ANALISIS PENAGIHAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ciamis)

Transkripsi

1 ANALISIS PENAGIHAN PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ciamis) Oleh, Iqbal Tawakal Pembimbing : Dr. Wawan Sukmana, SE.,M,Si., Ak., CA Rita Tri Yusnita, SE., MM. ABSTRACT This study aims to describe the tax collection, tax compliance, as well as to describe its effect on tax revenue. Research carried out at KPP Pratama Ciamis, the data used in the period 2008 to The study used the descriptive analytical method with a case study approach, the technique using multiple linear regression analysis, which previously performed the classical assumption test. Based on the survey results revealed that the highest tax collection in 2013 and lowest in Compliance with the highest tax payers in 2008, the lowest compliance in The realization of the highest tax revenues in 2013 and lowest in Partially significant effect of tax collection, tax compliance effect no significant effect on tax revenue. Simultaneously, tax collection and tax compliance not significant effect on tax revenue. Growing awareness of the taxpayer troubled not only by law enforcement elements, but should also be a variety of factors, including through the organization of seminars or counseling to troubled taxpayers. Keywords: Tax Collection, Taxpayer Compliance, Tax Revenue Penelitian ini bertujuan untuk menggambarkan penagihan pajak, kepatuhan wajib pajak, serta untuk menggambarkan pengaruhnya terhadap penerimaan pajak. Penelitian dilaksanakan pada bagian penagihan di KPP Pratama Ciamis, data yang digunakan pada periode 2008 sampai Metode penelitian menggunakan deskriptif analitis dengan pendekatan studi kasus, teknik analisis menggunakan regresi linier berganda, yang sebelumnya dilakukan uji asumsi klasikal. Berdasarkan hasil penelitian diketahui bahwa penagihan pajak tertinggi tahun 2013 dan terendah pada tahun Kepatuhan wajib pajak tertinggi tahun 2008, kepatuhan terendah tahun Realisasi penerimaan pajak tertinggi tahun 2013 dan terendah tahun Secara parsial penagihan pajak berpengaruh signifikan, kepatuhan wajib pajak berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak. Secara simultan penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak. Menumbuhkan kesadaran wajib pajak bermasalah tidak hanya melalui unsur penegakan hukum, tetapi perlu juga berbagai faktor diantaranya melalui penyelenggaraan seminar ataupun penyuluhan kepada wajib pajak yang bermasalah. Kata Kunci : Penagihan Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak, Penerimaan Pajak I. Pendahuluan Pemerintah selama ini telah melakukan berbagai upaya untuk dapat meningkatkan perekonomian nasional guna melaksanakan pembangunan yang merata bagi seluruh rakyat Indonesia, tidak hanya untuk memberikan kemakmuran dan kesejahteraan akan tetapi juga untuk memberdayakan masyarakat untuk serta dalam pembangunan tersebut. Pajak merupakan salah satu upaya guna meningkatkan pendapatan Negara yang di dalam implementasinya pajak digunakan untuk pembiayaan APBN dan penyelenggaraan pemerintahan yang lebih baik. Dalam perjalanannya pajak telah memberikan kontribusi yang cukup besar bagi Negara sehingga pajak berpengaruh besar dalam rangka terselenggaranya tugas pemerintah serta pembangunan nasional. Anggaran tersebut digunakan untuk kepentingan baik secara langsung maupun tidak langsung manfaatnya bagi masyarakat luas. Hal ini juga merupakan salah satu upaya pemerintah untuk merealisasikan anggaran penerimaan pajak dari masyarakat untuk mempertegas bahwa pajak digunakan sebagaimana mestinya. Bagi Indonesia penerimaan pajak sangat besar peranannya dalam mengamankan anggaran negara dalam APBN setiap tahun, yang digunakan sebagai sumber dana bagi pemerintah dalam melaksanakan pembangunan. Misi utama Direktorat Jenderal Pajak adalah misi fiskal yaitu menghimpun penerimaan pajak berdasarkan Undang-Undang Perpajakan yang mampu menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah dan dilaksanakan secara efektif dan efisien (Suryadi, 2006). Pajak erat kaitannya dengan kesadaran masyarakat untuk membayarnya, sejak tahun 1983 pajak sudah menjadi andalan penerimaan negara dalam APBN. Jumlah penerimaan negara dari sektor pajak belum mencapai tax ratio optimal antara lain disebabkan oleh wajib pajak yang tidak patuh terhadap undang-undang perpajakan. Indonesia termasuk yang rendah patuh membayar pajak, dengan tax ratio masih 12% termasuk paling rendah di antara negaranegara tetangga dan kesadaran pajak orang pribadi yang masih rendah jika dibandingkan dengan negara lain. (Fuad

2 Rahmany : 2011). Kemudian ketidakpatuhan tersebut juga dapat dilihat dari tunggakan pajak tahun dibawah ini. Tabel 1. Perkembangan Tunggakan Wajib Pajak Di Indonesia Tahun Tahun Tunggakan Jumlah Pencairan Tunggakan Penambahan Anggaran Awal Tunggakan Tunggakan Akhir Dari tabel di atas dapat dilihat terjadi permasalahan yang berdampak pada penerimaan pajak. Dengan tunggakan yang cenderung meningkat dari tahun dan jumlah pencairan tunggakan yang jumlahnya hanya sebagian dari jumlah keseluruhan tunggakan pajak akan mengakibatkan terhambatnya penerimaan pajak dan tiap tahunnya penambahan tunggakan pajak pun semakin meningkat hingga ± 80% dari tunggakan awal. Berdasarkan formula Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), pada akhir tahun 2012, tax ratio telah mencapai 15,6 persen, padahal tahun 2009 tax ratio masih sebesar 14,3 persen. Dalam realisasi Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Perubahan (APBN-P) 2012, meskipun dalam situasi perekonomian dunia yang masih kurang kondusif, penerimaan perpajakan tercatat mencapai Rp. 980,1 triliun. Angka tersebut merupakan 73,6 persen dari total pendapatan negara. Pencapaian tersebut merupakan peningkatan hampir tiga kali lipat dari penerimaan perpajakan di tahun 2005 yang sebesar Rp347 triliun. Begitu besarnya peran pajak dalam APBN, maka usaha untuk meningkatkan penerimaan pajak terus dilakukan Direktorat Jenderal Pajak. Berbagai upaya dilakukan Direktorat Jenderal Pajak agar penerimaan pajak maksimal, antara lain adalah dengan ekstensifikasi dan intensifikasi pajak. Hal tersebut dilakukan dengan cara perluasan subjek dan objek pajak, dengan menjaring wajib pajak baru, seperti pada Agustus 2012 lalu Direktorat Jenderal Pajak melakukan SPN (Sensus Pajak Nasional) serentak untuk memperluas penerimaan pajak. Usaha memaksimalkan penerimaan pajak tidak dapat hanya mengandalkan peran dari Dirjen Pajak maupun petugas pajak, tetapi dibutuhkan juga peran aktif dari para wajib pajak itu sendiri. Perubahan sistem perpajakan dari Official Assessment menjadi Self Assessment, memberikan kepercayaan wajib pajak untuk mendaftar, menghitung, membayar dan melaporkan kewajiban perpajakannya sendiri. Hal ini menjadikan kepatuhan dan kesadaran wajib pajak menjadi faktor yang sangat penting dalam hal untuk mencapai keberhasilan penerimaan pajak. Di dalam negeri, rasio kepatuhan wajib pajak yang menjadi indikator kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan pemenuhan kewajiban perpajakannya dari tahun ke tahun masih menunjukkan persentase yang tidak mengalami peningkatan signifikan. Hal ini didasarkan jika kita melihat perbandingan jumlah wajib pajak yang memenuhi syarat patuh di Indonesia sedikit sekali jika dibandingkan dengan jumlah total wajib pajak terdaftar (Widi Widodo, 2010). Efektivitas tingkat kepatuhan pajak juga tercermin dari penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan. Dirjen Pajak dalam Surat Edaran Dirjen Pajak SE-18/PJ/2006 tanggal 27 Juli 2006 tentang Key Performance Indicator menyebutkan bahwa salah satu indikator kinerja dari kantor pajak adalah penyampaian SPT untuk mengukur tingkat kepatuhan wajib pajak dengan rumusan jumlah SPT Tahunan WP OP/Badan yang disampaikan dibagi dengan jumlah WP OP/Badan terdaftar dikalikan 100 persen. Dari berbagai data indikator kepatuhan pajak tersebut, terlihat bahwa terdapat permasalahan kepatuhan pajak di Indonesia yang masih menunjukkan level kepatuhan yang rendah (Widi Widodo, 2010). Masyarakat Indonesia yang merupakan masyarakat hukum, telah mengatur mengenai pajak dan sumber pendapatan lainnya yang digunakan untuk membiayai kebutuhan bersama. Pengaturan ini diatur dalam Undang-Undang Dasar 1945 Pasal 23 ayat (2), bahwa pengenaan dan pemungutan pajak untuk keperluan negara hanya boleh terjadi berdasarkan undang-undang. Dengan pengaturan pajak melalui undang-undang yang penetapannya berdasarkan perwakilan masyarakat diharapkan masyarakat bisa secara sadar dan ikhlas untuk membayar pajak dan melaksanakan kewajibannya selaku Wajib Pajak. Ketentuan umum dan tata cara peraturan perpajakan telah diatur dalam Undang-Undang (UU No. 16 Tahun 2009), tak terkecuali mengenai sanksi perpajakan. Sanksi diperlukan untuk memberikan pelajaran bagi pelanggar pajak. Dengan demikian, diharapkan agar peraturan perpajakan dipatuhi oleh para wajib pajak. Wajib pajak akan memenuhi kewajiban perpajakan bila memandang bahwa sanksi perpajakan akan lebih banyak merugikannya. Sebelum menjatuhkan sanksi, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) melakukan pemeriksaan dan penagihan pajak terhadap WP yang tidak patuh, baik yang bersifat aktif atau pasif. Hal ini dimaksudkan agar KPP sebagai badan pemerintah tetap memperhatikan hak WP dan tidak dianggap sebagai badan untuk memeras kekayaan warga Negara. Penagihan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu penagihan pajak aktif dan penagihan pajak pasif. Penagihan pajak pasif dilakukan melalui surat tagihan pajak atau surat ketetapan pajak. Penagihan pajak aktif atau penagihan pajak dilakukan dengan surat aksab diatur dalam Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1997 sebagaimana yang telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita.

3 II. Tinjauan Pustaka dan Kerangka Pemikiran 1. Tinjuan Pustaka Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita (pasal 1 angka 9 UU No. 19/2000). Penagihan pajak dengan surat teguran merupakan awal pelaksanaan tindakan penagihan oleh fiskus untuk memperingatkan Wajib Pajak yang tidak melunasi utang pajaknya sesuai dengan keputusan penetapan (STP, SKPKB, SKPKBT) sampai dengan saat jatuh tempo. Sedangkan penagihan pajak dengan surat paksa dilakukan apabila jumlah tagihan pajak tidak atau kurang bayar sampai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran, atau sampai dengan jatuh tempo penundaan pembayaran atau tidak memenuhi angsuran pembayaran pajak. Kepatuhan wajib pajak yang didefinisikan sebagai suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya (Rahayu, 2010:138). Terdapat dua jenis-jenis kepatuhan yaitu 1) Kepatuhan Formal adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam Undang-Undang Perpajakan, dan 2) Kepatuhan material adalah suatu keadaan dimana wajib pajak secara substantive/hakikatnya memenuhi semua ketentuan material perpajakan yaitu sesuai isi dan jiwa Undang-undang pajak kepatuhan material juga dapat meliputi kepatuhan formal (Siti Kurnia Rahayu, 2006:110). Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan (Suryadi, 2006:105). Penerimaan pajak berasal dari pusat dan daerah yang merupakan hasil pungutan dari wajib pajak. Jika kontribusi pajak dari rakyat ke negara lancar, maka pembangunan menjadi lancar dan berjalan secara continue. 2. Kerangka Pemikiran Salah satu cara yang ditempuh pemerintah dalam mengoptimalkan penerimaan negara, adalah melalui sektor pajak. Adapun salah satu bentuk keikutsertaan masyarakat yang kiranya dianggap paling besar saat ini dalam kaitannya dengan sektor pajak adalah melakukan pembayaran pajak sesuai dengan ketentuan peraturan Undang-undang perpajakan. Dalam penerimaan pajak, kepatuhan wajib pajak dalam melunasi utang pajaknya merupakan faktor yang cukup penting mengingat pajak merupakan penerimaan Negara yang cukup besar. Oleh karena itu, pemerintah memfokuskan perhatiannya terhadap penerimaan dalam negeri dari sektor pajak. Membayar pajak merupakan kewajiban masyarakat kepada negara yang harus dipatuhi. Disisi lain, negara memberikan kepercayaan penuh kepada masyarakat untuk menghitung sendiri besarnya pajak yang harus dibayar. Saat pajak menjadi andalan penerimaan, negara berupaya memberikan kepercayaan penuh kepada masyarakat memenuhi kewajiban pajaknya dengan harapan timbul kepatuhan yang diharapkan. Kepercayaan yang diberikan menjadi harga mahal yang patut diimbangi dengan sikap patuh pembayar pajak melihat kepatuhan wajib pajak membantu meningkatkan penerimaan pajak dan menghadapi itu, kepatuhan pembayar pajak (wajib pajak) dalam menyampaikan SPT Tahunan PPh menjadi penting untuk dikaji ulang. Pemungutan pajak oleh pemerintah diatur dalam undang-undang, oleh karena itu pemerintah melakukan tindakan tegas untuk wajib pajak yang menghindari pemungutan pajak.tindakan yang dilakukan pemerintah adalah dengan penagihan pajak yaitu upaya memaksa wajib pajak untuk melaksanakan kewajibannya. Penagihan pajak merupakan sarana dalam menegakkan kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan dalam rangka memberikan kepastian hukum, keadilan dan pembinaan kepada wajib pajak serta melaksanakan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan. Menurut Waluyo (2000:238) perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu menunjukkan jumlah yang sangat besar. Tindakan penagihan pajak dilakukan melalui penagihan dengan surat teguran dan surat paksaan. Surat teguran merupakan awal pelaksanaan tindakan penagihan oleh fiskus untuk memperingatkan Wajib Pajak yang tidak melunasi utang pajaknya sesuai dengan keputusan penetapan, dan apabila apabila wajib pajak tidak melunasi utang pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo maka dilakukan penagihan dengan surat paksaan. Dengan tindakan penagihan ini diharapkan dapat mengamankan atau terlebih lagi dapat meningkatkan penerimaan dari sektor pajak (Soemitro, 2006:189) Kepatuhan wajib pajak merupakan suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya (Siti Kurnia Rahayu (2010:138). Kepatuhan wajib pajak dapat diukur sesuai ketetapan kantor wilayah direktorat jenderal pajak jawa barat I, yaitu dengan cara membandingkan jumlah wajib pajak efektif dan jumlah laporan SPT yang masuk. Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan negara yang dominan baik untuk belanja rutin maupun pembangunan (Suryadi, 2006:105). Penerimaan pajak berasal dari pusat dan daerah yang merupakan hasil pungutan dari wajib pajak. Jika kontribusi pajak dari rakyat ke negara lancar, maka pembangunan menjadi lancar dan berjalan secara continue. Indikator dari penerimaan pajak adalah jumlah realisasi penerimaan PPh badan. Perubahan peraturan mengenai pengenaan pajak terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan, tentunya akan berdampak pada penegakan hukum dan pemberlakuan sanksi yang tegas terhadap para pelanggarnya. Ketidakpatuhan ini telah menjadi pekerjaan rumah yang wajib diselesaikan oleh Dirjen Pajak karena ketidakpatuhan wajib pajak akan berpengaruh pada pendapatan Negara yang menjadi sumber dana pembangunan dan pemeliharaan sarana publik bagi masyarakat. Menurut Siti kurnia Rahayu (2006:114) jika semua wajib pajak di Indonesia berpredikat patuh maka akan berimplikasi pada optimalisasi penerimaan Pajak. Maka efeknya pada penerimaan negara yang bertambah besar.

4 III. Metode Penelitian 1. Objek Penelitian Objek penelitian yang akan diteliti dalam penelitian ini adalah penagihan pajak, kepatuhan wajib pajak dan penerimaan pajak. Adapun subjek penelitian yang akan diteliti yaitu Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ciamis 2. Metode Penelitian Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif dan verifikatif. Dengan menggunakan metode penelitian ini akan diketahui hubungan yang signifikan antara variabel yang diteliti sehingga menghasilkan kesimpulan yang akan memperjelas gambaran mengenai objek yang diteliti. 3. Operasionalisasi Variabel Variabel dalam penelitian ini dapat penulis operasionalisasi seperti pada Tabel 2: Tabel 2 Operasionalisasi Variabel Variabel Konsep Indikator Skala Penagihan Pajak (X 1 ) Kepatuhan Wajib Pajak (X 2 ) Penerimaan Pajak (Y) Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita. (Undang-undang No.19 Tahun 2000) Kepatuhan adalah suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban sesuai dengan ketentuan dalam Undang-Undang Perpajakan. (Siti Kurnia Rahayu, 2010:138) Penerimaan pajak adalah uang tunai yang diterima oleh negara dari iuran rakyat yang dipaksakan berdasarkan undang-undang perpajakan dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) secara langsung. Kamus Besar Akuntansi Surat Teguran Surat Paksa Jumlah SPT tahunan badan yang masuk/wajib pajak badan efektif (Terdaftar) *100% Jumlah Realisasi Penerimaan PPh Badan dari tahun di KPP Pratama Ciamis. 4. Paradigma Penelitian Sesuai dengan judul penelitian yaitu Analisis Penagihan Pajak dan kepatuhan Wajib pajak terhadap Penerimaan Pajak. Maka paradigma penelitian ini dapat penulis visualisasikan seperti pada gambar di bawah ini. Rasio Rasio Rasio (X 1 ) Penagihan Pajak (X 2 ) kepatuhan Wajib pajak Gambar 1 Model Paradigma Penelitian (Y) Penerimaan Pajak 5. Teknik Analisis dan Uji Hipotesis a. Teknik Analisis 1) Analisis Regresi Linear Berganda Analisis regresi berganda digunakan untuk meramalkan bagaimana keadaan (naik turunnya) variabel dependen, bila dua atau lebih variabel independen sebagai faktor prediktor dimanipulasi (dinaik turunkan nilainya) (Sugiono, ). Jadi analisis regresi ganda akan dilakukan bila jumlah variabel independennya minimal dua. Rumus linier berganda ditunjukkan oleh persamaan : Y = a + b 1 X 1 + b 2 X 2 + e Dimana : Y = Penerimaan Pajak a = Kostanta b 1 = Koefisien penagihan pajak b 2 = Koefisien kepatuhan wajib pajak = Penagihan Pajak X 1

5 X 2 = Kepatuhan Wajib pajak e = Faktor Pengganggu 2) Uji Asumsi Klasik Untuk memperoleh hasil yang lebih akurat pada regresi berganda, maka perlu dilakukan pengujian asumsi klasik. Terdapat beberapa asumsi yang harus dipenuhi terlebih dahulu sebelum menggunakan Multiple Linear Regression sebagai alat untuk menganalisis pengaruh variabel-variabel yang diteliti. Beberapa asumsi itu diantaranya: a. Uji Normalitas b. Uji Heteroskedastisitas c. Uji Autokorelasi d. Uji Multikolinearitas 3) Analisis Koefisien Korelasi Pengujian koefisien korelasi digunakan untuk mengetahui kuat tidaknya hubungan antara variabel penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak. Sedangkan untuk menginterprestasikan tingkat hubungan tersebut ditentukan berdasarkan kriteria seperti pada Tabel 3.3. Tabel 3 Tingkat Keeratan Korelaasi Interval Koefisien Tingkat Hubungan Sangat rendah ( hampir tidak ada hubungan ) Korelasi yang lemah Korelasi sedang Cukup tinggi Korelasi tinggi 4) Koefisien Determinasi Persentase peranan semua variabel bebas atas nilai variabel bebas ditunjukkan oleh besarnya koefisien determinasi (R2). Nilai koefisien determinasi adalah antara 0 sampai 1. Semakin mendekati 0 besarnya koefisien determinasi suatu persamaan regresi, semakin kecil pula pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen dan sebaliknya, semakin mendekati 1 besarnya koefisien determinasi suatu persamaan regresi, semakin besar pula pengaruh variabel independen terhadap variabel dependen. Dengan kata lain semakin besar kemampuan model regresi yang dihasilkan dalam menjelaskan perubahan nilai variabel dependen. b. Uji Hipotesis Pengujian hipotesis dilakukan untuk menguji tingkat signifikansi pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak. Selain itu untuk menjawab hipotesis yang telah penulis ajukan sebelumnya. Adapun uji hipotesis yang digunakan adalah sebagai berikut : 1) Pengujian Secara Parsial Pengujian secara parsial dilakukan dengan menggunakan uji t bertujuan untuk melihat pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara individual terhadap penerimaan pajak. Hipotesis yang ditetapkan adalah : H o : = 0, Penagihan pajak dan kepatuhan secara parsial tidak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak. H 1 : 0, Penagihan pajak dan kepatuhan secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak. Dasar pengambilan keputusan : a. Dengan membandingkan nilai t hitung dengan nilai t tabel Apabila -t tabel < t hitung < t tabel maka H 0 diterima dan H 1 ditolak Apabila t hitung > t tabel atau t hitung < - t tabel maka H 0 ditolak dan H 1 diterima b. Dengan melihat nilai probabilitas signifikan Apabila nilai probabilitas signifikan > 0,05 maka H 0 diterima dan H 1 ditolak. Apabila nilai probabilitas signifikan < 0,05 maka H 0 ditolak dan H 1 diterima. 2) Pengujian Secara Simultan/Total. Uji signifikansi secara simultan dilakukan dengan uji F yang bertujuan untuk melihat tingkat signifikansi pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara bersama-sama terhadap penerimaan pajak, dan menjawab hipotesis. Hipotesis yang ditetapkan adalah H o : = 0, Penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara simultan tidak berpengaruh signifikan H o : 0, terhadap penerimaan pajak. Penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara simultan berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak. Adapun kriteria pengujiannya adalah : a. Dengan membandingkan nilai F hitung dengan F tabel Apabila F hitung < F tabel maka H 0 diterima dan H 1 ditolak Apabila F hitung > F tabel maka H 0 ditolak dan H 1 diterima

6 b. Dengan melihat nilai probabilitas singnifikan Apabila nilai probabilitas signifikan > 0,05 maka H 0 diterima dan H 1 ditolak. IV. Hasil Penelitian dan Pembahasan 1. Penagihan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Tabel 4. Realisasi Penagihan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Periode Tahun Tahun Penagihan Dengan Penagihan dengan Perubahan Jumlah Surat Teguran Surat Paksaan (%) , , , , ,61 Tabel 4 menunjukkan bahwa penagihan pajak yang dibayar oleh wajib pajak pada KPP Pratama Ciamis pada periode 2008 sampai 2013, yang tertinggi pada tahun 2013 yaitu sebesar Rp yang berasal dari penagihan dengan surat teguran sebesar Rp dan dari penagihan dengan surat paksaan sebesar Rp Penagihan pajak terendah pada tahun 2008 yaitu Rp Berdasarkan perkembangannya penagihan pajak pada umumnya mengalami peningkatan secara berpariatif dengan peningkatan tertinggi pada tahun 2010 yang mencapai 40,85% di banding tahun 2011, sedangkan peningkatan terendah sebesar 12,61% pada tahun Kepatuhan Wajib Pajak KPP Pratama Ciamis Tabel 5. Kepatuhan Wajib Pajak pada KPP Pratama Ciamis Periode Tahun Tahun Jumlah Wajib Pajak Jumlah Wajib Kepatuhan Perubahan Badan Yang Pajak Badan Wajib Pajak (%) Menyampaikan SPT Efektif/Terdaftar , ,3-8, ,6 7, ,8-4, ,4 0, ,9-3,5 Tabel 5 menunjukkan bahwa kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Ciamis pada periode tahun 2008 sampai 2013, yang tertinggi adalah tahun 2008 yaitu mencapai 43,9%, dimana dari 2796 badan yang terdaftar sebagai wajib pajak sebanyak 1190 wajib pajak yang menyampaikan SPT tahunan. Tingkat kepatuhan terendah pada tahun 2013 yaitu 34,9%, dimana dari 3672 badan yang terdaftar sebagai wajib pajak hanya 1282 badan yang mencapaikan SPT tahunan. Berdasarkan perkembangannya, tingkat kepatuhan wajib pajak mengalami peningkatan dan penurunan, dimana peningkatan tertinggi sebesar 7,2% yaitu di tahun 2010, peningkatan kepatuhan terendah tahun 2012 yang hanya mencapai 0,7%. Sedangkan penurunan tingkat kepatuhan tertinggi tahun 2009 yang mencapai 8,6% dan penurunan terendah 3,5% tahun Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Tabel 6. Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Periode Tahun Tahun Target Realisasi Perubahan Realisasi Tingkat Pencapaian Penerimaan Penerimaan Penerimaan Pajak Terhadap Target Pajak Pajak (%) , ,10-10, ,31 24, ,54-5, ,38 30, ,52 0,53 Rata-rata 83,65 Berdasarkan Tabel 4.3 dapat diketahui bahwa realisasi penerimaan pajak tertinggi pada KPP Pratama Ciamis pada periode tahun 2008 sampai 2013, adalah Rp yaitu pada tahun 2013, dan terendah sebesar Rp , pada tahun Tingkat pencapai penerimaan pajak tertinggi terhadap target adalah tahun 2010 yang mencapai 111,31%, dimana realisasi penerimaan pajaknya adalah Rp melebihi target penerimaan pajak yang ditetapkan yaitu Rp Berdasarkan perkembangannya, KPP Pratama Ciamis hanya mengalami peningkatan dan penurunan. Peningkatan tertinggi sebesar 30,80% tahun 2009 dan terendah 0,53% di tahun 2013, sedangkan penurunan penerimaan pajak terjadi pada tahun 2011 sebesar 5,53% dan tahun 2011 sebesar 5,53%.

7 4. Uji Asumsi Klasikal a. Uji Normalitas Berdasarkan hasil uji dapat diketahui nilai koefisien skewness = -0,687, standard error of skewness = 0,845, sedangkan koefisien kurtosis = -0,869 dan standard erros of kurtosis = 1,741. Berdasarkan data tersebut kemudian dilakukan perhitungan masing-masing rasio sebagai berikut : Rasio skewness = -0,687/0,845 = -0,813 rasio kurtosis -0,869/1741 = -0,499 Dari hasil perhitungan di atas, diketahui rasio skewness adalah -0,813 dan rasio kurtosis -0,499, karena kedua rasio tersebut berada pada rentang antara -2 sampai dengan +2, maka dapat disimpulkan bahwa data penagihan pajak, kepatuhan wajib pajak, dan penerimaan pajak berdistribusi normal atau memenuhi asumsi kenormalan. b. Uji Autokorelasi Berdasarkan uji diperoleh nilai Durbin-Watson adalah 1,753 dengan n = 6 dan variabel independen sebanyak 2, maka diperoleh nilai d L = 0,6102 dan d U = 1,4002. Kemudian dilakukan perhitungan 4 d U = 4 1,4002 = 2,5998. Dengan demikian nilai Durbin-Watson sebesar 1,753 berada diantara nilai d U dan 4-d U (1,4002 < 1,753 > 2,5998). Dengan demikian model regresi antara penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak tidak ditemukan masalah autokorelasi diantara variabel dan dapat disimpulkan bebas dari autokorelasi. c. Uji Heteroskedastisitas Berdasarkan uji regresi variabel penagihan pajak terhadap nilai absolut residual memperoleh nilai t hitung sebesar 1,369 dengan sig. 0,264 dan nilai t hitung variabel kepatuhan wajib pajak adalah 1,138 dengan sig. 0,338, karena kedua variabel tersebut memperoleh nilai sig. yang lebih besar dari 0,05, maka dapat disimpulkan bahwa tidak ada hubungan antara variabel penagihan pajak dan kepatuhan pajak dengan residual absolutnya, dengan kata lain tidak terdapat masalah heteroskedastisitas. d. Uji Multikolinearitas Berdasarkan uji regresi dapat diketahui bahwa Variance Inflation Factor (VIF) untuk variabel penagihan pajak dan kepatuhan adalah masing-masing 1,354 dan kurang dari 10, sehingga dapat disimpulkan bahwa antar variabel bebas tidak terjadi multikolinieritas. 5. Pengaruh Penagihan Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Secara Simultan Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Tabel 7. Analisis Uji Regresi Pengaruh Penagihan Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Secara Simultan Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta (Constant) , ,947 -,024,983 1 x1 2,577,804,972 3,204,049 x , ,468,182,600,591 a. Dependent Variable: y Berdasarkan Tabel 7, maka dapat diketahui model regresi pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak sebagai berikut : Y = , ,577 X ,086 X 2 Model regresi di atas menunjukkan bahwa : 1. Nilai konstanta ,099, artinya jika penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara bersama-sama tidak ditingkatkan maka penerimaan pajak akan mengalami penurunan sebesar Rp , Koefisien regresi penagihan pajak 2,577 dan bertanda positif (+) artinya jika kepatuhan wajib pajak tetap, dan penagihan pajak ditingkatkan 1 satuan, maka penerimaan pajak akan mengalami peningkatan sebesar Rp 2, Koefisien regresi kepatuhan pajak ,086 dengan bertanda positif (+) artinya jika penagihan pajak tetap, dan kepatuhan wajib pajak ditingkatkan 1 satuan, maka penerimaan pajak akan mengalami peningkatan sebesar Rp ,086. Tabel 8. Koefisien Korelasi Pengaruh Penagihan Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Secara Simultan Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1,892 a,796, ,517 a. Predictors: (Constant), x2, x1

8 Berdasarkan Tabel 8 dapat diketahui nilai koefisien korelasi Pearson (R) adalah 0,892, yang berada pada rentang keeratan korelasi antara ,00 (Tabel 3.3) dengan kategori hubungan tinggi, dari nilai koefisien determinasi (R Square) adalah 0,796, artinya secara simultan penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Ciamis sebesar 79,6%, sedangkan sisanya 20,42% merupakan pengaruh faktor lain diluar dari penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak yang tidak diteliti oleh penulis. Tabel 9. Analisis Uji Signifikansi Pengaruh Penagihan Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression , ,000 5,862,092 b 1 Residual , ,000 Total ,000 5 a. Dependent Variable: y b. Predictors: (Constant), x2, x1 Berdasarkan 9. diketahui bahwa pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak, diperoleh nilai F hitung sebesar 5,862, dengan nilai probabilitas 0,092 yang lebih besar dari 0,05, artinya penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara simultan berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak, dengan demikian hipotesis yang penulis ajukan yaitu Penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara simultan berpengaruh terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Ciamis ditolak atau tidak terbukti. Tidak signifikannya pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak menunjukkan bahwa besar atau kecilnya penagihan pajak dan tinggi rendahnya kepatuhan wajib pajak tidak dapat memberikan kontribusi terhadap peningkatan penerimaan pajak pada KPP Pratama Ciamis pada periode akuntansi 2004 sampai Tidak signifikannya pengaruh tersebut lebih disebabkan kemungkinan kurang efektifnya penagihan pajak, yang mana realisasi piutang pajak yang dibayar wajib pajak tidak sesuai dengan penerbitan surat penagihan terutama melalui penagihan dengan surat paksaan. Terdapat beberapa faktor yang menyebabkan tidak dibayarnya utang pajak oleh wajib pajak diantaranya penanggung pajak tidak mampu dalam melunasi utang pajaknya, kondisi keuangan penanggung pajak tidak memungkinkan jika dibayar sekaligus ataupun penanggung pajak tidak mengakui akan adanya utang pajak sehingga penanggung pajak mengajukan keberatan atas jumlah tunggakan pajaknya. Menurut UU Perpajakan tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menetapkan bahwa wajib pajak memiliki berbagai hak diantaranya hak penundaan pembayaran, pengangsuran pembayaran, pembebasan pajak, pengurangan PPH 25 dan penetapan, keberatan, banding, serta peninjauan kembali. 6. Pengaruh Penagihan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Secara Parsial Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Tabel 10. Analisis Uji Regresi Pengaruh Penagihan Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak Secara Parsial Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Correlations B Std. Error Beta Zero-order Partial Part (Constant) , ,947 -,024,983 1 x1 2,577,804,972 3,204,049,879,880,835 x , ,468,182,600,591 -,315,327,156 a. Dependent Variable: y Adapun analisis uji regresi pengaruh penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak secara parsial terhadap penerimaan pajak (Tabel 10) dapat penulis deskripsikan sebagai berikut : a. Pengaruh Penagihan Pajak Secara Parsial Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Berdasarkan Tabel 10 dapat diketahui bahwa koefisien korelasi partial antara penagihan pajak (X 1 ) terhadap penerimaan pajak adalah 0,880. Nilai tersebut menunjukkan keeratan hubungan, dimana berdasarkan interpretasi keeratan hubungan (Tabel 3.3) nilai korelasi sebesar 0,880 berada pada rentang 0,81 1,00 dengan kategori tinggi. Hal itu membuktikan bahwa penagihan pajak memiliki hubungan yang tinggi dengan penerimaan pajak. Sedangkan besar pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak dilakukan perhitungan sebagai berikut : KD = r 2 x 100 = (0,880) 2 x 100 = 77,44%. Dengan demikian besar pengaruh penagihan pajak secara parsial terhadap penerimaan pajak adalah sebesar 77,44%. Sedangkan untuk mengetahui tingkat signifikansi pengaruh tersebut dilakukan uji t, berdasarkan Tabel 4.11

9 diperoleh nilai t hitung sebesar 3,204 dengan nilai sig. 0,049 yang ternyata lebih kecil dari 0,05, artinya penagihan pajak secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak, yang berati pula hipotesis yang penulis ajukan yaitu Penagihan pajak secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Ciamis telah teruji. Penagihan pajak baik itu melalui surat teguran dan paksaan yang merupakan salah satu upaya dalam pencairan piutang pajak pada kantor KPP atau sebagai penegakan hukum agar wajib pajak membayar utang pajak, sehingga semakin efektif penagihan pajak yang dilaksanakan maka akan meningkatkan pencairan pajak dan hal akan meningkatkan penerimaan pajak. Menurut Waluyo (2000:238) menyatakan bahwa perkembangan jumlah tunggakan pajak dari waktu ke waktu menunjukkan jumlah yang sangat besar. Peningkatan jumlah tunggakan pajak ini belum dapat diimbangi dengan kegiatan pencairannya, namun dengan demikian secara umum penerimaan pajak di bidang perpajakan semakin meningkat, terhadap tunggakan pajak maka di maksudkan perlu dilaksanakan tindakan penagihan pajak yang mempunyai kekuatan hukum yang memaksa. b. Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Secara Parsial Terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Ciamis Berdasarkan Tabel 10 dapat diketahui bahwa koefisien korelasi partial antara kepatuhan wajib pajak (X 2 ) terhadap penerimaan pajak adalah 0,327. Nilai tersebut menunjukkan keeratan hubungan, dimana berdasarkan interpretasi keeratan hubungan (Tabel 3.3) nilai korelasi sebesar 0,217 berada pada rentang 0, dengan kategori lemah. Hal itu menunjukkan bahwa kepatuhan wajib pajak memiliki hubungan yang lemah dengan penerimaan pajak. Besar pengaruh kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak adalah (0,327) 2 x 100 = 10,69%. Tingkat signifikansi pengaruh tersebut dapat dilihat dari hasil uji t, dimana berdasarkan Tabel 4.11 diperoleh nilai t hitung sebesar 0,600 dengan nilai sig. 0,591 yang lebih besar dari 0,05, artinya kepatuhan wajib pajak secara parsial berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak, yang berati pula hipotesis yang penulis ajukan yaitu Kepatuhan wajib pajak secara parsial berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak di KPP Pratama Ciamis di tolak atau tidak terbukti. Tidak signifikannya pengaruh kepatuhan wajib pajak terhadap penerimaan pajak, disebabkan kemungkinan kepatuhan wajib pajak dalam penelitian ini berjenis kepatuhan formal yaitu suatu keadaan dimana wajib pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan dalam Undang-Undang Perpajakan. Menurut Siti Kurnia Rahayu (2006:110) kepatuhan ini diketahui dengan cara membandingkan jumlah wajib pajak yang melaporkan SPT dengan jumlah wajib pajak efektif atau terdaftar, sehingga belum tentu mencerminkan kepatuhan secara material, artinya jika wajib pajak melaporkan SPT tahun tepat pada waktunya dapat dikatakan patuh, walaupun secara material mungkin tidak patuh, tetapi masih dikatakan patuh jika SPT tahun dilaporkan secara jujur termasuk mencantumkan utang pajak dan wajib pajak mengajukan berbagai hak, seperti mengajukan penundaan pembayaran, mengangsur pembayaran dan lain-lain (UU Perpajakan tahun 2009), maka kejadian tersebut dapat menyebabkan menjadi piutang pajak, dan pada masa yang akan datang KPP Pratama akan melakukan penagihan dengan menerbitkan surat teguran ataupun surat paksaan, dan jika penagihan tidak berjalan efektif maka akan mempengaruhi tinggi rendahnya pencairan piutang pajak, yang secara otomatis akan mempengaruhi penerimaan pajak. V. Simpulan dan Saran 1. Simpulan Penagihan pajak tertinggi tahun 2013 dan terendah pada tahun Kepatuhan wajib pajak tertinggi tahun 2008, kepatuhan terendah tahun Realisasi penerimaan pajak tertinggi tahun 2013 dan terendah tahun Secara parsial penagihan pajak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak, kepatuhan wajib pajak berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Ciamis. Secara simultan penagihan pajak dan kepatuhan wajib pajak berpengaruh tidak signifikan terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Ciamis. 2. Saran Efektivitas penagihan pajak, kepatuhan wajib pajak dan penerimaan pajak berkaitan dengan kesadaran wajib pajak, oleh karena itu KPP Pratama Ciamis dapat berupaya menumbuhkan kesadaran wajib pajak, selain dengan meningkatkan kinerja terhadap pemeriksaan laporan SPT baik secara kualitas ataupun kuantitas sebagai unsur penegakan hukum, juga diharapkan ditumbuhkan melalui aspek psikologi yaitu dengan menyelenggarakan seminar ataupun penyuluhan kepada wajib pajak yang bermasalah, sehingga selain memberikan pengetahuan kepada wajib pajak juga dapat menumbuhkan simpati dan empati, sehingga dapat menumbuhkan kepatuhan dan kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak tanpa perlu menerbitkan surat teguran atau pun paksaan dan hal tersebut juga diharapkan dapat meningkatkan penerimaan pajak. Kepatuhan wajib pajak dalam penelitian ini adalah kepatuhan formal, yang tidak menunjukkan kepatuhan berdasarkan nilai rupiah, oleh karena itu bagi peneliti selanjutnya diharapkan kepatuhan wajib pajak dapat dinilai berdasarkan kepatuhan materil atau kepatuhan dalam skala data nominal. DAFTAR PUSTAKA Agnansyah Herliananda, Muhammad Modul Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Jakarta: Erlangga. Brotodihardjo, R. S. (2003). Pengantar ilmu hukum pajak. Bandung: Penerbit PT Refika Aditama. Devano, Sony dan Siti Kurnia Rahayu Perpajakan. Konsep, Teori, dan Isu Jakarta: Kencana. Faisal, Gatot SM How To Be A Smarter Taxpayer. Jakarta: Grasindo Ilyas, W.B., & Burton, R. (2004). Hukum pajak (edisi revisi). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Mardiasmo Perpajakan, Edisi Revisi Yogyakarta: Andi. Muljono, Djoko Akuntansi Pajak. Jakarta: Andi Publisher Nazir, Moh Metodologi Penelitian. Jakarta: Ghalia Indonesia.

10 Rahayu, Siti kurnia Perpajakan Indonesia. Yogyakarta: Graha Ilmu Rahayu, Siti kurnia dan Ely Suhayati, Perpajakan: Teori dan Teknis Perhitungan, Yogyakarta: Graha Ilmu Resmi, S. (2003). Perpajakan teori dan kasus (edisi 2). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Sugiyono Metodologi Penelitian Bisnis. Bandung: Alfabeta Statistika Untuk Penelitian. Bandung: Alfabeta Sunar Prasetyono, Dwi. Buku Pintar Pajak 2012 Laksana Jogjakarta Suryadi Model Hubungan Kausal Kesadaran, Pelayanan, Kepatuhan Wajib Pajak dan Pengaruhnya Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak (Suatu Survei di Wilayah Jawa Timur). Jurnal Keuangan Publik. UU No 6 Tahun Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan UU No 16 Tahun 2009