BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN. A. Mekanisme penyusunan Laporan Realisasi Anggaran.

Transkripsi

1 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Mekanisme penyusunan Laporan Realisasi Anggaran. Laporan keuangan yang berasal dari KPPN atau Kanwil sesuai dengan karakteristik kualitatis laporan keuangan, laporan keuangan tersebut dikonsolidasikan menjadi Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga yang kemudian akan dipertanggungjawabkan dihadapan lembaga legislatif. Tetapi kadang kala penyusunan laporan Keuangan Kementerian/Lembaga ini mengalami kendala. Kendala ini timbul karena keterlambatan dari pihak KPPN atau Kanwil dalam mengirimkan laporan keuangannya ke kantor pusat. Karena keterlambatan inilah, penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga menjadi terlambat. Jika hal ini terjadi, maka perlu dilakukan konfirmasi kepada KKPN dan Kanwil yang bersangkutan agar segera mengirimkan laporan keuangannya. Berikut ini akan dijelaskan prosedur penyusunan Laporan Realisasi Anggaran pada Direktorat Jenderal Perhubungan Udara Kementerian Perhubungan. 1. Berikut uraian penyusunan Dokumen dan Pelaksanaan Anggaran: a. Beberapa Direktorat Jenderal Departemen Perhubungan membuat rincian kegiatan anggaran untuk tahun berikutnya. Rincian tersebut diberikan ke Depaatemen perhubungan bagian perencanaan. 38

2 39 b. Departemen Perhubungan bersama dengan Departemen lainnya menyusun Rencana Kegiatan Anggaran Kementerian/Lembaga (RKAKL). c. Menteri menteri dan Direktorat Jenderal Anggaran, Departemen Keuangan membahas RKAKL. d. RKAKL dibuat sebagai acuan Departemen Keuangan dalam menyusun RAPBN. e. RAPBN sebagai landasan pembuatan Rencana Undang-undang APBN (RUU-APBN) oleh Departemen Keuangan dan DPR bagian anggaran. f. RUU-APBN dibahas oleh DPR dan menghasilkan UU-APBN g. UU-APBN dibuat sebagai dasar pidato presiden yang berisi Keppres Rincian APBN. h. UU-APBN diberikan ke Departemen Keuangan sebagai dasar persetujuan untuk pembuatan dan pengesahan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA). i. Pada awal tahun, DIPA dikirim ke masing-masing Departemen dan untuk mencairkan anggaran yang ada di DIPA diahruskan rekonsiliasi dengan KPPN setempat. Pada awal tahun ini juga, dilaksanakannya kegiatan sesuai engan anggaran yang diajukan.

3 40 j. Pada akhir periode anggaran, dibuatkannya pertanggung-jawaban atas semua kegiatan anggaran dengan membuat Laporan Realisasi Anggaran.

4 41 Gambar 4.1 Flowcart Penyusunan Dokumen dan Pelaksanaan Anggaran KEMENKEU K/L DPR RENCANA ANGGARAN PENYUSUNAN RKAKL RKAKL RUU APBN RUU-APBN RUU APBN RAPBN UU APBN APBN KEPPRES KEPPRES RIN. APBN PENYUSUNAN DIPA DIPA PERTGGJWBN AKHIR TAHUN

5 42 2. Berikut ini uraian penyusunan Laporan Realisasi Keuangan: a. Laporan realisasi Anggaran UAPPA-W (Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Wilayah) Tahunan disusun berdasarkan hasil penggabungan Laporan Realisasi Anggaran UAPPA-W triwulan I, triwulan II, triwulan III dan triwulan IV. b. Laporan Realisasi Anggaran UAPPAE1 (Unit Akuntansi Pembantu Pengguna Anggaran Eselon I) Tahunan disusun berdasarkan penggabungan Laporan Realisasi Anggaran UAPPA-W dan UAKPA (Unit Akuntansi Kuasa Pengguna Anggaran) dibawah eselon I triwulan I, triwulan II, triwulan III, dan triwulan IV. c. Laporan Realisasi Anggaran Kementerian Negara/Lembaga Tahunan disusun berdasarkan hasil penggabungan Laporan Realisasi Angaran UAPPA-E1 triwulan I, triwulan II, triwulan III, dan triwulan IV. Gambar 4.2 LAPORAN KEUANGAN

6 43 Proses penyusunan anggaran pada Direktorat Jenderal Perhubungan bersifat dari bawah ke atas. Beberapa Direktorat pada Direktorat Jenderal Perhubungan Udara menentukan kegiatan beserta besarnya anggaran yang akan dilakukan pada tahun berikutnya. Penyusunan anggaran pada beberapa direktorat ini akan menciptakan komitmen untuk mencapai tujuan anggaran tersebut, namun Direktorat Jenderal perhubungan udara harus terus memantau jalannya kegiatan agar tujuan anggaran yang dituju tercapai. Dalam hal siklus anggaran Negara Republik Indonesia, tidak terdapat perbedaan yang signifikan antara teori siklus anggaran Negara dengan siklus anggaran yang terjadi pada Direktorat Jenderal Perhubungan Udara. Siklus anggaran yang terjadi sudah efektif. Mulai dari proses penyusunan anggaran sampai dengan perhitungan anggaran Negara yang terjadi pada Direktorat Jenderal Perhubungan Udara pun sudah sesuai dengan teorinya. 3. Kelebihan dan kelemahan mulai dari proses penyusunan anggaran sampai dengan pelaporan realisasi anggaran a. Kelebihan : 1) Penyusunan anggaran berjalan sesuai dengan sistematis mulai dari Direktorat Jenderal sampai pada DPR

7 44 2) Penyusunan dan pelaporan realisasi anggaran telah sesuai dengan waktu yang ditentukan. 3) Penggunaan computer, internet, dan alat komunikasi yang canggih dalam penyusunan laporan realisasi anggaran, memudahkan pemerintah daerah dalam pengiriman data ke pemerintah pusat. 4) Penggunaan komputer dan internet dapat meminimalisasikan kesalahan penghitungan dalam pembuatan laporan realisasi anggaran b. Kelemahan : 1) Sistem birokasi masih kaku dan tidak fleksibel 2) Proses penyusunan anggaran memakan waktu yang lama 3) Walaupun telah terdapat computer, internet, dan alat komunikasi yang canggih dalam penyusunan anggaran tetap dibutuhkan interaksi antara individu-individu yang terlibat. 4) Perangkat komputer yang digunakan pemerintah daerah masih minim, sehingga terkadang pengiriman data yang dibutuhkan terlambat. B. Upaya yang dilakukan apabila Laporan Realisasi Anggaran tidak sesuai dengan anggarannya. Untuk melihat apakah Laporan Realisasi Anggaran sesuai atau tidak dengan anggarannya dapat dilihat dari varian pendapatan dan varian bebannya.

8 45 Selisih pendapatan pada Direktorat Jenderal Perhubungan Udara ialah varian yang positif sebab realisasinya sebesar Rp ,- lebih besar anggarannya yaitu sebesar Rp ,- dengan varians pendapatannya sebesar Rp ,- selisih ini akan dikembalikan ke kas negara pada tahun berikutnya, rinciannya sebagai berikut :

9 46 TABEL 4.1 LRA PENDAPATAN NEGARA & HIBAH KANTOR PUSAT DITJEN HUBUD KODE URAIAN EST. PEND REAL. PEND % REAL PEND I penerimaan dalam negeri 42 penerimaan negara bukan pajak 423 pendapatan PNBP lainnya 4231 pendapatan penjualan dan sewa pendapatan sewa pendapatan sewa rumah dinas/rumah negeri 0 4,337, pendapatan sewa gedung, bangunan dan gudang 0 539,376, jumlah penerimaan ,713, jumlah penerimaan ,713, pendapatan jasa pendapatan jasa I pendapatan jasa bandar udara, kepelabuhan, dan kenavigasian 83,853,830, ,721,639, ,91 jumlah penerimaan ,853,830, ,721,639, , pendapatan jasa II pendapatan jasa lembaga keuangan (jasa giro) 0 38,597, jumlah penerimaan ,597, ,95 jumlah penerimaan ,853,830, ,760,236, , pendapatan iuran dan denda pendapatan denda pendapatan denda keterlambatan penyelesaian pekerjaan pemerintah 0 14,311, jumlah penerimaan ,311, jumlah penerimaan ,311, , pendapatan lain-lain pendapatan dari penerimaan kembali tahun anggaran yang lalu penerimaan kembali belanja pegawai pusat TAYL 0 19,268, penerimaan kembali belanja lainnya RM TAYL 0 447,836, jumlah penerimaan ,104, pendapatan lain-lain penerimaan kembali persekot/uang muka gaji 0 1,960, pendapatan anggaran lain-lain 0 1,295, jumlah penerimaan ,255, jumlah penerimaan ,359, ,18 jumlah penerimaan ,853,830, ,788,621, ,18 jumlah penerimaan 42 83,853,830, ,788,621, ,18 jumlah penerimaan dalam negeri 83,853,830, ,788,621, ,18 JUMLAH PENDAPATAN DAN HIBAH 83,853,830, ,788,621, ,18 sumber : Ditjen Hubud

10 47 Penyebab terjadinya varian pendapatan, yaitu: a. Tidak ada rincian kegiatan pendapatan yang dibuat saat proses penyusunan anggaran pada saat penyusunan laporan realisasi anggaran, ternyata ada beberapa kegiatan yang belum dibuat rencananya saat proses penyusunan anggaran. Hal tersebut dapat membuat selisih antara anggaran dengan realisasi pendapatannya. b. Realisasi pendapatannya melebihi dari anggarannya, karena anggaran tersebut merupakan rencana keuangan yang digunakan untuk kegiatan dimana yang akan datang sehingga realisasinya dapat terjadi melebihi dari anggarannya. Selisih belanja pada Direktorat Jenderal Perhubungan Udara ialah varians yang negative, hal tersebut karena realisasi anggaran sebesar Rp ,- lebih kecil dari anggaran yaitu sebesar Rp ,- dengan varians belanja sebesar Rp ,-. realisasi belanja sebesar Rp ,- didapat dari realisasi belanja untuk triwulan yang berakhir 31 Desember 2011 yaitu sebesar Rp ,- dikurangi dengan realisasi pengembalian belanja triwulan yang berakhir 31 Desember 2011 Rp ,- selisih akhir tahun 2011 yang sebesar Rp ,- akan mengurangi realisasi belanja akhir

11 48 tahun anggaran 2012 atau disebut juga realisasi pengembalian belanja, Rincian sebagai berikut : Penyebab terjadinya varians belanja, yaitu: a. Kegiatan yang telah diberikan anggaran, ternyata tidak digunakan untuk melakukan kegiatan tersebut sehingga uang yang dianggarkan tadi utuh. b. Anggarannya melebihi dari realisasinya, anggarann yang digunakan untuk melakukan kegiatan atau disebut juga belanja. Penggunaan anggaran yang maksimal untuk belanja ialah sebesar anggarannya. Tidak boleh melebihi dari anggarannya, sehingga realisasi belanja yang diakui adalah sebesar kurang dari anggarannya yang diberikan.

12 49 Tabel 4.2 LRA BELANJA KANTOR PUSAT DITJEN HUBUD KODE URAIAN ANGGARAN REAL. ANGG % REAL ANGG 51 BELANJA PEGAWAI 5111 belanja gaji dan tunjangan PNS belanja gaji pokok PNS 35,681,886,000 39,936,643, , belanja pembulatan gaji pns 970,000 1,241, , belanja tunj. Suami/istri PNS 2,650,918,000 2,779,633, , belanja tunj. Anak PNS 785,374, ,863, , belanja tunj. Struktural PNS 1,299,390,000 1,362,660, , belanja tunj. Fungsional PNS 919,750, ,595,000 91, belanja tunj. Pph PNS 1,129,865,000 1,150,476, , belanja tunj. Beras PNS 1,880,364,000 2,728,225, , belanja uang makan PNS 6,795,360,000 5,479,435,000 80, belanja tunj. Kompensasi keja PNS 18,000,000 12,150,000 67,50 belanja tunj. Lain lain termasuk uang duka PN dalam dan luar negeri 255,420,000 35,864,100 14, belanja tunjangan umum PNS 3,671,313,000 2,721,314,995 74,28 JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,097,189,000 57,843,924, belanja gaji dan tunjangan pegawai non PNS belanja gaji pokok pegawai non PNS 0-6,587,200 0,00 JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,587,200 0, belanja lembur belanja uang lembur 1,881,880,000 1,792,008,500 95,22 JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,881,880,000 1,792,008,500 95, belanja tunj. Khusus&belanja pegawai transito belanja pegawai transito 4,035,363, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,035,363, JUMLAH KELOMPOK BELANJA 51 61,014,432,000 59,629,345, BELANJA BARANG 5211 belanja barang operasional belanja keperluan perkantoran 25,339,941,000 20,921,205, belanja untuk menambah daya tahan tubuh 261,360,000 73,760, belanja pengiriman surat dinas pos pusat 392,800, ,066, honor operasional satuan kerja 2,390,080,000 2,149,660, belanja barang operasional lainnya 38,394,237,000 31,541,707, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,778,418,000 54,950,399, belanja barang non operasional belanja bahan 4,356,107,000 3,475,345, honor output kegiatan 47,789,280,000 37,092,226, belanja barang non operasional lainnya 26,473,544,000 15,328,659, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,618,931,000 55,896,231, belanja jasa belanja langganan daya dan jasa 2,914,620,000 1,371,988, belanja jasa konsultan 23,043,728,000 16,602,868, belanja sewa 2,511,751,000 1,856,837, belanja jasa profesi 803,420, ,505, belanja jasa lainnya 1,180,000, ,509,

13 50 JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,453,519,000 20,962,709, belanja pemeliharaan belanja biaya pemeliharaan gedung dan bangunan 3,882,688,000 3,558,887, belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin 13,332,553,000 13,250,576, belanja biaya pemeliharaan peralatan dan mesin lainnya 1,034,500, ,400, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,249,741,000 17,803,863, belanja perjalana dalam negeri belanja perjalanan biasa 59,735,146,000 51,451,961, belanja perjalanan lainnya 21,704,448,000 18,083,295, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,143,959,400 69,535,257, belanja perjalanan luar negeri belanja perjalanan biasa-luar negeri 17,253,237,000 8,846,550, belanja perjalanan lainnya - luar negeri 3,775,626,000 2,329,908, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,120,333,000 11,176,459, JUMLAH KELOMPOK BELANJA ,660,536, ,744,482, BELANJA MODAL 5321 belanja modal tanah belanja modal pembebasan tanah 12,000,000,000 11,821,808, belanja modal pembuatan sertifikat tanah 90,000, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,090,000,000 11,821,808, belanja modal peralatan dan mesin belanja modal peralatan dan mesin 737,092,901, ,869,764, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,092,901, ,869,764, belanja modal gedung dan bangunan belanja modal gedung dan bangunan 54,134,134,000 52,592,637, belanja modal perencanaan dan pengawasan gedung dan bangunan 50,000,000 49,505, belanja penambahan nilai gedung dan bangunan 520,000, ,870, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,704,134,000 53,160,013, belanja modal jalan, irigasi dan jaringan belanja modal jaringan 66,197,676,000 45,740,328, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,197,676,000 45,740,328, belanja modal fisik lainnya belanja modal fisik lainnya 15,259,572,000 14,097,804, JUMLAH SUB KELOMPOK BELANJA ,259,572,000 14,097,804, JUMLAH KELOMPOK BELANJA ,344,283, ,689,718, JUMLAH BELANJA 1,243,019,251,000 1,057,643,984, sumber : Ditjen Hubud

14 51 TABEL 4.3 LRA PENGEMBALIAN BELANJA KANTOR PUSAT DITJEN HUBUD KODE URAIAN ANGG REAL. ANGG % REAL ANGG 51 PENGEMBALIAN BELANJA PEGAWAI 5111 pengembalian belanja gaji dan tunjangan PNS pengembalian belanja gaji pokok PNS 0 12,289, pengembalian belanja pembulatan gaji PNS 0 87, pengembalian belanja tunj. Suami/istri PNS 0 180, pengembalian belanja tunj. Fungsional PNS 0 10,585, pengembalian belanja tunj. Beras PNS 0 56, pengembalian belanja uang makan PNS 0 5,225, pengembalian belanja tunjangan umum PNS 0 5,915, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,338, pengembalian belanja gaji dan tunjangan pegawai non PNS pengembalian belanja gaji pokok pegawai PNS 0 6,587, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,587, jumlah pengembalian kelompok belanja ,926, PENGEMBALIAN BELANJA BARANG 5211 pengembalian belanja barang operasional pengembalian belanja barang operasional lainnya 0 46,030, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,030, pengembalian belanja jasa pengembalian belanja jasa konsultan 0 163,491, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,491, pengemballian belanja perjalanan dalam negeri 5221 pengemballian belanja perjalanan biasa 0 27,100, pengembalian belanja perjalanan lainnya 0 178,410, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,510, pengemballian belanja perjalanan luar negeri pengemballian belanja perjalanan biasa - luar negeri 0 4,530, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,530, jumlah pengembalian kelompok belanja ,562, PENGEMBALIAN BELANJA BARANG 5341 pengembalian belanja modal jalan, irigasi dan jaringan pengembalian belanja modal jaringan 0 3,797,938, jumlah pengembalian sub kelompok belanja ,797,938, jumlah pengembalian kelompok belanja ,797,938, JUMLAH PENGEMBALIAN BELANJA 0 4,258,426, sumber : Ditjen Hubud

15 52 Upaya yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Perhubungan Udara, ialah : a) Evaluasi atau penilaian intern terhadap fisik dan anggarannya. Evaluasi fisik dapat berupa pemeriksaan terhadap barangnya. sebagai contoh, pembuatan gedung atau pembelian sebidang tanah. Dilihat apakah sesuai dengan kenyataan yang dikerjakan dilapangan. Sedangkan evaluasi anggaran dilaksanakan oleh bagian pengawasan keuangan atau inspektorat Jenderal (Irjen) di masing-masing Direktorat Jenderal. b) Kemudian dibuatkan laporan intern dari evaluasi fisik dan anggaran ke kapala unit di Direktorat Jenderal Perhubungan Udara. c) Kepala unit Direktorat Jenderal Perhubungan Udara membuat laporan pengembalian anggaran yang kemudian dikirim ke Kementerian Perhubungan. d) Dari Kementerian Perhubungan, laporan pengembalian anggaran diserahkan ke Kementrian Keuangan. Kementerian Keuangan bisa menerima atau tidak menrima laporan pengembalian anggaran. e) Apabila Kementerian Keuangan menerima laporan pengembalian anggaran, maka Kementerian Pehubungan menyerahkan laporan pengembalian anggran beserta dengan bukti-bukti berupa laporan intern dari evaluasi fisik dan anggaran. f) Apabila Kementerian Keuangan tidak menerima laporan pengembalian anggaran, maka smua dokumen tadi diberikan ke kementerian

16 53 perhubungan untuk diteruskan ke direktorat Jenderal perhubungan udara untuk diperiksa kembali. g) Realisasi anggaran tahun ini dijadikan sebagai acuan untuk pembuatan anggaran tahun berikutnya.