AKUNTANSI DAN KEUANGAN SYARIAH

Transkripsi

1 AKUNTANSI DAN KEUANGAN SYARIAH SESI 14: Akuntansi Sharf Wadiah - Wakalah Achmad Zaky,MSA.,Ak.,SAS.,CMA.,CA

2 AKAD SHARF TUKAR MENUKAR VALAS 2

3 Definisi Sharf Bahasa: penambahan, penukaran, penghindaran, atau transaksi jual beli. Terminologi: transaksi jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya. Transaksi jual beli atau pertukaran mata uang, dapat dilakukan baik dengan mata uang yang sejenis maupun yang tidak sejenis.

4 SKEMA SHARF Sumber: Nurhayati&Wasilah (2011)

5 RUKUN SHARF 1. Pelaku terdiri dari pembeli dan penjual, harus cakap hukum dan baligh 2. Obyek Akad berupa mata uang 3. Ijab kabul/ serah terima

6 SUMBER HUKUM Transaksi pertukaran emas dengan emas harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, perak dengan perak harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, gandum dengan gandum harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, tepung dengan tepung harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, korma dengan korma harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, garam dengan garam harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, (HR Muslim) Rasulullah SAW melarang menjual perak dengan emas secara piutang (tidak tunai) (HR Muslim)

7 FUNGSI UANG DALAM ISLAM Uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan bukan komoditas. Apabila uang dapat bertambah tanpa didayagunakan, maka tambahan itu adalah riba. Uang baru dapat menghasilkan keuntungan atau kelebihan apabila didayagunakan atau diinvestasikan bersama dengan sumber daya lainnya.

8 JENIS TRANSAKSI VALAS Transaksi Spot Transaksi pembelian dan penjualan valas serta penyerahannya pada saat itu atau penyelesaiannya maksimal dalam jangka waktu dua hari. Transaksi ini dibolehkan secara syari ah. Transaksi Forward Transaksi pembelian dan penjualan valas yang nilainya ditetapkan sekarang dan diberlakukan untuk waktu yang akan datang. Jenis transaksi seperti ini tidak diperbolehkan dalam syari ah. Transaksi Swap Kontrak pembelian atau penjualan valas dengan harga forward. Jenis transaksi seperti ini tidak diperbolehkan dalam syari ah. Transaksi option Kontrak untuk memperoleh hak dalam rangka membeli (call option) atau hak untuk menjual (put option) yang tidak harus dilakukan atas sejumlah unit valas pada harga dan jangka waktu atau tanggal tertentu. Hukumnya haram karena ada unsur judi.

9 TRANSAKSI VALAS SESUAI SYARIAH o Transaksi tunai o tidak untuk tujuan spekulasi o boleh menyimpan valas untuk kebutuhan transaksi dimasa mendatang

10 KETENTUAN SYARIAH : OBYEK AKAD 1. Nilai tukar atau kurs mata uang telah diketahui oleh kedua belah pihak. 2. Valuta yang diperjualbelikan telah dikuasai, baik oleh pembeli maupun penjual, sebelum keduanya berpisah. 3. Apabila mata uang atau valuta yang diperjualbelikan itu dari jenis yang sama, maka jual beli mata uang itu harus dilakukan dalam kuantitas yang sama, sekalipun model dari mata uang itu berbeda. 4. Tidak boleh ada hak khiyar syarat bagi pembeli. 5. Tidak boleh terdapat tenggang waktu antara penyerahan mata uang yang saling dipertukarkan, dilakukan secara tunai atau dalam kurun waktu 2 X 24 jam

11 AKUNTANSI - SHARF Dr. Kas ( ) Cr. Kas (Rp) Saat dijual : Dr. Kas (Rp) Dr. Kerugian* Cr. Keuntungan** Cr. Kas ( ) xxx xxx xxx xxx xxx xxx *jika harga beli valas lebih besar dari pada harga jual **jika harga beli valas lebih kecil dari pada harga jual

12 AKAD WADIAH

13 Definisi Akad Wadiah Merupakan akad sosial (tabarru ) dengan menitipkan suatu barang kepada pihak lain untuk menjaga barang tersebut, dimana pihak penitip dapat meminta kembali barang titipannya sewaktu-waktu. Sepanjang pihak yang dititipi telah menjaga amanah, maka tidak bertanggung jawab atas kerusakan dan kehilangan barang tersebut

14 Rukun Wadiah 1. Pelaku adalah orang yang baligh, berakal dan rasyid (berpikiran matang) 2. Obyek Wadiah 3. Ijab Kabul

15 No Piutang (Dain) Tabungan/Titipan/Simpanan (Wadi ah) Penyimpan, tidak dibenarkan untuk menggunakan Penghutang (bank) sepenuhnya uang atau barang yang disimpankan kepadanya, dibenarkan untuk menggunakan uang kecuali atas seizin pemilik uang / barang. Bila ia 1 piutangnya, baik dengan dibelanjakan menggunakannya, maka ia telah berkhianat, dan atau dihibahkan atau dihutangkan berkewajiban mengganti barang tersebut bila kembali kepada orang lain. terjadi kerusakan Bila uang atau barang rusak atau hilang, setelah akad piutang terjadi, maka sepenuhnya menjadi tanggung jawab penghutang (bank). Piutang adalah akad yang mengikat, sehingga tidak dibenarkan bagi pemberi piutang untuk menarik kembali uangnya kecuali setelah jatuh tempo atau atas izin penghutang. Diharamkan bagi pemberi piutang untuk mensyaratkan keuntungan dalam wujud apapun atas penghutang. Penghutang (bank) tidak dibenarkan sama sekali untuk memungut upah dari pemberi piutang, karena itu termasuk tindak kezhaliman. Tujuan piutang adalah untuk memenuhi kebutuhan orang yang berhutang. Sehingga yang diuntungkan biasanya adalah penghutang. Kepemilikian barang atau uang telah berpindah tangan menjadi milik penghutang 9/93-116). Kerusakan yang tidak disengaja, atau tanpa ada kelalaian dari penerima titipan, maka ia tidak bertanggung jawab untuk menggantinya atasnya. Penyimpan, berhak mengambil barang simpanannya kapanpun, walau sebelum jatuh tempo yang telah disepakati, asalkan tidak menyusahkan penyimpan. Mustahil ada orang yang siap menjadi penyimpan barang atau uang, bila pemilik barang mensyaratkan agar ia memberi keuntungan kepada pemilik barang. Padahal penyimpan tidak dibenarkan untuk menggunakan barang simpanan. Bila penyimpan memungut upah atas simpanan, maka akadnya secara otomatis berubah menjadi akad sewa-menyewa atau jual beli jasa. Hal ini akan menimbulkan konsekuensi hukum yang berbeda dengan akad simpanan yaitu penyimpan berkewajiban untuk memberikan dhamaan (jaminan) bila terjadi kerusakan. Selain itu ia telah berlaku khianat dan berdosa. Tujuan akad penitipan ialah untuk menolong pemilik barang, sehingga yang diuntungkan biasanya adalah pemilik barang. Piutang vs Wadiah Kepemilikan barang tidak pernah berpindah tangan menjadi milik penyimpan Sumber: Badri (2010)

16 Jenis Akad Wadiah Dimana barang yang dititipkan tidak boleh didayagunakan Tanggung jawab barang ada ditangan pemilik barang Amanah Barang titipan diperbolehkan untuk didayagunakan namun pemilik dapat mengambil sewaktuwaktu Keuntungan hasil daya guna tidak wajib didistribusikan Yad Dhamanah

17 SKEMA WADIAH AL AMANAH Sumber: Nurhayati&Wasilah (2013)

18 SKEMA WADIAH YADHAMANAH Sumber: Nurhayati&Wasilah (2013)

19 Kapankah Wadiah Berakhir? penitip tidak kunjung datang untuk mengambil barangnya dan ia tidak diketahui keberadaan dan keadaannya, atau tidak diketahui ahli warisnya, maka pihak yang dititipi dibolehkan untuk menginfakkan barang tersebut

20 Akuntansi - Wadiah Pemilik Barang Penyerahan Barang Tidak ada jurnal, hanya bukti penerimaan barang Memberikan Ujrah/Biaya Penitipan Dr. Beban Wadiah xxx Cr. Kas xxx Pihak Dititipi Pennerimaan Barang Tidak ada jurnal, hanya bukti penerimaan barang Menerima Ujrah/Biaya Penitipan Dr. Kas xxx Cr. Pend.Wadiah xxx

21 AKAD WAKALAH

22 Akad Wakalah Merupakan suatu akad berupa pelimpahan suatu kewenangan dari satu pihak kepada pihak lain dalam hal-hal yang boleh diwakilkan Dengan demikian segala sesuatu yang boleh bagi seseorang untuk dikerjakan sendiri, maka boleh baginya untuk mewakilkannya atau ia yang mewakili.

23 Sifat Wakalah Pada dasarnya akad wakalah merupakan bagian dari transaksi yang tidak mengikat dua pihak yang mengadakan transaksi. (Munandar,2012) Namun demikian Wakalah dengan imbalan bersifat mengikat dan tidak boleh dibatalkan secara sepihak. (Fatwa DSN MUI No 10 Tahun 2000)

24 Implementasi Wakalah dalam LKS 1. Murabahah 2. Asuransi Syariah 3. Reksadana Syariah 4. L/C Impor dan Ekspor 5. Jasa pembayaran,dll

25 Sumber:

26 Rukun Wakalah 1. Pelaku i. Yang Mewakilkan (Muwakkil) a. Pemilik Sah Obyek b. Mukallaf atau anak mummayiz (sudah dapat ii. membedakan) Yang mewakili (wakil) cakap hukum, amanah dan dapat mengerjakan tugas mewakili 2. Obyek /Hal yang diwakili 3. Ijab Kabul

27 Akuntansi Wakalah - Ujrah Muwakkil Db.Beban Wakalah Cr.Kas xxx xxx Wakil Db. Kas xxx Cr. Pendapatan Wakalah xxx

28 AKAD QARDH

29 29 Al Qardh Fatwa DSN No 19 Tahun 2001 suatu akad pinjaman kepada nasabah dengan ketentuan bahwa nasabah wajib mengembalikan dana yang diterimanya kepada LKS pada waktu yang telah disepakati oleh LKS dan nasabah

30 Definisi Merupakan akad pinjam meminjam dana (utang piutang) tanpa mensyaratkan adanya tambahan apapun. Pihak debitur hanya membayarkan sejumlah terutang kepada kreditur. Dalam implementasi perbankan: 1. Al Qardh 2. Al Qardhul Hasan

31 31 Ketentuan Al Qardh Fatwa DSN No 19 Tahun Biaya administrasi ditanggung peminjam (nasabah) 2. LKS dapat meminta jaminan 3. Nasabah al-qardh dapat memberikan tambahan (sumbangan) dengan sukarela kepada LKS selama tidak diperjanjikan dalam akad. 4. Sanksi: Sanksi yang dijatuhkan kepada nasabah yang enggan bayar tidak terbatas penjualan barang jaminan. Jika barang jaminan tidak mencukupi, nasabah tetap harus memenuhi kewajibannya secara penuh

32 32 Sumber Dana Al Qardh (Fatwa DSN No 19/2001) 1. Bagian modal LKS; 2. Keuntungan LKS yang disisihkan; dan 3. Lembaga lain atau individu yang mempercayakan penyaluran infaqnya kepada LKS.

33 33 Perkembangan Al Qardh: No: 79/DSN-MUI/III/2011 Tentang Qardh Dengan Menggunakan Dana Nasabah Akad Qardh yang berdiri sendiri untuk tujuan sosial, bukan sebagai sarana atau kelengkapan bagi transaksi lain dalam produk yang bertujuan untuk mendapatkan keuntungan; TIDAK BOLEH MENGGUNAKAN DANA NASABAH Akad Qardh yang dilakukan sebagai sarana atau kelengkapan bagi transaksi lain yang menggunakan akad-akad mu awadhah (pertukaran dan dapat bersifat komersial) dalam produk yang bertujuan untuk mendapatkan keuntungan. BOLEH MENGGUNAKAN DANA NASABAH

34 Perkembangan Al Qardh: No: 79/DSN-MUI/III/2011 Tentang Qardh Dengan Menggunakan Dana Nasabah 34 Fatwa DSN-MUI Nomor: 26/DSN-MUI/III/2002 tentang Rahn Emas; Fatwa DSN-MUI Nomor: 29/DSN-MUI/VI/2002 tentang Pembiayaan Pengurusan Haji Lembaga Keuangan Syariah; Fatwa DSN-MUI Nomor: 31/DSN-MUI/VI/2002 tentang Pengalihan Utang; Fatwa DSN-MUI Nomor: 42/DSN-MUI/V/2004 tentang Syariah Charge Card; Fatwa DSN-MUI Nomor: 54/DSN-MUI/X/2006 tentang Syariah Card; Fatwa DSN-MUI Nomor: 67/DSN-MUI/III/2008 tentang Anjak Piutang Syariah

35 35 Perkembangan Al Qardh: No: 79/DSN-MUI/III/2011 Tentang Qardh Dengan Menggunakan Dana Nasabah Sumber: BI,2013

36 Komposisi Pembiayaan BPRS 36 Sumber: BI,2013

37

38 AKUNTANSI KREDITUR Saat menerima dana sumbangan dari pihak eksternal Dr. Dana Kebajikan - Kas Cr. Dana kebajikan Infaq/sedekah/hasil wakaf Penerimaan dana berasal dari denda dan pendapatan non halal Dr. Dana Kebajikan- Kas Cr. Dana kebajikan Denda/Pendapatan Non Halal Alokasi ke Qordhul Hasan {{ Dr. Dana Kebajikan Dana kebajikan produktif Cr. Dana Kebajikan - Kas Pengembalian Pinjaman Dr. Dana Kebajikan -Kas Cr. Dana Kebajikan- Dana Kebajikan Produktif

39 AKUNTANSI DEBITUR Saat menerima uang pinjaman, dicatat: Dr. Kas xxx Cr. Utang xxx Saat pelunasan, dicatat: Dr. Utang xxx Cr. Kas xxx

40