOAL INTANGIBLE ASSET a. Hak penambangan = Estimasi = ton 2015 = diambil ton = : = 62, = 62, = des Depletion exp Acc depletion b. Patent = tahun Straight line = tahun = des Amortization exp patent Acc depre - patent Depresiasi untuk fixed asset Depletion untuk natural resources Amortization untuk intangible asset c. Goodwill 31 des Impairment loss goodwill GOODWILL *untuk impairment intangible asset maka langsung mengurangi nilai intangible asset tersebut 9

11 SOAL 2 ( BANK RECONCILIATION) PT. WOOLLIM Bank Reconciliation For the month ended, May 31 st 2015 Bank Statement Beginning balance Add : Deposit in transit Deduct : Outstanding check Check no Check no Error check no Ending balance Company s book Beginning balance Add : Notes receivable collected by bank Deduct : Error check no NSF Check Service charge Ending balance Jurnal ( yang membuat jurnal adalah hanya pihak company) Cash Collection exp Notes receivable Utilities Exp Cash

12 Bank adm exp Cash A/R (mencatat NSF Check) Cash SOAL 3 RECEIVABLES Piutang dagang Rp Penyisihan pitang tak tertagih Rp ( Artinya menggunakan AFDA) Daftar Piutang dagang per 1 Januari : PT. Silver Rp PT. Violet Rp PT. Grey Rp PT. Nila Rp PT. Yellow Rp Journal : 8 jan Cash A/R PT. Nila A/R PT. Grey jan N/R Tuan Jimin ( 24 %, 90 hari ) Cash jan N/R PT. Silver A/R PT. Silver feb A/R PT. Bunga Sales COGS MI Feb N/R PT. Bunga ( 60hari, 12% ) A/R PT. Bunga

13 20 Feb Cash Interest revenue N/R PT. Silver Perhitungan : Maturity value = Principal = Interest = ( 45 juta 18% 6/12 ) = Periode diskonto = maret juli = 4 bulan Rate = 24% Jumlah diskonto = 24% 4/12 49/ = Nilai AR saat jatuh tempo = Jumlah diskonto = Jumlah cash yang diterima dari bank = vs Terdapat selisih ( menjadi interest revenue dan berlaku kebalikannya, yaitu menjadi interest expense) 9 apr Cash N/R Tuan Jimin Interest revenue ( % 90/360) 1 juni AFDA A/R PT Violet Juni A/R PT. Silver Cash (sejumlah NR + Biaya bank ) 28 Sept A/R PT Violet AFDA Cash A/R PT Violet des Berdasarkan analisa umur piutang yang tidak tertagih = Piutang =

14 Saldo AFDA pada 31 des 2015 = (pakai afda ter update, kalau tidak ada maka harus dihitung dari saldo per 1 januari dengan memperhatikan transaksi selama 1 tahun berjalan) Afda X? Perusahaan seharusnya menyisihkan sebesar pada 31 des 2015, namun karena AFDA yang ada baru maka perusahaan harus menambah AFDA sebesar (saldo normal AFDA adalah kredit, karena merupakan kontra akun dari AR) 31 des BDE AFDA NET REALIZABLE AR = AR AFDA = = SOAL 4 INVENTORY 1. FIFO Perpetual Tanggal Purchase COGS Q P TOTAL Q P TOTAL Q P Inventory TOTAL COGS = ENDING INV =

15 2. Weighted average perpetual Purchase COGS Inventory Tanggal Q P TOTAL Q P TOTAL Q P TOTAL , , , ,92.. Dan seterusnya d. FIFO Periodic COGS = = = = = (sama seperti cogs fifo perpetual) *sales = Ending Inventory = (pembelian penjualan ) = = 450 Ending Inventory = = Total = e. Average Periodic = Total ( P Qbeli ) : Qbeli =[ ( ) + ( ) + ( ) + ( )] ( ) = COGS = Q sold P = = Ending Inv = = = Periodik FIFO = Ending 450 unit, tapi berdasarkan perhitungan fisik ada 440 unit. Maka COGS tidak berubah Ending Inv Baru = = = TOTAL = > JUMLAH INV YANG HARUS DISAJIKAN DI ST OF FINANCIAL POSITION 14