STANDAR PEKERJAAN LAPANGAN

Transkripsi

1 Daftar Isi Standar Pekerjaan Lapangan SA Seksi 300 STANDAR PEKERJAAN LAPANGAN Penunjukan auditor independen; perencanaan dan supervisi; risiko audit dan materialitas dalam pelaksanaan audit; pengujian substantif sebelum tanggal neraca; penentuan risiko dan pengendalian intern-pertimbangan dan karakteristik sistem informasi komputer; komunikasi antara auditor pendahulu dengan auditor pengganti; pertimbangan atas kecurangan dalam audit laporan keuangan; unsur tindakan pelanggaran hukum oleh klien; pemahaman bisnis klien; pertimbangan atas pengendalian intern dalam audit laporan keuangan; laporan atas pengolahan transaksi oleh organisasi jasa; surat perikatan audit; pertimbangan fungsi audit intern; perikatan audit tahun pertama; komunikasi masalah yang berhubungan dengan pengendalian intern yang ditemukan dalam audit; bukti audit; teknik audit berbantuan komputer; prosedur analitik; proses konfirmasi; sediaan; auditing investasi; representasi manajemen; pihak yang memiliki hubungan istimewa; auditing dalam lingkungan sistem informasi komput er; penggunaan pekerjaan spesialis; kertas kerja; pertimbangan auditor atas kemampuan entitas dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya; audit atas estimasi akuntansi; lingkungan sistem informasi komputer-komputer mikro berdiri sendiri; lingkungan sistem informasi komputersistem komputer on-line; lingkungan sistem informasi k om p u t er - d at abase system; sampling audit; komunikasi dengan komite audit; dan pertimbangan atas prosedur yang tidak dilaksanakan setelah tanggal laporan auditor. 300.i

2 Standar Profesional Akuntan Publik DAFTAR ISI Seksi Paragraf 310 Penunjukan Auditor Independen Pendahuluan Penunjukan Auditor Independen...03 Penunjukan Auditor Independen Mendekati atau Setelah Tanggal Akhir Periode...04 Membangun Pemahaman dengan Klien Tanggal Berlaku Efektif Perencanaan dan Supervisi Pendahuluan Perencanaan Supervisi Tanggal Berlaku Efektif Risiko Audit dan Materialitas dalam Pelaksanaan Audit Pendahuluan Perencanaan Audit Pertimbangan pada Tingkat Laporan Keuangan.. : Pertimbangan pada Tingkat Saldo Akun atau Golongan Transaksi Evaluasi Temuan Audit Tanggal Berlaku Efektif Pengujian Substantif Sebelum Tanggal Neraca Pendahuluan Faktor-faktor yang Dipertimbangkan Sebelum Penerapan Pengujian Substantif yang Utama atas Rincian Akun Neraca pada Tanggal Interim Perluasan Kesimpulan Audit ke Tanggal Neraca Pengkoordinasian Waktu Pelaksanaan Prosedur Audit Tanggal Berlaku Efektif i i

3 Daftar Isi Standar Pekerjaan Lapangan 314 Penentuan Risiko dan Pengendalian Intern-Pertimbangan dan Karakteristik Sistem Informasi Komputer Pendahuluan...01 Struktur Organisasi...02 Sifat Pengolahan...03 Aspek Desain dan Prosedur...04 Pengendalian Intern dalam Lingkungan SIK...05 Pengendalian Umum SIK Pengendalian Aplikasi SIK...08 Review atas Pengendalian Umum SIK...09 Review atas Pengendalian Aplikasi SIK...10 Evaluasi Tanggal Berlaku Efektif Komunikasi antara Auditor Pendahulu dengan Auditor Pengganti Pendahuluan Perubahan Auditor Komunikasi Sebelum Auditor Pengganti Menerima Perikatan Komunikasi Lain Penggunaan Komunikasi Auditor Pengganti Audit atas Laporan Keuangan yang Sebelumnya Telah Diaudit Penemuan Tentang Salah Saji yang Mungkin Terjadi dalam Laporan Keuangan yang Dilaporkan oleh Auditor Pendahulu Tanggal Berlaku Efektif Lampiran A: Contoh Izin dan Surat Pengakuan Klien Lampiran B: Contoh Surat Pengakuan Auditor Pengganti Pertimbangan atas Kecurangan dalam Audit Laporan Keuangan Pendahuluan Gambaran dan Karakteristik Kecurangan Penaksiran Risiko Salah Saji Material Sebagai Akibat dari Kecurangan Faktor Risiko yang Berkaitan dengan Salah Saji yang Timbul dari Kecurangan dalam Pelaporan Keuangan Faktor Risiko yang Berkaitan dengan Salah Saji yang Disebabkan oleh Perlakuan Tidak Semestinya Terhadap Aktiva Pertimbangan atas Faktor Risiko Dalam Penaksiran Risiko Salah Saji Material yang Disebabkan oleh Kecurangan Tanggapan Auditor Terhadap Hasil Penaksiran iii

4 Standar Profesional Akuntan Publik Pertimbangan Menyeluruh Pertimbangan pada Tingkat Saldo Akun, Golongan Transaksi, dan Asersi 29 Tan dalam Pelaporan Keuangan Tanggapan Khusus-Salah Saji yang Disebabkan dari Perlakuan Tidak Semestinya Terhadap Aktiva Evaluasi atas Hasil Pengujian Audit Dokumentasi Penaksiran Risiko dan Tanggapan Auditor 37 Komunikasi tentang Komite Audit, dan Pihak Lain Tanggal Berlaku Efektif UnsurTindakan Pelanggaran Hukum oleh Klien Pendahuluan Pengertian Unsur Tindakan Melanggar Hukum...02 Ketergantungan atas Pertimbangan Hukum Hubungan dengan Laporan Keuangan Pertimbangan Auditor atas Kemungkinan Adanya Unsur Pelanggaran Hukum... 7 Prosedur Audit dalam Kondisi Tanpa Adanya Indikasi Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum... 8 Informasi Spesifik tentang Adanya Kemungkinan Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum... 9 Prosedur Audit dalam Menanggapi Kemungkinan Adanya Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum Respon Auditor terhadap Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum yang Berhasil Dideteksi Pertimbangan Auditor atas Dampak Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum terhadap Laporan Keuangan Implikasi Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum terhadap Audit Komunikasi dengan Komite Audit Dampak Unsur Tindakan Pelanggaran Hukum atas Laporan Auditor Pertimbangan-Pertimbangan Lain dalam Audit yang Dilakukan Berdasarkan Standar Auditing yang Ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia Tanggung Jawab Auditor dalam Kondisi Lain...24 Tanggal Berlaku Efektif iv

5 Daftar Isi Standar Pekedaan Lapangan 318 Pemahaman atas Bisnis Klien Pendahuluan Pemerolehan Pengetahuan Penggunaan Pengetahuan Tanggal Berlaku Efektif... Dipertimbangkan... : Pertimbangan atas Pengendalian Intern dalam Audit Laporan Keuangan Pendahuluan Definisi Pengendalian Intern Hubungan Antara Tujuan dan Komponen Tujuan Pelaporan Keuangan...10 Tujuan Operasi dan Kepatuhan Penjagaan Aktiva...13 Penerapan Komponen Terhadap Audit Laporan Keuangan Keterbatasan Pengendalian Intern Entitas Pertimbangan Pengendalian Intern dalam Perencanaan Audit Pemahaman Terhadap Pengendalian Intern Lingkungan Pengendalian Penaksiran Risiko Aktivitas Pengendalian Informasi dan Komunikasi Pemantauan Penerapan Terhadap Entitas Kecil dan Menengah Prosedur Untuk Memperoleh Pemahaman Dokumentasi Pemahaman 44 Pertimbangan Atas Pengendalian Intern dalam Penaksiran Risiko Pengendalian Pendokumentasian Tingkat Risiko Pengendalian Taksiran Hubungan Pemahaman dengan Penaksiran Risiko Pengendalian Pengurangan Lebih Lanjut Tingkat Risiko Pengendalian Taksiran Bukti yang Mendukung Tingkat Risiko Pengendalian Taksiran Tipe Bukti Audit Sumber Bukti Audit Ketepatan Waktu Bukti Audit Keterkaitan Bukti Audit Hubungan Antara Risiko Pengendalian dengan Risiko Deteksi Tanggal Berlaku Efektif Lampiran A v

6 Daftar Isi Standar Pekerjaan Lapangan 323 Perikatan Audit Tahun Pertama-Saldo Awal Pendahuluan Prosedur Audit terhadap Saldo Awal Pertimbangan Pelaporan Tanggal Berlaku Efektif...16 Lampiran 1: Contoh Pendapat Wajar dengan Pengecualian Karena Batasan Terhadap Luas Audit atas Saldo Awal, Namun Tidak Material dan Tidak Berdampak Luas Lampiran 2: Contoh Pernyataan Tidak Memberikan Pendapat Karena Batasan Terhadap Luas Audit atas Saldo Awal yang Material dan Berdampak Luas Pelaporan Atas Pengolahan Transaksi oleh Organisasi Jasa..._ Pendahuluan Pertimbangan Auditor Pemakai tentang Dampak Organisasi Jasa terhadap Pengendalian Intern Organisasi Pemakai dan Tersedianya Bukti Audit Dampak Suatu Organisasi Jasa terhadap Pengendalian Intern Organisasi Pemakai Perencanaan Audit Penentuan Risiko Pengendalian di Organisasi Pemakai Bukti Audit dari Prosedur Audit Substantif yang Dilaksanakan oleh Auditor Jasa Pertimbangan dalam Penggunaan Laporan Auditor Jasa Tanggung Jawab Auditor Jasa Laporan tentang Pengendalian yang Dioperasikan Laporan Atas Pengendalian yang Dioperasikan dan Pengujian atas Efektivitas Operasi Tanggal Berlaku Efektif Komunikasi Masalah yang Berhubungan dengan Pengendalian Intern yang Ditemukan dal am Suatu Audit Pendahuluan Kondisi yang dapat Dilaporkan Identifikasi Kondisi yang dapat Dilaporkan Kriteria yang Disepakati Pelaporan-Bentuk dan I si Tanggal Berlaku Efektif 20 Lampiran A: Contoh yang Mungkin Merupakan Kond yang Dapat Dilaporkan vii

7 Standar Profesional Akuntan Publik 3 2 Bukti Audit Pendahuluan Sifat Asersi Penggunaan Asersi dalam Merumuskan Tujuan Audit dandalam Merancang Pengujian Substantif Sifat Bukti Audit Kompetensi Bukti Audit Cukup atau Tidaknya Bukti Audit Penilaian Bukti Audit...25 Tanggal Berlaku Efektif 26 Lampiran: Asersi Laporan Keuangan, Contoh Tujua Audit, dan Contoh Pengujian Substantif Teknik Audit Berbantuan Komputer Pendahuluan Gambaran Teknik Audit Berbantuan Komputer (TABK) Perangkat Lunak Audit Data Uji (Test Data)...06 Manfaat TABK Pertimbangan dalam Penggunaan TABK Tersedianya TABK dan Kesesuaian Fasilitas Komputer Ketidakpraktisan Pengujian Manual...12 Efektivitas dan Efisiensi a tu... : Penggunaan TABK Pengendalian Penerapan TABK Dokumentasi Penggunaan TABK dalam Lingkungan Komputer Bisnis Kecil Tanggal Berlaku Efektif Prosedur Analitik Pendahuluan Prosedur Analitik dalam Perencanaan Audit Prosedur Analitik yang Digunakan sebagai Pengujian Substantif Sifat Asersi 12 C' Kelayakan dan Kemampuan untuk Memprediksikan suatu Hubungan c' Ketersediaan dan Keandalan Data T! Ketepatan Harapan ei Penyelidikan dan Evaluasi Perbedaan yang Signifikan I 300.viii

8 Daftar Isi Standar Pekeoaan Lapangan Prosedur Analitik yang Digunakan dalam Review yang Menyeluruh...22 Tanggal Berlaku Efektif Proses Konfirmasi Pendahuluan dan Penerapan Definisi Proses Konfirmasi...04 Hubungan Prosedur Konfirmasi dengan Penaksiran Risiko Audit oleh Auditor Asersi yang Dituju dengan Konfirmasi Proses Konfirmasi...15 Pendesainan Permintaan Konfirmasi...16 Bentuk Permintaan Konfirmasi Pengalaman Sebelumnya...23 Sifat Informasi yang Dikonfirmasi Responden Pelaksanaan Prosedur Konfirmasi Prosedur Alternatif Penilaian terhadap Hasil Prosedur Konfirmasi Sediaan Pendahuluan Pengamatan terhadap Penghitungan Fisik Sediaan Sediaan yang Ada di Gudang Umum Dampak terhadap Laporan Audit Tanggal Berlaku Efektif Auditing Investasi Pendahuluan dan Penerapan... O1 Tujuan dan Pendekatan Audit Keberadaan, Kepemilikan, dan Kelengkapan Ketepatan Kebijakan Akuntansi PSAK No Investasi Organisasi Nirlaba Investasi yang Diperlakukan dengan Menggunakan Metode Ekuitas Pengukuran dan Penyajian Harga Pemerolehan i

9 Standar Profesional Akuntan Publik Nilai Wajar Penurunan Nilai Tanggal Berlaku Efektif Representasi Manajemen Pendahuluan...Ol Kepercayaan atas Representasi Manajemen Pemerolehan Representasi Tertulis Pembatasan Lingkup Tanggal Berlaku Efektif...13 Lampiran: Contoh Surat Representasi Klien Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa Pendahuluan...01 Pertimbangan Akuntansi Prosedur Audit Penentuan Keberadaan Pihak yang Memiliki Hubungan Istimewa...07 Identifikasi atas Transaksi Antarpihak yang Memiliki Hubungan Istimewa...08 Pemeriksaan atas Transaksi Antarpihak yang Memiliki Hubungan Istimewa yang Berhasil Diidentifikasi Pengungkapan Tanggal Berlaku Efektif Auditing dalam Lingkungan Sistem Informasi Komputer Pendahuluan Keterampilan dan Kompetensi Pekerjaan yang Dilaksanakan oleh Pihak Lain...06 Perencanaan Sistem Akuntansi dan Pengendalian Intern...09 Bukti Audit...10 Tanggal Berlaku Efektif Penggunaan Pekerjaan Spesialis Pendahuluan dan Keterterapan Keputusan untuk Menggunakan Pekerjaan Spesialis Kualifikasi dan Pekerjaan Spesialis x

10 Daftar Isi Standar Pekerjaan Lapangan Penggunaan Temuan Spesialis Dampak Pekerjaan Spesialis terhadap Laporari Auditor Pengacuan ke Spesialis dalam Laporan Auditor Tanggal Berlaku Efektif Permintaan Keterangan dari Penasihat Hukum Klien tentang Litigasi, Maim, dan Penaksiran Pertimbangan Aku Pertimbangan Audit...4 Prosedur Audit Permintaan Keterangan Kepada Penasihat Hukum Klien Batasan Atas Lingkup Jawaban Penasihat Hukum Batasan Lain Atas Jawaban Penasihat Hukum Tanggal Berlaku Efektif Kertas Kerja Pendahuluan Fungsi dan Sifat Kertas Kerja Isi Kertas Kerja Pemilikan dan Penyimpanan Kertas Kerja Tanggal Berlaku Efektif Pertimbangan Auditor atas Kemampuan Entitas dalam Mempertahankan Kelangsungan Hidupnya Pendahuluan... O1 Tanggung Jawab Auditor Prosedur Audit...05 Pertimbangan atas Kondisi dan Peristiwa...06 Pertimbangan atas Rencana Manajemen Pertimbangan Dampak Informasi Kelangsungan Hidup Entitas terhadap Laporan Auditor Tanggal Berlaku Efektif Lampiran Laporan Auditor Independen tentang Dampak Memburuknya Kondisi Ekonomi Indonesia terhadap Kelangsungan Hidup Entitas: Interpretasi PSA No xi

11 Standar Profesional Akuntan Publik 342 Audit atas Estimasi Akuntansi Pendahuluan Pengembangan Estimasi Akuntansi 05 Pengendalian Intern yang Berkaitan d Estimasi Akuntansi Evaluasi terhadap Estimasi Akuntansi Pengidentifikasian Keadaan yang Memerlukan Estimasi Akuntansi Evaluasi Kepantasan (Reasonableness) Tanggal Berlaku Efektif Lampiran: Contoh Estimasi Akuntansi Konfigurasi Komputer Mikro Karakteristik Komputer Mikro Pengendalian dalam Lingkungan Komputer Mikro Otorisasi Manajemen untuk Mengoperasikan Komputer Mikro...15 Pengamanan Fisik-Ekuipmen Pengamanan Fisik-Media yang dapat Diambil dan yang Tidak Dapat Diambil Pengamanan Program dan Data Integritas Peragkat Lunak dan Data Dampak Komputer Mikro terhadap Sistem Akuntansi dan Pengendalian Intern Terkait Pengendalian SIK Umum dan Pemisahan Tugas...35 Pengendalian Aplikasi SIK...36 Dampak Komputer Mikro terhadap Prosedur Audit Tanggal Berlaku Efektif Lingkungan Sistem Informasi Komputer- On-Line Computer System Pendahuluan 0 Sistem Komputer On-line Tipe Sistem Komputer On-line 07-1 On-Line/Real Time Processing 0 On-Line/Batch Processing 300.xii

12 Daftar Isi Standar Pekeqaan Lapangan On-Line/Memo Update (dan Pengolahan Selanjutnya) On-Line/Inquiry...11 On-Line Downloading/Uploading Processing...12 Karakteristik Sistem On-line Pengendalian dalam Sistem Komputer On-line Dampak Sistem Komputer On-line terhadap Sistem Akuntansi dan Pengendalian Intern Terkait Dampak Sistem Komputer On-line terhadap Prosedur Audit Tanggal Berlaku Efektif Lingkungan Sistem Informasi Komputer-Database System Pendahuluan...0 Database System...02 Karakteristik Database System...06 Data Sharing...07 Independensi Data dari Program Aplikasi...08 Kamus Data (Data Dictionary)...10 Pengelolaan Database...11 Pengendalian dalam Lingkungan Database...15 Pendekatan Baku untuk Pengembangan dan Pemeliharaan Program Aplikasi Kepemilikan Data Akses ke Database Pemisahan Tugas...21 Dampak Database terhadap Sistem Akuntansi dan Pengendalian Intern yang Berkaitan Dampak Database terhadap Prosedur Audit Tanggal Berlaku Efektif...31 Sampling Audit Pendahuluan Ketidakpastian dan Sampling Audit Risiko Sampling Sampling dalam Pengujian Substantif atas Rincian Perencanaan Sampel Pemilihan Sampel...24 Kinerja dan Penilaian Sampling dalam Pengujian Pengendalian Perencanaan Sampel xii

13 Standar Profesional Akuntan Publik Pemilihan Sampel... 39Ki nerja dan Penilaian Sampel dengan Tujuan Ganda...44 Pemilihan Pendekatan Sampling Tanggal Berlaku Efektif... 46L ampiran: Pengaitan Risiko Keliru Menerima untukpengujian Substantif atas Rincian dengan SumberKeyakinan Audit yang Lain Komunikasi dengan Manajemen Pendahuluan Persyaratan Hukum dan Profesional Pertimbangan Etika Syarat-syarat dalam Perikatan Audit Representasi Manajemen Komunikasi dengan Manajemen Selama Masa Audit Komunikasi dengan Manajemen Pada Akhir Audit Komunikasi tentang Pengendalian Intern Tanggal Berlaku Efektif Komunikasi dengan Komite Audit Pendahuluan Masalah yang Dikomunikasikan Tanggung Jawab Auditor Berdasarkan Standar Auditing yang Ditetapkan Ikatan Akuntan Indonesia 06 Kebijakan Akuntansi Signifikan...07 Pertimbangan Manajemen dan Estimasi Akuntansi 08 Penyesuaian Audit Signifikan...09 Informasi Lain dalam Dokumen yang Berisi Laporan Keuangan Auditan...10 Ketidaksepakatan dengan Manajemen...11 Konsultasi dengan Akuntan Lain...12 Isu Besar yang Dibicarakan dengan Manajemen sebelum Keputusan Mempertahankan Auditor Kesulitan yang Dijumpai dalam Pelaksanaan Audit 14 Tanggal Berlaku Efektif xiv

14 Daftar Isi Standar Pekerjaan Lapangan 390 Pertimbangan atas Prosedur yang Tidak Dilaksanakan Setelah Tanggal Laporan Audit Pendahuluan 01 Tanggung Jawab Auditor..02 Pertimbangan yang Dibuat dan Prosedur yangdilaksanakan Auditor Tanggal Berlaku Efektif xv