KANWIL DJP JAKARTA PUSAT KPP PRATAMA JAKARTA TANAH ABANG TIGA

Transkripsi

1 KANWIL DJP JAKARTA PUSAT KPP PRATAMA JAKARTA TANAH ABANG TIGA

2 DASAR HUKUM PENUNJUKAN BENDAHARAWAN SEBAGAI PEMOTONG/PEMUNGUT PAJAK 1. UU No 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Sttd UU No 16 Tahun UU No 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan Sttd UU No 36 Tahun UU No 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Sttd UU No 42 Tahun PP No 45 Tahun 1994 tentang PPh bagi Pejabat Negara, PNS, Anggota ABRI, dan Para Pensiunan atas Penghasilan yg dibebankan kepada Keuangan Negara atau Keuangan Daerah 5. Keppres No 42 Tahun 2002 std Keppres 72 Tahun 2004 Keppres No 180 Tahun 2000 Keppres No 80 Tahun 2003 sttd Per Pres No 95 Tahun Kep Men Keu Nomor 563/KMK.03/2003

3 PEJABAT / PEGAWAI SURAT KEPUTUSAN MENTERI / KETUA LEMBAGA tentang PENUNJUKAN SEBAGAI BENDAHARAWAN BENDAHARAWAN

4 Pengeluaran Keuangan Negara pada instansi pemerintah Aspek Perpajakan Bendaharawan Menghitung, Mengadministrasikan, menyetorkan dan melaporkan PENGAMANAN PENERIMAAN NEGARA

5 KEWAJIBAN FORMAL 1. Mendaftarkan diri untuk mendapatkan NPWP (Nomor Pokok Wajib Pajak), 2. Mengambil sendiri formulir2 yg diperlukan, 3. Melakukan pencatatan, 4. Menghitung, memotong, menyetor, dan melaporkan pajak yg terutang setiap bulan, 5. Memberikan Bukti Pemotongan, 6. Mengisi, menandatangani, dan menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) 7. Melaporkan perkembangan kegiatan atau organisasi,misalnya perubahan struktur atau berakhirnya suatu kegiatan/proyek

6 BELANJA APBN / APBD PEGAWAI PPh 21 BARANG PPh 22, PPN JASA SEWA PPh 23, PPN, Non PPN PPh 23, 4(2), PPN

7 KALENDER BENDAHARA PENGELUARAN SKPD / SATKER / SPT MASA PASAL 21/26 SPT MASA PPN PUT SPT MASA PPH PASAL 22* SPT MASA PASAL 23* SPT MASA PPh Pasal 4 (2)* JATUH TEMPO SETOR ( PALING LAMBAT ) TGL. 10 BULAN BERIKUTNYA TGL.7 BULAN BERIKUTNYA HARI YG SAMA DENGAN PEMBAYARAN TGL 10 BULAN BERIKUTNYA TGL 10 BULAN BERIKUTNYA JATUH TEMPO LAPOR ( PALING LAMBAT ) TGL.20 BULAN BERIKUTNYA AKHIR BULAN BERIKUTNYA TGL. 14 HARI BULAN BERIKUTNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA * CATATAN : SPT MASA PPH 22, 23 dan 4 (2 ) WAJIB DILAPORKAN BILA DALAM BULAN YBS. ADA BELANJA

8 KODE MAP MAP JENIS SETORAN MASA SPT MASA PASAL 21/26 SPT MASA PPN PUT ( MASA ) 402 ( FINAL ) 900 SPT MASA PPH PASAL SPT MASA PASAL 23 SPT MASA PPh PASAL 4 ( 2 ) /SESUAI JENIS JASA Berdasarkan Per-38/Pj./2009 yang disempurnakan dengan Per-23/Pj./2010

9 SANKSI ATAS KETERLAMBATAN SPT MASA PASAL 21/26 DENDA TELAT SETOR 2 % per bulan DENDA TELAT LAPOR Rp SPT MASA PPN PUT 2 % per bulan Rp SPT MASA PPH PASAL 22 2 % per bulan Rp SPT MASA PASAL 23 2 % per bulan Rp CATATAN : telat 1 hari = telat satu bulan 9

10 SANKSI PERPAJAKAN SANKSI ADMINISTRASI SANKSI PIDANA D E N D A B U N G A K E N A I K A N ALPA KURUNGAN DAN DENDA SENGAJA PENJARA DAN DENDA

11 SANKSI ADMINISTRASI DENDA Ps. 7 UU KUP BUNGA Ps.8(2), 13(2), 14(3), 19(2)&(3) UU KUP KENAIKAN Ps. 13(3), 15(2) UU KUP Rp SPT MASA PPh Ps.21/22/23/26 TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN Rp SPT TAHUNAN PPh Badan TERLAMBAT/ TIDAK DISAMPAIKAN Rp SPT Masa PPN Terlambat/Tidak Disampaikan 2%/BULAN maks 24 BULAN PEMBETULAN SENDIRI SPT HASIL PENELITIAN SPT AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU SALAH HITUNG HASIL PEMERIKSAAN (SKPKB) IZIN PENUNDAAN PENYAMPAIAN SPT IZIN MENGANGSUR ATAU MENUNDA PEMBAYARAN DARI PAJAK YANG TIDAK/ KURANG DIBAYAR 50% SPT TIDAK DISAMPAIKAN SETELAH DITEGUR TERTULIS 100% TIDAK MEMENUHI KETENTUAN PSL 28 & 29 UU KUP 100% KARENA DITERBITKAN SKPKBT 11/6/

12 SANKSI PIDANA ALPA Ps. 38 UU KUP SENGAJA Ps. 39 UU KUP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT MENYAMPAIKAN SPT: ISINYA TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR TIDAK MENDAFTARKAN DIRI, MENYALAHGUNAKAN NPWP/NPPKP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT MENYAMPAIKAN SPT : ISINYA TIDAK BENAR TIDAK LENGKAP MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN/ PENCATATAN PALSU TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN/PENCATATAN TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG DIPUNGUT/DIPOTONG MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA KURUNGAN SELAMA-LAMANYA 1 TAHUN DAN DENDA SETINGI-TINGGINYA 2 KALI PENJARA SELAMA-LAMANYA 6 TAHUN DAN DENDA SETINGI-TINGGINYA 4 KALI

13

14 PPH PASAL 21 PERATURAN TERBARU (DASAR HUKUM) PMK-252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk Peiaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi; Perdirjen No.PER-57/PJ/2009 tentang Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan/atau Pajak Penghasilan Pasa! 26 Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi Perdirjen No.PER-32PJ/2009 tentang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan atau Pasal 26 dan Bukti Pemotongan/Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan atau Pasal 26.

15 PPH PASAL 21 DEFENISI PEMOTONG PAJAK (LAMA Vs BARU) KEP - 545/PJ./2000 Pasal 2 ayat (1) huruf b Bendaharawan pemerintah termasuk bendaharawan pada Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, instansi atau Iembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri yang membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan. PER-31/PJ/2009 Pasal 2 ayat (1) huruf b Bendahara atau pemegang kas pemerintah, termasuk bendahara atau pemegang kas pada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI, Pemerintah Daerah,instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar negeri, yang membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan; tentang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan Pasal 21 dan atau Pasal 26 dan Bukti Pemotongan/Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan atau Pasal 26.

16 Pengertian PPh Pasal 21/26 Pajak Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan atau jabatan Jasa dan Kegiatan Yang Dilakukan Subjek Pajak Orang Pribadi Atas Penghasilan Berupa: Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan, dan Pembayaran lain dengan nama/bentuk apapun Subjek Pajak DN Subjek Pajak LN PPh Pasal 21 PPh Pasal 26

17 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26 (Pasal 3) Pegawai Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk ahli warisnya Bukan pegawai : Tenaga ahli Seniman/pekerja seni, pembawa acara Olahragawan Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh dan moderator Pengarang, peneliti, penerjemah Pemberi jasa dalam segala bidang Agen iklan Pengawas dan pengelola proyek Pembawa pesanan/yang menemukan langganan/perantara Petugas penjaja barang dagangan Petugas dinas luar asuransi Distributor MLM, Direct Selling

18 Penerima Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21/26 (Pasal 3) Peserta kegiatan Peserta perlombaan Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja Peserta/anggota kepanitiaan Peserta pendidikan, pelatihan dan magang Peserta kegiatan lainnya

19 PPH PASAL 21 KLASIFIKASI BELANJA PEGAWAI BERDASARKAN SUBJEK PNS / PEJABAT SELAIN PNS / PEJABAT 1. BERSIFAT TETAP DAN TERKAIT : - GAJI & TUNJANGAN LAINNYA - GAJI KEHORMATAN, IMBALAN LAIN - UANG PENSIUN & TUNJANGAN LAIN 2. BERSIFAT TIDAK TETAP : - HONORARIUM - UANG SIDANG - UANG HADIR - UANG LEMBUR - IMBALAN PRESTASI KERJA - IMBALAN LAIN UPAH HARIAN, MINGGUAN, SATUAN, BORONGAN HONORARIUM, UANG SAKU, KOMISI PENGH.DITERIMA TENAGA AHLI PEMBAYARAN LAIN SBG IMBALAN SEHUBUNGAN DG PELAKSANAAN PEKERJAAN, JASA, ATAU KEGIATAN

20 BIAYA JABATAN DAN BIAYA PENSIUN UU PPh NO.36/2008 (Sejak 1 Januari 2009) BIAYA JABATAN BIAYA PENSIUN % Bruto 5 % 5 % Maks/bln Maks/thn

21 PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER ATAU AWAL BULAN DARI BAGIAN TAHUN KALENDER (Pasal 11 ayat (5) dan (6) PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK UU PPh NO.36/2008 (Sejak 1 Januari 2009) STATUS PTKP SETAHUN PTKP SEBULAN TK / K / K / K / K /

22 PTKP UTK KARYAWATI STATUS KAWIN STATUS KAWIN SUAMI TDK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN STATUS TDK KAWIN HANYA UTK DIRI SENDIRI - UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP - STATUS KAWIN - TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG - UTK DIRI SENDIRI SEBAGAI WP - TANGGUNGAN MAKS 3 ORANG SYARAT: MENUNJUKKAN KET. TERTULIS DARI PEMERINTAH DAERAH SETEMPAT SERENDAH-RENDAHNYA KECAMATAN BAHWA SUAMI TIDAK MENERIMA/ MEMPEROLEH PENGHASILAN Pasal 11 ayat (3) dan (4)

23 TARIF PPh Ps. 17 ayat (1) huruf a UU PPh LAPISAN PENGHASILAN KENA PAJAK TARIF SAMPAI DENGAN Rp 50 JUTA DI ATAS Rp 50 JUTA SAMPAI DENGAN Rp 250 JUTA DIATAS Rp 250 JUTA SAMPAI DENGAN Rp 500 JUTA 5% 15% 25% DI ATAS Rp 500 JUTA 30%

24 PPH PASAL 21 PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG PNS Berdasarkan PP No. 80 tahun 2010 HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN DENGAN NAMA APAPUN Yg diterima oleh Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/ POLRI yg sumber dananya berasal dari Keuangan Negara atau Keuangan Daerah : a. 0% PNS gol. I dan II, anggota TNI dan anggota Polri gol. Pangkat Tamtama dan Bintara dan Pensiunannya. b. Tarif sebesar 5% (lima persen) PNS gol. III, anggota TNI dan anggota Polri gol. Pangkat Perwira Pertama dan Pensiunannya. c. Tarif sebesar 15% (lima belas persen) PNS gol. IV, anggota TNI dan anggota Polri gol. Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi dan Pensiunannya. (Dikenakan PPh Pasal 21 bersifat final)

25 PPH PASAL 21 PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG PNS 1. Bersifat Tetap dan Terkait TOTAL PENGHASILAN SEBULAN Gaji Pokok+Tj.Istri+Tj.Anak+TPP+Tj.Struktural /Fungsional+Tj.Beras+Tj.Khusus+Tj.Lain2 BY.JABATAN + IURAN PENSIUN PENGHASILAN NETTO PH.NETTO DISETAHUNKAN PTKP PPH 21 SEBULAN PH.KENA PAJAK (PKP) X TARIF PASAL 17 = PPH 21 SETAHUN

26 PPH PASAL 21 PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS (1) 1. HARIAN 1.a.Non PNS, Upah Harian: Rp < Income Rp Penghasilan Bruto dikurangi Rp ,- 1.b.Non PNS, Upah Harian: Rp < Income Rp Penghasilan Bruto dikurangi PTKP Sebenarnya PTKP Sebenarnya = (PTKP Setahun / 360) x Jumlah Hari Bekerja

27 PPH PASAL 21 PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS (2) II. BUKAN PEGAWAI/PENERIMA JASA LAINNYA Tenaga Ahli Artis Olahragawan Penasihat,Pengajar,Pelatih,Penceramah,Penyuluh,Moderator Pengarang, Peneliti, Penerjemah Pemberi Jasa dalam segala Bidang Agen Iklan Pengawas atau Pengelola Proyek Perantara (Pembawa pesanan) Petugas Penjaja Barang Dagangan Petugas Dinas Luar Asuransi Distributor MLM, atau Direct Selling, dan kegiatan sejenis lainnya Penghasilan Bruto x 50% XTarif Pasal 17 Apabila tidak bersifat berkesinambungan artinya hanya diterima sekali dalam satu tahun pajak, maka TIDAK KUMULATIF Apabila bersifat berkesinambungan artinya diterima lebih dari sekali dalam satu tahun pajak, maka KUMULATIF

28 PPh Pasal 21: Pegawai Tidak Tetap/Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan Calon Pegawai Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Satuan, Borongan Upah/Uang Saku Harian > Tidak Dipotong Dikurangi Dipotong 5% Upah kumulatif > Rp1,32 jt s.d. Rp6 jt sebulan Upah sehari dikurangi PTKP sehari Tarif PPh 21 : 5% Dibayarkan Bulanan Atau Jumlah Upah Kumulatif satu bulan melebihi Rp Dikali 12 Dikurangi PTKP Setahun Penghasilan Kena Pajak Dikenakan Tarif Ps 17 PPh Ps 21 Setahun Dibagi 12 PPh Pasal 21 Sebulan

29 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Upah Harian (1) Candra (punya NPWP, belum menikah) dipekerjakan pada Dinas Bina Marga dengan upah yang dibayarkan harian. Bulan Januari 2009 Candra bekerja selama 25 hari. Selama 9 hari pertama menerima upah harian sebesar Rp ,00 per hari. Tetapi mulai hari ke-10 sampai hari ke-25 menerima upah sebesar Rp ,00 perhari Upah Sehari Rp ,00 PTKP Harian Rp ,00 Penghasilan Kena Pajak sehari Rp 0,00 PPh Pasal 21 Dipotong atas upah sehari Rp. 0,00 Sampai dengan hari ke-8, karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp ,00 maka tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong.

30 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Upah Harian (2) Pada hari ke-9, karena jumlah kumulatif upah yang diterima telah melebihi Rp ,00 maka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP sebenarnya. Upah sampai hari ke-9 (Rp ,00 x 9 hari) PTKP Sebenarnya (9 hari X (Rp ,00 / 360 )) Penghasilan Kena Pajak sd hari ke-9 Rp Rp Rp , , ,00 PPh Pasal 21 terutang sd hari ke-9 (5% x Rp ,00) PPh Pasal 21 yang telah dipotong sd hari ke-8 Rp Rp ,00 0,00 PPh Pasal 21 Dipotong atas upah sehari Rp ,00 Pada hari ke-10 sampai hari ke-24 jumlah kumulatif upah yang diterima berada dalam rentang lebih dari Rp ,00 tetapi tidak melebihi Rp ,00 maka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan upah setelah dikurangi PTKP sebenarnya. Upah sehari PTKP Sebenarnya (Rp ,00 / 360 )) Penghasilan Kena Pajak Rp Rp Rp , , ,00 PPh Pasal 21 Dipotong atas upah sehari (5% x Rp ,00) Rp ,00

31 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Upah Harian (3) Pada hari ke-25, karena jumlah kumulatif upah yang diterima telah melebihi Rp ,00 maka PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan upah bruto dalam satu bulan yang disetahunkan dikurangi PTKP. Upah Kumulatif hari ke-1 sd 25 (Rp ,00 x 9 hari)+(rp ,00 x 16 hari) Upah Bruto Disetahunkan (Rp ,00 x 12) PTKP Sebenarnya Penghasilan Kena Pajak PPh Pasal 21 Terutang Setahun (5% x Rp ,00 = Rp ,00) (15% x Rp ,00 = Rp ,00) PPh Pasal 21 Terutang Sebulan (Rp ,00 / 12 ) PPh Pasal 21 telah disetor hari ke-1 sd 24 Setoran hari ke-9 = Rp ,00 Setoran hari ke-10 sd ke-24, 15 x Rp12.800,00 = Rp ,00 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp , , , , , , ,00 PPh Pasal 21 Dipotong atas upah sehari Rp ,00

32 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Tenaga Ahli (1) 1. Dr. Faisal (punya NPWP) merupakan dokter spesialis anak yang melakukan praktik di RSUD Cibinong dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Faisal setiap akhir bulan. Dalam semester pertama tahun 2009, jasa dokter yang dibayarkan pasien atas tindakan dr. Faisal adalah sebagai berikut: Januari 2009 Rp ,00 Februari 2009 Rp ,00 Maret 2009 Rp ,00 April 2009 Rp ,00 Mei 2009 Rp ,00 Juni 2009 Rp ,00 Jumlah Rp ,00 2. Ir. Gugun, M.Arch (punya NPWP) merupakan arsitek yang dikontrak oleh Dinas Pertambangan, Pada bulan Januari 2009 menerima fee sebesar Rp ,00. Pada bulan Juli 2009 menerima pelunasan sisa fee sebesar Rp ,00

33 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Tenaga Ahli (2) 1. Bulan Penghasilan Bruto Dasar Pemotongan PKP Kumulatif Tarif Pasal 17 PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 ayat (1) huruf a Terutang UU PPh (Rp) (Rp) (Rp) (Rp) (1) (2) (3) = 50% x (2) (4) (5) (6) = (3 x 5) Januari , , ,00 5% ,00 Februari , , ,00 5% ,00 Maret , , ,00 5% ,00 April , , ,00 5% , , ,00 15% ,00 Mei , , ,00 15% ,00 Juni , , ,00 15% ,00 Jumlah , , ,00 2. Bulan Penghasilan Bruto Dasar Pemotongan PKP Kumulatif Tarif Pasal 17 PPh 21 Terutang Januari , , ,00 5% ,00 Juli , , ,00 15% ,00 Jumlah , , ,00

34 PPh Pasal 21 : Bukan Pegawai Atas Imbalan Tidak Berkesinambungan TARIF PS. 17 X 50% dari JUMLAH PENGHASILAN BRUTO

35 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Bukan Pegawai/Penerima Jasa Lainnya Herlina Sari, M.B.A (belum punya NPWP) adalah seorang penceramah yang memberikan ceramah pada suatu lokakarya sehari yang diselenggarakan oleh Sekretariat Kabupaten Bogor, honorarium dibayarkan sebesar Rp 2.500,000,00 PPh Pasal 21 yang terutang : 5% x 50% XRp ,00 = Rp ,00 Tetapi karena Herlina tidak dapat menunjukkan kartu NPWP, maka PPh Pasal 21 yang harus dipotong : 120% x Rp = Rp Intan, adalah seorang penerjemah profesional terakreditasi dan telah mempunyai NPWP, ditugaskan oleh Dinas Sosial dan Tenaga Kerja untuk mengubah suatu perjanjian kontrak dari bahasa Indonesia ke bahasa Jepang, fee yang dibayarkan adalah sebesar Rp6.000,000,00 PPh Pasal 21 yang terutang : 5% x 50% X Rp ,00 = Rp ,00

36 PPH PASAL 21 CONTOH PENGHITUNGAN PPH 21 TERUTANG NON PNS Bukan Pegawai yang Dalam Menyerahkan Jasa Mempekerjakan Orang Lain dan/atau Melakukan Penyerahan Material/Bahan. Lilis Sulistiya,punya NPWP, menerima pekerjaan dekorasi gedung dari Kantor Pelayanan Satu Atap dengan imbalan Rp ,00. Lilis Sulistiya mempergunakan tenaga 5 orang pekerja dengan membayarkan upah harian masing-masing sebesar Rp ,00. Upah harian yang dibayarkan untuk 5 orang selama melakukan pekerjaan sebesar Rp 4.500,000,00. Selain itu, Lilis Sulistiya membeii material/bahan yang dipakai untuk dekorasi gedung sebesar Rp ,00. Penghitungan PPh Pasal 21 terutang adalah sebagai berikut: Imbalan yang diterima Lilis S. merupakan imbalan sehubungan dengan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi bukan sebagai pegawai, yang harus dilakukan pemotongan PPh Pasal 21 dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a atas jumlah imbalan bruto. Dalam hal berdasarkan perjanjian serta dokumen yang diberikan oleh Lilis Sulistiya, dapat diketahui bagian imbalan bruto yang merupakan upah yang harus dibayarkan kepada pekerja harian yang dipekerjakan oleh Lilis Sulistiya dan biaya untuk membeii material/bahan, maka jumlah imbalan bruto sebagai dasar perhitungan PPh Pasal 21 adalah sebesar imbalan bruto dikurangi bagian upah tenaga kerja harian yang dipekerjakan Lilis S. dan biaya material/bahan, sebagaimana dalam contoh adalah sebesar: Rp ,00 - Rp ,00 - Rp ,00 = Rp ,00. PPh Pasal 21 Dipotong atas Penghasilan Lilis S. adalah : 5% X50% X Rp = Rp ,00

37 PPh Pasal 21 : Peserta Kegiatan Non PNS TARIF PS. 17 DITERAPKAN ATAS : JUMLAH PENGHASILAN BRUTO PEMBAYARAN YANG BERSIFAT UTUH DAN TIDAK DAPAT DIPECAH

38 SKEMA DASAR PENGENAAN PPh PASAL 21 TETAP PEGAWAI BULANAN TIDAK TETAP HARIAN Ph NETO - PTKP Ph BRUTO - PTKP Ph BRUTO 150 RIBU Ph BRUTO(>1,32jt s.d.6jt) PTKP Harian Ph BRUTO(>6jt) PTKP PENSIUNAN BUKAN PEGAWAI SEKALIGUS BERKALA LAINNYA YANG MENERIMA Ph TDK BERKESINAMBUNGAN LAINNYA YG MENERIMA Ph BERKESINAMBUNGAN*) KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI, PENARIKAN DAPEN O/ PEGAWAI Masih Berlaku PP 149 Th 2000 Ph NETO - PTKP 50% X Ph Bruto (kumulatif) 50% xph Bruto (kumulatif) PTKP Bulanan*) Ph Bruto (kumulatif) PESERTA KEGIATAN LAINNYA YG Ph TDK BERKESINAMBUNGAN Ph Bruto

39 Penerima Penghasilan Tidak Ber NPWP DIKENAKAN TARIF 20% LEBIH TINGGI DIPOTONG PPh PASAL % DARI PPh PASAL 21 YANG SEHARUSNYA DIPOTONG JIKA BER NPWP HANYA UNTUK PPH PASAL 21 TIDAK FINAL JIKA SUDAH BER NPWP BISA DIPERHITUNGKAN DENGAN PPH PASAL 21 BULAN-BULAN BERIKUTNYA

40 Kewajiban Pemotong / BENDAHARA Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP Wajib menghitung, memotong, menyetorkan dan melaporkan PPh Pasal 21 dan Pasal 26 yang terutang untuk setiap bulan kalender. PPh Pasal 21/26 yang dipotong wajib disetor ke Kantor Pos atau Bank paling lama 10 hari setelah Masa Pajak berakhir. Pemotong Pajak wajib lapor sekalipun nihil, paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir. Wajib Membuat Catatan atau Kertas Kerja Perhitungan PPh Ps. 21/26 Untuk Setiap Masa Pajak Wajib Menyimpan Catatan atau Kertas Kerja Sesuai Ketentuan Wajib Membuat Bukti Potong dan Memberikannya Kepada Penerima Penghasilan

41 Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 Untuk pegawai tetap/penerima pensiun berkala: dibuat sekali setahun (Form 1721 A1/A2) diberikan paling lama 1 bulan setelah akhir tahun atau pegawai berhenti Untuk selain pegawai tetap/penerima pensiun berkala: Dibuat setiap kali ada pemotongan Jika dalam satu bulan > 1 kali pembayaran maka bukti potong dapat dibuat sekali dalam satu bulan Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak wajib dilampirkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21

42 KEWAJIBAN ADMINISTRASI PPh 21 Setiap Bulan Setiap Akhir Bulan Lakukan Rekapitulasi, Tuangkan Ke Dalam SPT Masa PPh 21 Isi Surat Setoran Pajak NPWP Bendahara, dittd Bendahara Non PNS : Honor PNS : Bayar Ke Bank / Kantor Pos Sebelum Tgl. 10 Bulan Berikutnya Sampaikan SPT + SSP Lb. 3 Ke Kantor Pajak Sebelum Tgl. 20 Bulan Berikutnya

43 Lama Ada SPT Tahunan, penghitungan kembali PPh untuk pegawai tetap selama satu tahun kalender dihitung dan dilaporkan di SPT Tahunan; Tidak scanable; Tidak ada kolom untuk SPT Pembetulan; Baru Tidak ada SPT Tahunan, penghitungan hutang pajak selama tahun kalender dihitung dan dilaporkan pada masa Desember; Scanable. Mempermudah pemrosesan data di PPDDP; Terdapat kolom yang mengakomodasi SPT Pembetulan; Mengakomodasi peraturan terbaru seperti: PPh ditanggung Pemerintah; Penghitungan hutang pajak selama satu tahun kalender di masa Desember. dsb.

44 I SPT MASA PPh PASAL 21 DAN ATAU 26 DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PASAL 26 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN PENERIMA PENSIUN BERKALA WAJIB DILAMPIRKAN PADA MASA PAJAK DESEMBER. Tidak perlu menyampaikan formulir 1721-A1/A2 sebagai lampiran dari SPT Masa PPh Pasal 21dan/atau Pasal26, namun wajib memberikan bukti pemotongan 1721-A1/A2 kepada Pegawai Tetap atau Penerima Pensiun maupun kepada Pegawai Negeri Sipil, Anggota TNI, Polri, Pejabat Negara dan Pensiunannya II DAFTAR PERUBAHAN PEGAWAI TETAP DILAMPIRKAN JIKA PEGAWAI TETAP KELUAR/MASUK/BARU MEMILIKI NPWP T DAFTAR PEGAWAI TETAP/PENERIMA PENSIUN BERKALA WAJIB DILAMPIRKAN PERTAMA KALI OLEH WP BARU SETELAH 1 JULI 2009 WAJIB DILAMPIRKAN PADA MASAJULI 2009 OLEH WP LAMA PENGERTIAN SUBJEK PAJAK PENGHITUNGAN TARIF SPT

45

46 Pajak Penghasilan PPh Pasal 22 KMK154/PMK.03/2010 dan Per-57/PJ/2010 TATA CARA DAN PROSEDUR PEMUNGUTAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 SEHUBUNGAN DENGAN PEMBAYARAN ATAS PENYERAHAN BARANG DAN KEGIATAN DI BIDANG IMPOR ATAU KEGIATAN USAHA DI BIDANG LAIN

47 PPH PASAL 22 KLASIFIKASI BELANJA BARANG s.d. Rp 2 Juta Tidak Dipungut PPh 22 Di Atas Rp 2 Juta PPN : 10/110 X Harga Beli Dipungut PPh Pasal 22 Punya NPWP 1,5% x Harga Beli Sebelum PPN Tidak Punya NPWP 3% x Harga Beli Sebelum PPN

48 Bukan Obyek PPh Pasal 22 Pembayaran yang dilakukan oleh pemungut pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 huruf b, huruf c dan, huruf d, berkenaan dengan: 1. Pembayaran yang jumlahnya paling banyak Rp ,00 (dua juta rupiah) dan tidak merupakan pembayaran yang terpecah-pecah; 2. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak, listrik, gas, pelumas, air minum/pdam dan benda- benda pos. 3. Pembayaran untuk pembelian barang sehubungan dengan penggunaan dana Bantuan Operasional Sekolah (BOS). Pasal 2 ayat (2)

49 PPH PASAL 22 CONTOH PENGHITUNGAN Dinas Cipta Karya pada bulan Januari 2009 melakukan pengadaan ATK dengan nilai Rp ,-. Pengadaan dilakukan oleh CV.Anda yang telah mempunyai NPWP dan PKP. DPP : 100/110 x Rp = Rp ,- PPh Pasal 22 yang terutang 1,5% x Rp ,- = Rp ,- PPN yang terutang 10% x Rp ,- = Rp ,- Dinas Pendidikan pada bulan Februari 2009 melakukan pengadaan Buku Pelajaran Bahasa Indonesia dengan nilai Rp ,-. Pengadaan dilakukan oleh CV.Bagus yang telah mempunyai NPWP dan PKP. DPP : 100/100 x Rp = Rp ,- PPh Pasal 22 yang terutang 1,5% x Rp ,- = Rp ,- PPN yang terutang Dibebaskan berdasarkan PP 38/2003

50 Contoh SSP PPh Pasal 22 Tata cara pengisian SSP 1. Pengisian NPWP yang diatas adalah NPWP Rekanan 2. Kode Akun Pajak Kode Jenis Setoran Masa pajak dan tahun diisi pada bulan pembayaran 5. Penandatangan adalah bendaharawan karena bendaharawan yang menyetor 6. Disetor ke bank persepsi 7. SSP lembar Ke-1 diberikan kepada rekanan 8. SSP Lembar ke-3 disimpan Bendarawan dan dilampirkan pada saat pelaporan SPT Pasal 5

51 KEWAJIBAN ADMINISTRASI PPh 22 Setiap Bulan Setiap Ada Pembayaran Isi Surat Setoran Pajak NPWP atas nama Rekanan, tetapi dittd Bendahara Kode Jenis Setoran : Bayar Ke Bank / Kantor Pos hari yang sama Berikan SSP Lb. 1 Ke Rekanan Kumpulkan SSP Lb. 3 Lakukan Rekapitulasi, Tuangkan Ke Dalam SPT Masa PPh 22 Sampaikan SPT + SSP Lb. 3 Ke Kantor Pajak Sebelum Tgl. 14 Bulan Berikutnya

52

53 PPH PASAL 23 KLASIFIKASI BELANJA JASA/SEWA HARTA. Tidak ada batasan jumlah transaksi Berapun Nilainya Dipungut PPh Pasal 23 Punya NPWP 2% x Harga Jasa Sebelum PPN Tidak Punya NPWP 4% x Harga Jasa Sebelum PPN PPN : 10/110 X Harga Jasa (Diatas Rp ,-)

54

55

56 PPH PASAL 23 CONTOH PENGHITUNGAN Dinas Cipta Karya pada bulan Januari 2009 melakukan perbaikan AC sebanyak 10 buah dengan nilai kontrak Rp ,- perbuah. Pengerjaan dilakukan oleh CV.Cantik yang telah mempunyai NPWP dan PKP. DPP : 100/110 x Rp = Rp ,- PPh Pasal 23 yang terutang 2% x Rp ,- = Rp ,- PPN yang terutang 10% x Rp ,- = Rp ,-

57 KEWAJIBAN ADMINISTRASI Setiap Bulan Setiap Akhir Bulan Lakukan Rekapitulasi, Tuangkan Ke Dalam SPT Masa PPh 23 Isi Surat Setoran Pajak NPWP atas nama Bendahara, dittd Bendahara Kode Jenis Setoran : Berikan Bukti Potong PPh 23 Ke Rekanan Bayar Ke Bank / Kantor Pos Sebelum Tgl. 10 Bulan Berikutnya Sampaikan SPT + SSP Lb. 3 Ke Kantor Pajak Sebelum Tgl. 20 Bulan Berikutnya

58

59 PPH PASAL 4 AYAT (2) KLASIFIKASI BELANJA BERDASARKAN OBJEK. Hadiah Undian 25% x Nilai Hadiah Sewa Tanah/Bangunan 10% x Harga Sewa Jasa Konstruksi 2%,3%,4%,6% dari Nilai Proyek

60 Penghasilan dari Jasa Konstruksi dan Hadiah Undian DASAR HUKUM PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 51 TAHUN 2008 Berlaku per 1 Januari 2008 Dirubah dengan PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 49 TAHUN 2009 BERLAKU PER 1 AGUSTUS

61 SUBJEK PAJAK USAHA JASA KONSTRUKSI SUBJEK PAJAK WP Orang Pribadi WP Badan BUT YANG BERGERAK DI BIDANG - JASA PERENCANAAN KONSTRUKSI - JASA PELAKSANAAN KONSTRUKSI - JASA PENGAWASAN KONSTRUKSI 61

62 TARIF DAN DASAR PENGENAAN PPh USAHA JASA KONSTRUKSI ( PP Nomor 51 Tahun 2008 ) IMBALAN JASA KONSTRUKSI FINAL JASA PELAKSANAAN JASA PERENCANAAN & PENGAWASAN YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA KECIL YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA MENENGAH ATAU KUALIFIKASI BESAR YG MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA YG TIDAK MEMILIKI KUALIFIKASI USAHA 2% 4% 3% 4% 6% DARI JUMLAH PEMBAYARAN ATAU JUMLAH PENERIMAAN YG MERUPAKAN BAGIAN NILAI KONTRAK TIDAK TERMASUK PPN 62

63 TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PPh OLEH PEMBERI HASIL PEMBERI HASIL WAJIB : MEMOTONG PPh PADA SAAT PEMBAYARAN UANG MUKA DAN TERMIJN, DAN MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN PPh FINAL ATAU BUKTI POTONG PPh PASAL23 MENYETORKAN PPh YG TELAH DIPOTONG DENGAN MENGGUNAKAN SSP PADA BANK PERSEPSI / KANTOR POS, SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN MELAPORKAN PEMOTONGAN/PENYETORAN KPD KPP SETEMPAT, SELAMBAT-LAMBATNYA TGL 20 BULAN BERIKUTNYA SETELAH BULAN PEMBAYARAN IMBALAN DENGAN LAPORAN PEMOTONGAN/PENYETORAN PPh ATAS PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI DENGAN DILAMPIRI : - LEMBAR KE-3 SSP; - LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN 63

64

65 PPH PASAL 4 Ayat (2) CONTOH PENGHITUNGAN Dinas Pariwisata pada bulan Maret 2009 mengikuti pameran wisata di JHCC dengan space seluas 20 m2 dengan harga sewa per m2 sebesar Rp ,-. Gedung dimiliki oleh PT.Dyandra yang telah mempunyai NPWP dan PKP. DPP : 100/110 x Rp = Rp ,- PPh Pasal 4 Ayat (2) yang terutang 10% x Rp ,- = Rp ,- PPN yang terutang 10% x Rp ,- = Rp ,-

66 KEWAJIBAN ADMINISTRASI Setiap Bulan Setiap Akhir Bulan Lakukan Rekapitulasi, Tuangkan Ke Dalam SPT Masa PPh 4 (2) Isi Surat Setoran Pajak NPWP atas nama Bendahara, dittd Bendahara Kode Jenis Setoran : Berikan Bukti Potong PPh 4 (2) Ke Rekanan Bayar Ke Bank / Kantor Pos Sebelum Tgl. 10 Bulan Berikutnya Sampaikan SPT + SSP Lb. 3 Ke Kantor Pajak Sebelum Tgl. 20 Bulan Berikutnya

67

68 Bendahara Pengeluaran Bendahara Pengeluaran setiap SKPD / Satker wajib membayar PPN sebesar 10% dari jumlah imbalan bruto dengan cara memungut dan menyetorkannya ke kas negara. 68

69 Tata Cara Penyetoran a. PPN yg dipungut bendahara negeri wajib disetorkan ke bank persepsi atau kantor pos paling lambat sebelum batas pelaporan SPT Masa PPN PUT. b. Penyetoran PPN menggunakan SSP, dibuat rangkap 5, atas nama rekanan dan dittd Bendahara (563/KMK-03/2003) - Lembar Ke-1 untuk PKP rekanan - Lembar Ke-2 untuk KPP Pratama melalui KPPN - Lembar Ke-3 untuk PKP rekanan guna dilampirkan pada SPT masa PPN - Lembar Ke-4 untuk bank persepsi atau kantor pos atau pertinggal untuk KPPN - Lembar Ke-5 untuk arsip bendahara Tata Cara Pelaporan a. Rekanan membuat Faktur Pajak 3 rangkap (Arsip Bendahara, PKP Rekanan, Dilapor ke KPP). b. Pada setiap lembar Faktur Pajak wajib dibubuhi cap disetor tanggal. dan dittd Bendahara. c. Pemungutan PPN dilaporkan di KPP Pratama menggunakan SPT Masa PPN Pemungut (formulir 1107 PUT ) paling lambat akhir bulan berikutnya, dengan dilampiri SSP dan Faktur Pajak lembar ke-3. d. Apabila dalam satu bulan tidak terdapat pemungutan/penyetoran, laporan tetap dibuat dan diisi Nihil. 69

70 DEPARTEMEN KEUANGAN RI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (SPT MASA PPN) BAGI PEMUNGUT PPN Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN FORMULIR 1107 PUT Beri tanda X dalam yang sesuai Nama Pemungut : NPWP : Alamat : Masa : s.d. - No. Telp : Pembetulan Ke : ( ) Usaha : A. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH BENDAHARAWAN PEMERINTAH 1 PPN yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPKN Rp 1 PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPKN Rp Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Penerbit SPM melalui KPKN Rp 2 PPN yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Rp 2 PPn BM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut oleh Bendahara Pengeluaran Rp Rp B. PPN DAN PPn BM YANG DIPUNGUT OLEH SELAIN BENDAHARAWAN PEMERINTAH PPN yang dipungut Rp 3 PPn BM yang dipungut Jumlah PPN dan PPn BM yang dipungut Rp Rp Lampiran Surat Kuasa Khusus : SSP 1. PPN sebanyak 2. PPn BM sebanyak Rp Lembar Rp Lembar Pernyataan Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya, saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiranlampirannya adalah benar, lengkap, jelas dan tidak bersyarat, Kuasa Bendaharawan/Pengurus Tanda tangan : Nama Jelas : Jabatan : 70

71