ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA

Transkripsi

1 ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA Tujuan Utama : Untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dan bagaimana kebutuhan dana tersebut dibiayai. Suatu laporan yang menggambarkan dari mana datangnya dan untuk apa dana itu digunakan disebut : Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana Istilah lain yang digunakan untuk laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana adalah: - Statement of Sources and Applications of Funds - Statement of Sources and Use of Funds - Funds Statement - Statement of Financial Changes, - Where-got, where-gone Statements - Statement of Financial benefits Carned and Employed. Langkah-Langkah Penyusunan Analisa Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana : Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang disusun atas dasar dua neraca dari dua saat atau titik waktu. Dengan bantuan Laporan Laba/Rugi, maka dapat disusumn Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana (Kas (dalam artian Sempit) dan Modal kerja (Dalam Artian Luas) ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN KAS Analisis Aliran Dana Dalam Pengertian Kas, merupakan aliran kas masuk (sumber dana) dan aliran kas keluar (penggunaan dana) yang langsung mempengaruhi besarnya kas yang berasal dari neraca dan laba/rugi. Unsur-Unsur yang memperbesar kas o Berkurangnya unsure-unsur aktiva lancar selain kas o Berkurangnya aktiva tetap o Bertambahnya unsur-unsur dalam hutang lancar o Bertambahnya hutang jangka panjang o Bertambahnya modal sendiri o Bertambahnya keuntungan Unsur-unsur yang memperkecil kas o Bertambahnya unsur-unsur aktiva lancar selain kas o Bertambahnya aktiva tetap o Berkurangnya hutang lancar o Berkurangnya hutang jangka panjang o Berkurangnya modal sendiri o Adanya pembayaran deviden kas o Adanya kerugian Manajemen Keuangan Astried P. 10

2 Langkah-Langkah menyusun Laporan sumber-sumber dan penggunaan dana dalam artian kas : 1. Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang menggambarkan masing-masing elemen antara dua titik waktu.yang akan dianalisa 2. Mengelompokkan perubahan-perubahan tersebut dalam golongan-golongan yang memeperbesar kas dan yang memperkecil kas 3. Mengelompokkan elemen-elemen dalam Laporan Laba/Rugi atau Laporan Laba di tahan ke dalam golongan-golongan yang memeperbesar kas dan yang memperkecil kas 4. Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut ke dalam Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana. Contoh 1 : Laporan Keuangan PT. Perkasa berupa Neraca Perbandingan per tanggal 31 Desember 2014 dan 2015 sebagai berikut : Keterangan Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan Total Aktiva Lancar Mesin Akumulasi Depresiasi Mesin Bangunan Akumulasi Depresiasi Bangunan Tanah Total Aktiva Tetap Total Aktiva Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji Total Hutang Lancar Hutang Jangka Panjang (Obligasi) Modal Saham Surplus Modal Laba Ditahan Total Pasiva Selama tahun 2015, PT.Perkasa memperoleh laba sebesar Rp dimana sebesar Rp dibagi sebagai deviden kas. Jawab : a. Membandingkan unsur-unsur yang ada dineraca untuk mengetahui perubahannya. Manajemen Keuangan Astried P. 11

3 Unsur yang ada dikolom aktiva diletakkan disisi debet jika bertambah, sebaliknya jika berkurang diletakkan disisi kredit. Sedangkan unsur-unsur yang ada dikolom pasiva diletakkan disisi kredit jika bertambah dan sebaliknya jika berkurang diletakkan disisi debet. Keterangan Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan Mesin Akumulasi Depresiasi Mesin Bangunan Akumulasi Depresiasi Bangunan Tanah Total Aktiva Perubahan Debet Kredit Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji Total Hutang Lancar Hutang Jangka Panjang (Obligasi) Modal Saham Surplus Modal Laba Ditahan Total Pasiva b. Berdasarkan informasi perubahan neraca dan didukung oleh informasi dari laporan laba/rugi, maka dapat disusun unsur-unsur dari laporan neraca dan laporan laba rugi yang memperbesar kas sebagai sumber kas dan yang memperkecil kas sebagai penggunaan kas. Manajemen Keuangan Astried P. 12

4 Sumber-sumber Kas Penggunaan Kas Sumber kas Berasal dari : Penggunaan kas untuk : c. Analisis Aliran Kas tentang sumber kas dan penggunaannya - Penggunaan dana yang terbesar adalah dana untuk penambahan (pembelian) mesin sebesar Rp , pembayaran deviden Rp dan penambahan bangunan Rp Bertambahnya mesin dan bangunan berarti perusahaan telah mengadakan ekspansi usaha untuk menambah aktiva tersebut. - Tepatkah perusahaan dalam mengelola keuangan untuk ekspansi tersebut? Manajemen Keuangan Astried P. 13

5 ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN MODAL KERJA Analisis Sumber dan Penggunaan Modal merupakan analisis mengenai aliran dana yang memperbesar modal kerja dan memperkecil modal kerja. Modal kerja di perusahaan adalah pos-pos yang ada dalam aktiva lancar dan hutang lancar Dalam analisis ini, perubahan yang terjadi pada unsur yang ada pada aktiva lancar dan hutang lancar (atau yang disebut current account) tidak mempengaruhi perubahan naik dan turunya modal kerja. Modal kerja akan berubah apabila unsur-unsur yang ada selain aktiva lancar dan hutang lancar (non current account) berubah, misalanya, aktiva tetap, hutang jangka panjang dan modal sendiri.. Selain itu modal kerja juga akan dapat mengalami penurunan atau kenaikan karena adanya laba atau rugi perusahaan dan pembayaran deviden kas oleh perusahaan. Apabila perusahaan memperoleh keuntungan dalam operasinya, maka keuntungan ini mempunyai efek menambah modal kerja, begitu juga sebaliknya. Selain itu pembayaran deviden kas akan mengurangi kas perusahaan, sehingga deviden kas tersebut merupakan penggunaan modal kerja. Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja bertambah : o Berkurangnya aktiva tetap o Bertambahnya hutang jangka panjang o Bertambahnya modal sendiri o Bertambahnya keuntungan dari operasi perusahaan Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja berkurang o Bertambahnya aktiva tetap o Berkurangnya hutang jangka panjang o Berkurangnya modal sendiri o Adanya pembayaran deviden kas o Adanya kerugian Langkah-Langkah Analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja a. Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi b. Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal kerja c. Memasukkan unsur laba operasi perusahaan ke dalam yang memperbesar dan yang memperkecil modal kerja. d. Menggabungkan semua informasi yang memperbesar dan yang memperkecil modal kerja tersebut di atas kedalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja e. Membuat analisis aliran dana mengenai sumber dan penggunaan modal kerja Contoh 2 : (menggunakan table pada contoh 1) Jawab : a. Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi Manajemen Keuangan Astried P. 14

6 Keterangan Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan Total Aktiva Lancar Perubahan Debet Kredit Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji Total Hutang Lancar Modal Kerja b. Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal kerja Sumber-sumber Modal Kerja Penggunaan Modal Kerja Sumber Modal Kerja Berasal dari : Penggunaan modal kerja untuk : Keuntungan Operasi Bersih Pembayaran deviden kas Depresiasi Mesin Bertambahnya mesin Depresiasi Bangunan Bertambahnya bangunan Bertambahnya obligasi Bertambahnya modal saham Bertambahnya Modal Kerja c. Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Penggunaan modal kerja adalah: Sumber modal kerja adalah : Manajemen Keuangan Astried P. 15

7 Tugas : Dari laporan PT. ASTRO berupa neraca perbandingan per tanggal 31 Des dan berikut ini, buatlah analisis sumber dan penggunaan dana (Kas dan modal kerja): Neraca Perbandingan PT ASTRO Per 31 Des Keterangan Kas 13,000 15,000 Surat Berharga 8,000 9,000 Piutang Dagang 94,500 90,500 Persediaan 137, ,000 Total Aktiva Lancar 252, ,500 Mesin 300, ,000 Akumulasi Depresiasi Mesin -50,000-60,000 Bangunan 290, ,000 Akumulasi Depresiasi Bangunan -37,500-45,500 Tanah 330, ,000 Total Aktiva Tetap 832, ,500 Total Aktiva 1,085, ,000 Hutang Dagang 91,000 68,000 Hutang Wesel 87,500 72,500 Hutang Gaji 80,500 66,500 Total Hutang Lancar 259, ,000 Hutang Jangka Panjang (Obligasi) 320, ,000 Modal Saham 300, ,000 Surplus Modal 90,000 90,000 Laba Ditahan 116,000 49,000 Total Pasiva 1,085, ,000 Selama tahun 2015, PT.ASTRO menderita kerugian sebesar Rp Jawaban : A. Analisis Sumber dan Penggunaan Kas Manajemen Keuangan Astried P. 16

8 Keterangan Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan Mesin Akumulasi Depresiasi Mesin Bangunan Akumulasi Depresiasi Bangunan Tanah Total Aktiva Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji Hutang Jangka Panjang (Obligasi) Modal Saham Surplus Modal Laba Ditahan Total Pasiva Neraca Perbandingan PT ASTRO Per 31 Des Debet Perubahan Kredit Laporan Sumber dan Penggunaan Kas PT.ASTRO Sumber-sumber Kas Penggunaan Kas Sumber kas Berasal dari : Penggunaan kas untuk : Manajemen Keuangan Astried P. 17

9 B. Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja Keterangan Kas Surat Berharga Piutang Dagang Persediaan Aktiva Lancar Hutang Dagang Hutang Wesel Hutang Gaji Hutang Lancar Modal Kerja Bertambahnya Modal Kerja Neraca Perubahan PT ASTRO Per 31 Des Debet Perubahan Kredit Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja PT. ASTRO Sumber-sumber Kas Penggunaan Kas Sumber Modal Berasal dari : Penggunaan Modal untuk : Manajemen Keuangan Astried P. 18