KATA PENGANTAR. Manual System SIMDA Pendapatan. Deputi 4 - BPKP Halaman 1 dari 66

Transkripsi

1 KATA PENGANTAR Dengan berlakunya Undang Undang Nomor 32 tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah sebagaimana telah dirubah beberapa kali terakhir dengan Undang Undang nomor 12 Tahun 2008 tentang Perubahan Kedua atas Undang Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah dan Undang Undang nomor 32 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan pemerintah Daerah, maka penyelenggaraan pemerintah daerah dilakukan dengan memberikan kewenangan yang seluas luasnya, disertai dengan pemberian hak dan kewajiban menyelenggarakan otonomi daerah dalam kesatuan sistem penyelenggaran pemerintahan negara. Pajak daerah dan retribusi daerah merupakan salah satu sumber pendapatan daerah yang penting guna membiayai pelaksanaan pemerintah daerah. Undang Undang Nomor 18 Tahun 1997 tentang Pajak Daerah sebagaimana telah diubah dengan Undang Undang Nomor 34 Tahun 2000 tentang Perubahan atas Undang Undang Nomor 18 tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah tidak sesuai lagi dengan kebijakan otonomi daerah. Sebagai jawaban atas permasalahan tersebut maka lahirlah Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak dan Retribusi Daerah. Peraturan ini dimaksudkan untuk meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dan kemandirian daerah, memberi keleluasaan kepada daerah untuk melakukan perluasan obyek pajak dan retribusi daerah serta pemberian diskresi dalam penerapan tarif. Kebijakan pajak daerah dan retribusi daerah dilaksanakan berdasarkan prinsip demokrasi, pemerataan dan keadilan, peran serta masyarakat, dan akuntabilitas dengan memperhatikan potensi daerah. Sistem pemungutan pajak mengalami perubahan dan perkembangan, dari yang sederhana sampai yan paling maju. Perubahan terjadi seiring dengan derasnya arus perubahan kehidupan masyarakat. Secara sosiologis, kehidupan masyarakat akan selalu berubah dari waktu ke waktu dan perubahan tersebut juga berpengaruh terhadap pengaturan pajak dalam suatu negara. Dasar yuridis dalam memungut pajak maupun sistem pemungutan pajak juga mengalami perubahan. Semula sistem pemungutan pajak lebih didominasi oleh sistem official assesment namun kini bergeser menjadi sistem self assesment. Peraturan Pemerintah Nomor 91 tahun 2010 tentang Jenis Pajak Daerah yang Dipungut Berdasarkan Penetapan Kepala Daerah atau Dibayar Sendiri oleh Wajib Pajak, menjadi patokan dalam menentukan sistem pemungutan pajak untuk tiap jenis pajak daerah. Deputi 4 - BPKP Halaman 1 dari 66

2 Deputi Pengawasan Bidang Penyelenggaraan Keuangan Daerah telah menetapkan visi organisasi yakni Menjadi Katalisator Bagi Kesuksesan Otonomi Daerah Melalui Pengawasan Profesional di Bidang Penyelenggaraan Keuangan Daerah, dengan salah satu misinya yaitu mendorong dan memberikan kontribusi bagi peningkatan kualitas sistem penyelenggaraan keuangan daerah. Dalam rangka melaksanakan misi tersebut maka dilakukan kegiatan penyusunan sistem pengelolaan keuangan daerah berbasis teknologi informasi yang dapat membantu pemerintah daerah dalam menghasilkan informasi keuangan yang relevan, cepat, akurat, lengkap dan dapat diuji kebenarannya. Adanya permasalahan dalam membangun basis data penerimaan Pendapatan Asli Daerah (PAD) dan potensi PAD, memenuhi best practice pengelolaan penerimaan PAD, usaha untuk intensifikasi dan ekstensifikasi pajak/retribusi daerah, peningkatan pelayanan kepada masyarakat (cepat dan akurat), dan pengendalian atas pencatatan piutang yang berasal dari surat ketetapan pajak dan retribusi daerah serta pelunasannya dengan pembukuan pendapatan di kas daerah menjadi dasar rancangan aplikasi SIMDA pendapatan Sebagai pelengkap pengembangan Program Aplikasi SIMDA Pendapatan tersebut, maka disusun manual system sebagai petunjuk bagi para pengguna untuk memahami Aplikasi SIMDA Pendapatan. Penyusunan buku ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh sebab itu segala saran dan kritik dari para pembaca dan pengguna akan kami terima sebagai bahan perbaikan dan penyempurnaan. Semoga buku ini dapat bermanfaat dan upaya yang telah serta akan terus dilakukan, mendapat rahmat dan hidayahnya. Jakarta, Maret 2012 Pengarah Satuan Tugas Pengembangan SIMDA Iman Bastari NIP Deputi 4 - BPKP Halaman 2 dari 66

3 DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... 1 DAFTAR ISI... 3 BAB I. PENDAHULUAN... 6 A. Latar Belakang... 6 B. Tujuan... 8 C. Manfaat... 8 D. Pembatasan Masalah... 9 E. Sistimatika Penyajian... 9 BAB II. GAMBARAN UMUM PENDAPATAN DAERAH A. Pendapatan Daerah B. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Pajak Daerah Retribusi Daerah...16 BAB III. SISTEM DAN PROSEDUR PEMUNGUTAN PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH. 24 A. Sistem Pemungutan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Self assesment (dibayar sendiri oleh wajib pajak) Official assesment (dipungut berdasarkan penetapan kepala daerah) Withholding/joint collection (dipungut oleh pemungut pajak/retribusi)...25 B. Pendaftaran dan Pendataan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah C. Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) Penyampaian SPTPD Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPTPD Pembetulan SPTPD Sanksi jika tidak menyampaikan SPTPD...28 D. Nota Perhitungan E. Penetapan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Deputi 4 - BPKP Halaman 3 dari 66

4 1. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) Surat Ketetapan Pajak Daerah Tambahan (SKPDT) Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil (SKPDN) Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPD KB) Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPD KBT) Surat Ketetapan Pajak Daerah Lebih Bayar (SKPD LB)...32 F. Penagihan pajak G. Pembayaran pajak dan retribusi daerah BAB IV. PENATAUSAHAAN PAJAK DAN RETRIBUSI DAERAH A. Administrasi Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Penghimpunan data peraturan terkait pendapatan asli daerah Rekening Pajak dan Retribusi Daerah Unit Organisasi Pengelola Pajak dan Retribusi Daerah Data Kecamatan dan Kelurahan/Desa Data Bank Pemegang Kas Daerah Struktur Nomor Pokok Wajib pajak...36 B. Data yang Terkait dengan Penatausahaan Pajak/Retribusi Daerah Pendaftaran wajib pajak/retribusi Pendataan Wajib Pajak/Retribusi Daerah Penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) Pembuatan Nota Perhitungan Penerbitan Surat Ketetapan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Penyetoran PAD...41 C. Pelaporan dan Pertanggungjawaban D. Ekspor Data ke Simda Keuangan BAB IV. SISTEM PENGENDALIAN INTERN PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH A. Arti Penting Pengendalian Intern Terhadap Pemungutan Pajak Daerah Retribusi Daerah Deputi 4 - BPKP Halaman 4 dari 66

5 B. Dokumen yang Digunakan Dalam Penatausahaan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Pendataan wajib Pajak dan Retribusi Kegiatan Penetapan Kegiatan Penyetoran Kegiatan Pembukuan dan Pelaporan Kegiatan Penagihan...53 BAB V. PROSEDUR AKUNTANSI PIUTANG PAJAK A. Jenis Piutang Pajak dan Selain Pajak Piutang Pajak Piutang Retribusi Piutang Pendapatan Asli Daerah Lainnya...58 B. Pengakuan C. Pengukuran D. Penyajian dan Pengungkapan Akuntansi Piutang Penyajian Piutang di Neraca Pengungkapan di CaLK...62 DAFTAR PUSTAKA Tim Penyusun Deputi 4 - BPKP Halaman 5 dari 66

6 BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Pajak daerah dan retribusi daerah merupakan salah satu sumber pendapatan daerah yang penting guna membiayai pelaksanaan pemerintahan daerah yang bersangkutan. Untuk menyelenggarakan pemerintahan tersebut, daerah berhak mengenakan pungutan kepada masyarakat. Berdasarkan Undang Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 yang menempatkan perpajakan sebagai salah satu perwujudan kenegaraan ditegaskan bahwa penempatan beban kepada rakyat, seperti pajak dan pungutan lain yang bersifat memaksa, diatur dengan undang undang. Dengan demikian, pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah harus didasarkan pada undangundang. Selama ini, pungutan daerah yang berupa pajak dan retribusi diatur dalam Undang Undang Nomor 18 tahun 1997 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah yang telah diubah dengan Undang Undang Nomor 34 Tahun Pungutan daerah tersebut perlu disesuaikan dengan kebijakan otonomi daerah dalam rangka meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dan kemandirian daerah, disamping itu perlu dilakukan perluasan obyek pajak daerah dan retribusi daerah dan diskresi dalam penerapan tarif. Oleh karena itu pemerintah menerbitkan Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak dan Retribusi Daerah sebagai pengganti dari Undang Undang Nomor 34 tahun Dalam Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009, kebijakan pajak daerah dan retribusi daerah dilaksanakan berdasarkan prinsip demokrasi, pemerataan dan keadilan, peran serta masyarakat, dan akuntabilitas dengan memperhatikan potensi daerah. Berkembangnya sistim pemungutan pajak dari official assesment menjadi self assesment memeberikan keleluasaan kepada wajib pajak untuk menghitung sendiri dan menyetorkan pajak yang menjadi kewajibannya ke kas daerah. Jenis jenis pungutan pajak dengan kedua sistem tersebut diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 91 Tahun 2010 Deputi 4 - BPKP Halaman 6 dari 66

7 tentang Jenis Jenis Pajak yang Dipungut Berdasarkan Penetapan Kepala Daerah atau Diabayar Sendiri oleh Wajib Pajak Dalam rangka pembiayaan pembangunan dan penyelenggaraan pemerintah, pemerintah berusaha menggali dana, baik dengan dana yang berasal dari masyarakat atau dari pemerintah sendiri. Dari sekian banyak sumber penerimaan negara, pajak merupakan salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting artinya bagi pelaksanaan peningkatan pembangunan nasional. Pemerintah daerah seperti halnya dengan pemerintah pusat mempunyai kepentingan yang sama dalam mengatur dan mengurus penyelenggaraan pemerintahannya. Pemerintah daerah harus menyediakan dana dan biaya yang cukup untuk menyelenggarakan tugas dan kewajiban serta segala kewenangannya yang ada padanya. Dalam rangka pemberian otonomi yang lebih luas kepada daerah terutama di bidang keuangan, daerah diberi wewenang untuk menggali sumber dana yang ada sesuai dengan potensi dan keadaan daerah masing masing, sehingga nantinya dapat meningkatkan pendapatan asli daerah untuk penyelenggaraan pemerintahaannya. Pemerintah Daerah mempunyai beberapa sumber keuangan antara lain berupa pembiayaan dari Pemerintah Pusat sesuai dengan urusan pemerintah yang diserahkan; kewenangan memungut dan mendayagunakan pajak dan retribusi daerah dan hak untuk mendapatkan bagi hasil dari sumber sumber daya nasional yang berada di daerah; hak untuk mengelola kekayaan daerah dan mendapatkan sumber sumber pendapatan lain yang sah. Untuk itu Pemerintah Daerah, dalam hal ini Satuan Kerja Perangkat Daerah yang diberi wewenang untuk mengelola pendapatan, dituntut untuk memiliki sistem informasi yang handal untuk mengelola Pendapatan Asli Daerah (PAD) disamping melakukan penyempurnaan terhadap pengadministrasiannya. Selama ini pada beberapa Pemerintah Daerah, pengelolaan data pendapatan dilakukan menggunakan komputer hanya sebagai alat bantu untuk pengetikan dan pembuatan format laporan yang dibutuhkan, ini menjadi kendala pada saat data atau laporan yang diinginkan harus disajikan dalam waktu yang singkat. Penyempurnaan administrasi pendapatan daerah menyangkut reformasi peraturan mengenai pemungutan Deputi 4 - BPKP Halaman 7 dari 66

8 pajak daerah dan retribusi daerah. Hal ini ditujukan agar para wajib pajak daerah dan wajib retribusi daerah dapat secara optimal memenuhi kewajibannya dengan membayar pajak daerah dan retribusi daerah sebagaimana mestinya. Serangkaian cara dapat dilakukan untuk mewujudkan hal ini, seperti: melakukan perbaikan metode identifikasi, mekanisme registrasi, dan pemungutan, mengembangkan sistem evaluasi, merencanakan dengan lebih baik sistem pengawasan, pemungutan, dan pelaporan keuangannya. Untuk melengkapi implementasi pengelolaan keuangan daerah dengan menggunakan aplikasi SIMDA di pemerintah daerah maka Tim Pengembangan Aplikasi SIMDA telah mengembangkan subsistem pendapatan yang dapat digunakan khusus untuk pelaksanaan pengelolaan pendapatan asli daerah sesuai ketentuan yang berlaku dan praktik pengelolaan yang baik. B. Tujuan Tujuan penyusunan manual sistem untuk memberikan keselarasan antara system dan prosedur pengelolaan pendapatan daerah yang diterapkan pemerintah daerah dengan aplikasi SIMDA Pendapatan. C. Manfaat Manual ini diharapkan dapat bermanfaat bagi Pemerintah Kabupaten/Kota dalam memperbaiki mekanisme administrasi pendapatan daerah untuk menyempurnakan efisiensi dan efektivitas pengadministrasian pajak daerah dan retribusi daerah serta memaksimalkan pendapatan yang berasal dari pajak daerah dan retribusi daerah. Untuk mencapai efisiensi dan efektivitas pengadministrasian pajak daerah dan retribusi daerah, sistem dan prosedur yang diterapkan oleh Pemerintah Kabupaten/Kota diharapkan dapat memastikan setiap wajib pajak harus membayar pajak dan retribusi sesuai dengan jumlah yang seharusnya serta seluruh pendapatan yang diperoleh diadminsitrasikan dengan baik oleh lembaga di lingkungan pemerintah daerah yang ditugaskan sebagaimana mestinya. Langkah langkah yang dapat ditempuh adalah : Deputi 4 - BPKP Halaman 8 dari 66

9 1) Melakukan identifikasi yang akurat atas siapa yang harus menanggung atau membayar pajak/retribusi. 2) Melakukan penghitungan yang tepat. 3) Melakukan pemungutan sesuai dengan perhitungan yang dilakukan. 4) Melakukan pengawasan dan pemberian sanksi yang tepat bagi wajib pajak dan wajib retribusi yang melanggar ketentuan. 5) Melakukan pengawasan terhadap pegawai yang terkait untuk memastikan agar pajak dan retribusi diadministrasikan dengan baik. D. Pembatasan Masalah Pembahasan mengenai pendapatan daerah berikut dititikberatkan pada penerimaan pajak daerah dan retribusi daerah pada pemerintah kabupaten/kota terkait dengan aplikasi SIMDA Pendapatan yang telah dikembangkan, sedangkan pendapatan pajak provinsi tidak menjadi bagian modul ini. E. Sistimatika Penyajian Penyajian modul ini secara garis besar terdiri dari : Bab I Pendahuluan Menguraikan latar belakang perlunya modul pendapatan asli daerah, tujuan penyusunan modul, manfaat yang dapat diperoleh dan modul yang disusun ini terbatas pada materi pajak dan retribusi daerah. Bab II Gambaran Umum Pendapatan Daerah Menguraikan pendapatan asli daerah dalam struktur APBD, jenis jenis pendapatan asli daerah, jenis jenis pajak daerah dan retribusi daerah baik yang dipungut oleh pemerintah provinsi maupun pemerintah kabupaten/kota. Bab III Sistem dan Prosedur Pemungutan Pajak dan Retribusi Daerah Menjelaskan sistem pemungutan pajak dan retribusi daerah, meliputi official assesment, self assesment dan witholding/joint collection termasuk jenis jenis pajak yang dipungut berdasarkan masing masing jenis pemungutan pajak. Porsedur pendataan dan pendaftaran, prosedur penyampaian SPTPD, Prosedur Deputi 4 - BPKP Halaman 9 dari 66

10 perhitungan dan penetapan pajak, prosedur pembayaran pajak dan retribusi daerah, serta prosedur penagihan pajak daerah. Bab IV Penatausahaan Pajak dan Retribusi Daerah Menjelaskanpersiapan yang harus dilakukan sebelum penerapan aplikasi SIMDA Pendapatan, terutama kesesuain antara parameter rekening pendapatan yang digunakan dalam pengelolaan keuangan daerah (SIMDA Keuangan/aplikasi keuangan) dengan SIMDA Pendapatan, data peraturan penerapan pajak dan retribusi daerah, data wajib pajak dan wajib retribusi daerah, mekanisme penyampaian SPTPD, SKPD dan pembayarannya, pelaporan yang dibutuhkan serta mekanisme pemindahan data dari aplikasi SIMDA Pendapatan ke SIMDA Keuangan serta sebaliknya. Bab V Sistem Pengendalian Intern Pajak dan Retribusi Daerah Meliputi pembahasan arti penting pengendalian intern terhadap pungutan pajak dan retribusi daerah, jenis jenis dokumen yang digunakan dan kegiatan kegiatan yang dilakukan dalam penatausahaan pajak dan retribusi daerah. Bab VI Prosedur Akuntansi Piutang Pajak Meliputi pembahasan atas akuntansi piutang baik piutang pajak maupun piutang selain pajak, pengakuan piutang, pengukuran piutang, penyajian piutang dalamneraca dan pengungkapannya dalam catatan atas laporan keuangan. Deputi 4 - BPKP Halaman 10 dari 66

11 BAB II. GAMBARAN UMUM PENDAPATAN DAERAH Berdasarkan pasal 22 Peraturan Menteri Dalam Negeri No. 13 Tahun 2006 tentang Pedoman Pengeleloaan Keuangan Daerah, struktur APBD merupakan satu kesatuan yang terdiri dari: 1) Pendapatan daerah Pendapatan daerah meliputi semua penerimaan uang melalui rekening kas umum daerah, yang menambah ekuitas dana, merupakan hak daerah dalam satu tahun anggaran dan tidak perlu dibayar kembali oleh daerah dan dirinci menurut pemerintahan daerah, organisasi, kelompok, jenis, obyek dan rincian obyek pendapatan. 2) Belanja daerah Belanja daerah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 ayat (1) huruf b dirinci menurut urusan pemerintahan daerah, organisasi, program, kegiatan, kelompok, jenis, obyek dan rincian obyek belanja. 3) Pembiayaan daerah. Sedangkan Pembiayaan daerah sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22 ayat (1) huruf c dirinci menurut urusan pemerintahan daerah, organisasi, kelompok, jenis, obyek dan rincian obyek pembiayaan. Pembahasan berikut akan dititikberatkan pada pendapatan daerah. A. Pendapatan Daerah Berdasarkan pasal 157 Undang Undang no. 32 Tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah, sumber pendapatan daerah terdiri atas: 1. Pendapatan asli daerah yang selanjutnya disebut PAD, yaitu: a. Hasil pajak daerah; b. Hasil retribusi daerah; c. Hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan; a) Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik daerah/bumd b) Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik pemerintah/bumn Deputi 4 - BPKP Halaman 11 dari 66

12 c) Bagian laba atas penyertaan modal pada perusahaan milik swasta atau kelompok usaha masyarakat. d. Lain lain PAD yang sah; Jenis pendapatan ini adalah pendapatan yang tidak dikategorikan sebagai pajak daerah maupun retribusi diantaranya : a) Hasil penjualan aset daerah yang tidak dipisahkan b) Penerimaan jasa giro c) Penerimaan Bunga deposito d) Tuntutan Ganti Kerugian Daerah (TGR) e) Penerimaan komisi, potongan ataupun bentuk lain sebagai akibat dari penjualan dan/atau pengadaan barang dan/atau jasa oleh daerah; f) Komisi, Potongan, dan Selisih Nilai Tukar Rupiah g) Pendapatan Denda Keterlambatan Pelaksanaan Pekerjaan h) Pendapatan Denda Pajak i) Pendapatan Denda Retribusi j) Pendapatan Hasil Eksekusi atas Jaminan k) Pendapatan dari Pengembalian l) Pendapatan dari Fasilitas Sosial dan Fasilitas Umum; m) Pendapatan dari Penyelenggaraan Pendidikan dan Pelatihan n) Pendapatan dari Angsuran/Cicilan Penjualan o) Sumbangan Fihak Ketiga 2. Dana perimbangan; Merupakan dana bagi hasil dari pemerintah pusat, meliputi : a. Bagi hasil pajak/bukan pajak b. Dana Alokasi Umum c. Dana Alokasi Khusus 3. Lain lain pendapatan daerah yang sah. Termasuk dalam kelompok pendapatan ini diantaranya : a. Pendapatan hibah Deputi 4 - BPKP Halaman 12 dari 66

13 b. Dana darurat c. Dana bagi hasil pajak dari Pemerintah Provinsi dan Pemerintah Daerah lain. d. Dana penyesuaian dan otonomi khusus e. Bantuan keuangan dari provinsi atau pemerintah daerah lain. Pembahasan selanjutnya akan dititikberatkan pada Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. B. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah 1. Pajak Daerah Berdasarkan Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009 definisi Pajak Daerah atau disebut pajak adalah adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar besarnya kemakmuran rakyat. Subjek Pajak adalah orang pribadi atau badan yang dapat dikenakan pajak sedangkan Wajib Pajak adalah orang pribadi atau Badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang undangan perpajakan daerah. Pajak Daerah dibagi dalam 2 jenis meliputi : 1) Jenis Pajak Daerah yang dipungut oleh Pemerintah Provinsi terdiri dari : a. Pajak Kendaraan Bermotor Pajak Kendaraan Bermotor adalah pajak atas kepemilikan dan/atau penguasaan kendaraan bermotor. b. Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penyerahan hak milik kendaraan bermotor sebagai akibat perjanjian dua pihak atau perbuatan sepihak atau keadaan yang terjadi karena jual beli, tukar menukar, hibah, warisan, atau pemasukan ke dalam badan usaha. c. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor Deputi 4 - BPKP Halaman 13 dari 66

14 Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor adalah pajak atas penggunaan bahan bakar kendaraan bermotor. d. Pajak Air Permukaan Pajak Air Permukaan adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air permukaan. Yang dimaksud dengan Air Permukaan adalah semua air yang terdapat pada permukaan tanah, tidak termasuk air laut, baik yang berada di laut maupun di darat. e. Pajak Rokok Pajak Rokok adalah pungutan atas cukai rokok yang dipungut oleh Pemerintah. 2) Jenis pajak daerah yang dipungut oleh pemerintah Kabupaten/Kota yaitu: a. Pajak Hotel Pajak Hotel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel. Hotel adalah fasilitas penyedia jasa penginapan/peristirahatan termasuk jasa terkait lainnya dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga motel, losmen, gubuk pariwisata, wisma pariwisata, pesanggrahan, rumah penginapan dan sejenisnya, serta rumah kos dengan jumlah kamar lebih dari 10 kamar. b. Pajak Restoran Pajak Restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh restoran. Restoran adalah fasilitas penyedia makanan dan/atau minuman dengan dipungut bayaran, yang mencakup juga rumah makan, kafetaria, kantin, warung, bar, dan sejenisnya termasuk jasa boga/katering. c. Pajak Hiburan Pajak Hiburan adalah pajak atas penyelenggaraan hiburan. Hiburan adalah semua jenis tontonan, pertunjukan, permainan, dan/atau keramaian yang dinikmati dengan dipungut bayaran. d. Pajak Reklame Pajak Reklame adalah pajak atas penyelenggaraan reklame. Reklame adalah benda, alat, perbuatan, atau media yang bentuk dan corak ragamnya dirancang untuk tujuan komersial memperkenalkan, menganjurkan, Deputi 4 - BPKP Halaman 14 dari 66

15 mempromosikan, atau untuk menarik perhatian umum terhadap barang, jasa, orang, atau badan, yang dapat dilihat, dibaca, didengar, dirasakan, dan/atau dinikmati oleh umum. e. Pajak Penerangan Jalan Pajak Penerangan Jalan adalah pajak atas penggunaan tenaga listrik, baik yang dihasilkan sendiri maupun diperoleh dari sumber lain. f. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan adalah pajak atas kegiatan pengambilan mineral bukan logam dan batuan, baik dari sumber alam di dalam dan/atau permukaan bumi untuk dimanfaatkan. g. Pajak Parkir Pajak Parkir adalah pajak atas penyelenggaraan tempat parkir di luar badan jalan, baik yang disediakan berkaitan dengan pokok usaha maupun yang disediakan sebagai suatu usaha, termasuk penyediaan tempat penitipan kendaraan bermotor. Parkir adalah keadaan tidak bergerak suatu kendaraan yang tidak bersifat sementara. h. Pajak Air Tanah Pajak Air Tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah. Air Tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan di bawah permukaan tanah. i. Pajak Sarang Burung Walet Pajak Sarang Burung Walet adalah pajak atas kegiatan pengambilan dan/atau pengusahaan sarang burung walet. Burung Walet adalah satwa yang termasuk marga collocalia. j. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan adalah pajak atas bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau Badan, kecuali kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha perkebunan, perhutanan, dan pertambangan. Bumi adalah permukaan bumi Deputi 4 - BPKP Halaman 15 dari 66

16 yang meliputi tanah dan perairan pedalaman serta laut wilayah kabupaten/kota. Bangunan adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan pedalaman dan/atau laut. k. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan adalah pajak atas perolehan hak atas tanah dan/atau bangunan. Perolehan Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah perbuatan atau peristiwa hukum yang mengakibatkan diperolehnya hak atas tanah dan/atau bangunan oleh orang pribadi atau Badan. Hak atas Tanah dan/atau Bangunan adalah hak atas tanah, termasuk hak pengelolaan, beserta bangunan di atasnya, sebagaimana dimaksud dalam undangundang di bidang pertanahan dan bangunan. 2. Retribusi Daerah Berdasarkan Undang Undang Nomor 28 Tahun 2009 Retribusi daerah atau disebut retribusi adalah adalah pungutan Daerah sebagai pembayaran atas jasa atau pemberian izin tertentu yang khusus disediakan dan/atau diberikan oleh Pemerintah Daerah untuk kepentingan orang pribadi atau Badan. Jasa adalah kegiatan Pemerintah Daerah berupa usaha dan pelayanan yang menyebabkan barang, fasilitas, atau kemanfaatan lainnya yang dapat dinikmati oleh orang pribadi atau Badan. Retribusi daerah untuk tiap tiap daerah berbeda beda jenis dan ragamnya tergantung potensi yang ada di tiap tiap daerah. Secara umum retribusi dikelompokan menjadi 3 (tiga) jenis yaitu : 1) Retribusi Jasa Umum Subjek Retribusi Jasa Umum adalah orang pribadi atau Badan yang menggunakan/menikmati pelayanan jasa umum yang bersangkutan. Wajib Retribusi Jasa Umum adalah orang pribadi atau Badan yang menurut ketentuan peraturan perundangundangan Retribusi diwajibkan untuk melakukan pembayaran Retribusi, termasuk pemungut atau pemotong Retribusi Jasa Umum. Deputi 4 - BPKP Halaman 16 dari 66

17 Objek Retribusi Jasa Umum adalah pelayanan yang disediakan atau diberikan Pemerintah Daerah untuk tujuan kepentingan dan kemanfaatan umum serta dapat dinikmati oleh orang pribadi atau Badan. Jenis Retribusi Jasa umum adalah : a. Retribusi Pelayanan Kesehatan Objek Retribusi Pelayanan Kesehatan adalah pelayanan kesehatan di puskesmas, puskesmas keliling, puskesmas pembantu, balai pengobatan, rumah sakit umum daerah, dan tempat pelayanan kesehatan lainnya yang sejenis yang dimiliki dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah, kecuali pelayanan pendaftaran. Dikecualikan dari objek Retribusi pelayanan kesehatan adalah pelayanan kesehatan yang dilakukan oleh Pemerintah, BUMN, BUMD, dan pihak swasta. b. Retribusi Pelayanan Persampahan/Kebersihan Objek Retribusi Pelayanan Persampahan/Kebersihan adalah pelayanan persampahan/kebersihan yang diselenggarakan oleh Pemerintah Daerah, meliputi: pengambilan/pengumpulan sampah dari sumbernya ke lokasi pembuangan sementara; pengangkutan sampah dari sumbernya dan/atau lokasi pembuangan sementara ke lokasi pembuangan/pembuangan akhir sampah penyediaan lokasi pembuangan/pemusnahan akhir sampah. c. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Kartu Tanda Penduduk dan Akta Catatan Sipil Objek Retribusi Penggantian Biaya Cetak Kartu Tanda Penduduk dan Akta Catatan Sipil adalah pelayanan: kartu tanda penduduk; kartu keterangan bertempat tinggal; kartu identitas kerja; kartu penduduk sementara; kartu identitas penduduk musiman; kartu keluarga; akta catatan sipil yang meliputi akta perkawinan, akta perceraian, akta engesahan dan pengakuan anak, akta ganti nama bagi warga negara asing, dan akta kematian. Deputi 4 - BPKP Halaman 17 dari 66

18 d. Retribusi Pelayanan Pemakaman dan Pengabuan Mayat Objek Retribusi Pelayanan Pemakaman dan Pengabuan Mayat adalah pelayanan pemakaman dan pengabuan mayat yang meliputi: pelayanan penguburan/pemakaman termasuk penggalian dan pengurukan, pembakaran/pengabuan mayat; dan sewa tempat pemakaman atau pembakaran/pengabuan mayat yang dimiliki atau dikelola Pemerintah Daerah. e. Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum Objek Retribusi Pelayanan Parkir di Tepi Jalan Umum adalah penyediaan pelayanan parkir di tepi jalan umum yang ditentukan oleh Pemerintah Daerah sesuai dengan ketentuan peraturan perundang undangan. f. Retribusi Pelayanan Pasar Objek Retribusi Pelayanan Pasar adalah penyediaan fasilitas pasar tradisional/sederhana, berupa pelataran, los, kios yang dikelola Pemerintah Daerah, dan khusus disediakan untuk pedagang. g. Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor Objek Retribusi Pengujian Kendaraan Bermotor adalah pelayanan pengujian kendaraan bermotor, termasuk kendaraan bermotor di air, sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan, yang diselenggarakan oleh Pemerintah Daerah. h. Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran Objek Retribusi Pemeriksaan Alat Pemadam Kebakaran sebagaimana dimaksud dalam Pasal 110 ayat (1) huruf h adalah pelayanan pemeriksaan dan/atau pengujian alat pemadam kebakaran, alat penanggulangan kebakaran, dan alat penyelamatan jiwa oleh Pemerintah Daerah terhadap alatalat pemadam kebakaran, alat penanggulangan kebakaran, dan alat penyelamatan jiwa yang dimiliki dan/atau dipergunakan oleh masyarakat. i. Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta Objek Retribusi Penggantian Biaya Cetak Peta adalah penyediaan peta yang Deputi 4 - BPKP Halaman 18 dari 66

19 dibuat oleh Pemerintah Daerah. j. Retribusi Penyediaan dan/atau Penyedotan Kakus Objek Retribusi Penyediaan dan/atau Penyedotan Kakus adalah pelayanan penyediaan dan/atau penyedotan kakus yang dilakukan oleh Pemerintah Daerah. k. Retribusi Pengolahan Limbah Cair Objek Retribusi Pengolahan Limbah Cair adalah pelayanan pengolahan limbah cair rumah tangga, perkantoran, dan industri yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola secara khusus oleh Pemerintah Daerah dalam bentuk instalasi pengolahan limbah cair. l. Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang Objek Retribusi Pelayanan Tera/Tera Ulang adalah: pelayanan pengujian alatalat ukur, takar, timbang, dan perlengkapannya; dan pengujian barang dalam keadaan terbungkus yang diwajibkan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan. m. Retribusi Pelayanan Pendidikan Objek Retribusi Pelayanan Pendidikan adalah pelayanan penyelenggaraan pendidikan dan pelatihan teknis oleh Pemerintah Daerah. n. Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi Objek Retribusi Pengendalian Menara Telekomunikasi adalah pemanfaatan ruang untuk menara telekomunikasi dengan memperhatikan aspek tata ruang, keamanan, dan kepentingan umum. 2) Retribusi Jasa Usaha Jasa Usaha adalah jasa yang disediakan oleh Pemerintah Daerah dengan menganut prinsip prinsip komersial karena pada dasarnya dapat pula disediakan oleh sektor swasta. Subjek Retribusi Jasa Usaha adalah orang pribadi atau Badan yang menggunakan/menikmati pelayanan jasa usaha yang bersangkutan. Wajib Deputi 4 - BPKP Halaman 19 dari 66

20 Retribusi Jasa Usaha adalah orang pribadi atau Badan yang menurut ketentuan peraturan perundangundangan Retribusi diwajibkan untuk melakukan pembayaran Retribusi, termasuk pemungut atau pemotong Retribusi Jasa Usaha. Objek Retribusi Jasa Usaha adalah pelayanan yang disediakan oleh Pemerintah Daerah dengan menganut prinsip komersial yang meliputi: pelayanan dengan menggunakan/memanfaatkan kekayaan Daerah yang belum dimanfaatkan secara optimal; dan/atau pelayanan oleh Pemerintah Daerah sepanjang belum disediakan secara memadai oleh pihak swasta. Jenis Retribusi Jasa Usaha adalah: a. Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah Objek Retribusi Pemakaian Kekayaan Daerah adalah pemakaian kekayaan Daerah. b. Retribusi Pasar Grosir dan/atau Pertokoan Retribusi Pasar Grosir dan/atau Pertokoan adalah penyediaan fasilitas pasar grosir berbagai jenis barang, dan fasilitas pasar/pertokoan yang dikontrakkan, yang disediakan/diselenggarakan oleh Pemerintah Daerah. c. Retribusi Tempat Pelelangan Objek Retribusi Tempat Pelelangan adalah penyediaan tempat pelelangan yang secara khusus disediakan oleh Pemerintah Daerah untuk melakukan pelelangan ikan, ternak, hasil bumi, dan hasil hutan termasuk jasa pelelangan serta fasilitas lainnya yang disediakan di tempat pelelangan. Termasuk objek Retribusi adalah tempat yang dikontrak oleh Pemerintah Daerah dari pihak lain untuk dijadikan sebagai tempat pelelangan. d. Retribusi Terminal Objek Retribusi Terminal sebagaimana adalah pelayanan penyediaan tempat parkir untuk kendaraan penumpang dan bis umum, tempat kegiatan usaha, dan fasilitas lainnya di lingkungan terminal, yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. Deputi 4 - BPKP Halaman 20 dari 66

21 e. Retribusi Tempat Khusus Parkir Objek Retribusi Tempat Khusus adalah pelayanan tempat khusus parkir yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. f. Retribusi Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa Objek Retribusi Tempat Penginapan/Pesanggrahan/Villa adalah pelayanan tempat penginapan/pesanggrahan/villa yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. g. Retribusi Rumah Potong Hewan Objek Retribusi Rumah Potong Hewan adalah pelayanan penyediaan fasilitas rumah pemotongan hewan ternak termasuk pelayanan pemeriksaan kesehatan hewan sebelum dan sesudah dipotong, yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. h. Retribusi Pelayanan Kepelabuhanan Objek Retribusi Pelayanan Kepelabuhanan adalah pelayanan jasa kepelabuhanan, termasuk fasilitas lainnya di lingkungan pelabuhan yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. i. Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga Objek Retribusi Tempat Rekreasi dan Olahraga adalah pelayanan tempat rekreasi, pariwisata, dan olahraga yang disediakan, dimiliki, dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. j. Retribusi Penyeberangan di Air Objek Retribusi Penyeberangan di Air adalah pelayanan penyeberangan orang atau barang dengan menggunakan kendaraan di air yang dimiliki dan/atau dikelola oleh Pemerintah Daerah. k. Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah Objek Retribusi Penjualan Produksi Usaha Daerah adalah penjualan hasil produksi usaha Pemerintah Daerah. 3) Retribusi Perijinan Tertentu Perizinan Tertentu adalah kegiatan tertentu Pemerintah Daerah dalam rangka Deputi 4 - BPKP Halaman 21 dari 66

22 pemberian izin kepada orang pribadi atau Badan yang dimaksudkan untuk pembinaan, pengaturan, pengendalian dan pengawasan atas kegiatan, pemanfaatan ruang, serta penggunaan sumber daya alam, barang, prasarana, sarana atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan. Subjek Retribusi Perizinan Tertentu adalah orang pribadi atau Badan yang memperoleh izin tertentu dari Pemerintah Daerah. Wajib Retribusi Perizinan Tertentu adalah orang pribadi atau Badan yang menurut ketentuan peraturan perundangundangan Retribusi diwajibkan untuk melakukan pembayaran Retribusi, termasuk pemungut atau pemotong Retribusi Perizinan Tertentu. Objek Retribusi Perizinan Tertentu adalah pelayanan perizinan tertentu oleh Pemerintah Daerah kepada orang pribadi atau Badan yang dimaksudkan untuk pengaturan dan pengawasan atas kegiatan pemanfaatan ruang, penggunaan sumber daya alam, barang, prasarana, sarana, atau fasilitas tertentu guna melindungi kepentingan umum dan menjaga kelestarian lingkungan.kelompok retribusi ini diataranya : Jenis Retribusi Perizinan Tertentu adalah: a. Retribusi Izin Mendirikan Bangunan Objek Retribusi Izin Mendirikan Bangunan adalah pemberian izin untuk mendirikan suatu bangunan. Pemberian izin meliputi kegiatan peninjauan desain dan pemantauan pelaksanaan pembangunannya agar tetap sesuai dengan rencana teknis bangunan dan rencana tata ruang, dengan tetap memperhatikan koefisien dasar bangunan (KDB), koefisien luas bangunan (KLB), koefisien ketinggian bangunan (KKB), dan pengawasan penggunaan bangunan yang meliputi pemeriksaan dalam rangka memenuhi syarat keselamatan bagi yang menempati bangunan tersebut. b. Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol Objek Retribusi Izin Tempat Penjualan Minuman Beralkohol adalah pemberian izin untuk melakukan penjualan minuman beralkohol di suatu tempat tertentu. Deputi 4 - BPKP Halaman 22 dari 66

23 c. Retribusi Izin Gangguan Objek Retribusi Izin Gangguan adalah pemberian izin tempat usaha/kegiatan kepada orang pribadi atau Badan yang dapat menimbulkan ancaman bahaya, kerugian dan/atau gangguan, termasuk pengawasan dan pengendalian kegiatan usaha secara terusmenerus untuk mencegah terjadinya gangguan ketertiban, keselamatan, atau kesehatan umum, memelihara ketertiban lingkungan, dan memenuhi norma keselamatan dan kesehatan kerja. d. Retribusi Izin Trayek Objek Retribusi Izin Trayek sebagaimana adalah pemberian izin kepada orang pribadi atau Badan untuk menyediakan pelayanan angkutan penumpang umum pada suatu atau beberapa trayek tertentu. e. Retribusi Izin Usaha Perikanan Objek Retribusi Izin Usaha Perikanan adalah pemberian izin kepada orang pribadi atau Badan untuk melakukan kegiatan usaha penangkapan dan pembudidayaan ikan. Deputi 4 - BPKP Halaman 23 dari 66

24 BAB III. SISTEM DAN PROSEDUR PEMUNGUTAN PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH Sistem pemungutan pajak dan retribusi adalah suatu kerangka dari prosedur prosedur yang diintegrasikan untuk mengadministrasikan, mencatat dan mengawasi pelaksanaan kegiatan kegiatan yang berhubungan dengan pemungutan pajak dan retribusi daerah. A. Sistem Pemungutan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Sistem pemungutan pajak daerah/retribusi : 1. Self assesment (dibayar sendiri oleh wajib pajak) Adalah cara pengenaan pajak dengan memberi kepercayan kepada wajib pajak daerah untuk menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang. Berdasarkan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 91 Tahun 2010 jenis pajak daerah yang dibayar sendiri oleh wajib pajak adalah: a. Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor; b. Pajak Rokok; c. Pajak Hotel; d. Pajak Restoran; e. Pajak Hiburan; f. Pajak Penerangan Jalan; g. Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan; h. Pajak Parkir; i. Pajak Sarang Burung Walet; dan j. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan. Deputi 4 - BPKP Halaman 24 dari 66

25 2. Official assesment (dipungut berdasarkan penetapan kepala daerah) Yaitu pembayaran pajak yang dilakukan oleh wajib pajak setelah terlebih dahulu ditetapkan oleh PPKD melalui Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) atau dokumen lain yang dipersamakan. Yang dimaksud dokumen lain yang dipersamakan antara lain berupa karcis atau nota perhitungan. Jenis pajak yang dipungut berdasarkan penetapan Kepala Daerah adalah : a. Pajak Kendaraan Bermotor; b. Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor; c. Pajak Air Permukaan; d. Pajak Reklame; e. Pajak Air Tanah; dan f. Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan. 3. Withholding/joint collection (dipungut oleh pemungut pajak/retribusi) Yaitu pemungutan pajak/retribusi dilakukan melalui juru pungut/petugas yang ditunjuk atau melalui kerjasama dengan fihak lain. Contoh : Berbagai jenis retribusi yang menggunakan tenaga pemungut seperti retribusi terminal atau retribusi pasar. Sedangkan untuk pendapatan melalui kerjasama dengan instansi lain yaitu pajak penerangan jalan melalui Perusahan Listrik Negara (PLN) dan pajak bahan bakar kendaran bermotor melalui Pertamina. B. Pendaftaran dan Pendataan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Secara umum prosedur pendaftaran wajib pajak adalah sebagai berikut : 1) Pendaftaran wajib pajak dilakukan terhadap calon wajib pajak/retribusi yang berdomisili didalam maupun diluar wilayah Provinsi/Kabupaten/Kota, yang obyek pajaknya berada di wilayah Provinsi/Kabupaten/Kota yang bersangkutan; 2) Untuk melakukan pendaftaran, petugas pengelola pendapatan setempat menyampaikan formulir pendaftaran kepada calon Wajib Pajak/Retribusi untuk diisi secara jelas, benar dan lengkap; Deputi 4 - BPKP Halaman 25 dari 66

26 3) Setelah formulir pendaftaran diisi oleh calon Wajib Pajak/Retribusi, dikirim atau disampaikan kepada petugas pengelola pendapatan setempat untuk kemudian dicatat dalam Daftar Induk Wajib Pajak berdasarkan nomor urut, yang digunakan sebagai Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah (NPWPD) atau Nomor Pokok Wajib Retribusi Daerah (NPWRD). Berdasarkan sistem pemungutannya, prosedur pendaftaran Wajib Pajak/Retribusi dapat diuraikan sebagai berikut : 1. Self Assesment System a. Wajib Pajak/Retribusi mengisi Formulir Pendaftaran di bagian Pendataan dan melengkapi persyaratan persyaratan yang telah ditentukan; b. Menyerahkan Formulir Pendaftaran yang telah diisi dengan benar dan telah dilengkapi persyaratan persyaratannya; c. Wajib Pajak/Wajib Retribusi menerima Surat Pengukuhan dan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah/Nomor Pokok Wajib Retribusi Daerah (NPWPD/NPWRD). 2. Official Assesment System a. Wajib Pajak/Wajib Retribusi menerima Formulir Pendaftaran dari petugas Pendataan. b. Wajib Pajak/Wajib Retribusi mengisi Formulir Pendaftaran dan melengkapi persyaratan persyaratan yang telah ditentukan. c. Wajib Pajak/Wajib Retribusi mengembalikan Formulir Pendaftaran yang telah diisi ke Dinas Pendapatan dalam waktu yang telah ditentukan. d. Wajib Pajak/Wajib Retribusi menerima Tanda Terima. e. Wajib Pajak/Wajib Retribusi menerima Surat Pengukuhan dan Nomor Pokok Wajib Pajak Daerah/Nomor Pokok Wajib Retribusi Daerah (NPWPD/NPWRD). C. Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) SPTPD merupakan surat yang digunakan oleh wajib pajak untuk melaporkan perhitungan dan atau pembayaran pajak, obyek pajak dan atau bukan obyek pajak, dan atau harta dan kewajiban menurut peraturan perundang undangan pajak daerah. SPTPD harus diisi Deputi 4 - BPKP Halaman 26 dari 66

27 dengan jelas, benar, lengkap, dan ditandatangani oleh wajib pajak atau kuasanya, disampaikan kepada kepala daerah dalam jangka waktu yang ditentukan. 1. Penyampaian SPTPD Peraturan Pemerintah Nomor 91 tahun 2010 pasal 6 ayat 3 menetapkan bahwa wajib pajak yang memenuhi kewajiban pembayaran pajak dengan cara dibayar sendiri oleh wajib pajak maka WP tersebut diharuskan untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri pajak yang terutang dengan menggunakan SPTPD. Berdasarkan ketentuan ini, WP melaporkan kepada kepala daerah tentang penghitungan dan pembayaran pajak dalam jangka waktu tertentu yang ditetakan dalam peraturan daerah tentang pajak daerah dimaksud. Disisi lain, pada beberapa jenis pajak yang pembayaran pajaknya oleh WP setelah ditetapkan oleh kepala daerah, maka untuk menetapkan pajak yang terutang, kepala daerah harus memiliki data tentang obyek dan subyek pajak. Untuk itu, maka pada beberapa peraturan daerah tentang pajak daerah, kepada wajib pajak yang penetapan pajaknya dilakukan oleh kepala daerah tetap dikenakan kewajiban untuk melaporkan data obyek dan subyek pajak dengan menggunakan SPTPD. Hanya saja pelaporan pajak pada SPTPD ini tidak mencantumkan perhitungan pajak dan pembayaran pajak yang telah dilakukan wajib pajak mengingat sebelum ditetapkan oleh kepala daerah, wajib pajak belum memiliki kewajiban untuk membayar pajak yang terutang. Penyampaian SPTPD dilampiri dengan keterangan atau dokumen yang ditetapkan oleh kepala daerah. SPTPD dianggap tidak disampaikan jika tidak ditandatangani oleh wajib pajak atau penanggung pajak dan tidak dilampiri keterangan atau dokumen yang ditentukan. 2. Perpanjangan Jangka Waktu Penyampaian SPTPD Kepala daerah atau pejabat yang ditunjuk, atas permintaan wajib pajak atau penanggung pajak, dengan alasan yang syah dan dapat diterima dapat memperpanjang jangka waktu penyampaian SPTPD untuk jangka waktu tertentu sesuai dengan ketentuan dalam peraturan daerah tentang pajak daerah. Perpanjangan waktu dimaksudkan karena WP benar benar mengalami kesulitan, misalnya karena Deputi 4 - BPKP Halaman 27 dari 66

28 masalah masalah teknis yang berkaitan dengan persyaratan yang harus dilampirkan dalam SPTPD. 3. Pembetulan SPTPD Wajib pajak atau penanggung pajak dengan kemauan sendiri dapat membetulkan SPTPD yang telah disampaikan. Pembetulan SPTPD dilakukan dengan menyampaikan surat pernyataan tertulis kepada kepala daerah atau pejabat yang ditunjuk dalam jangka waktu tertentu. Jangka waktu maksimal pembetulan SPTPD diatus dalam peraturan daerah tentang pajak daerah. Dalam hal pembetulan SPTPD yang mengakibatkan utang pajak menjadi lebih besar, wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar dua persen sebulan atas jumlah pajak yang kurang dibayar. 4. Sanksi jika tidak menyampaikan SPTPD Apabila SPTPD tidak dilaporkan atau dilaporkan tidak sesuai dengan batas waktu yang telah ditentukan, wajib pajak akan dikenakan sanksi adminsistrasi berupa denda yang besarnya ditentukan dalam peraturan daerah. Ketentuan ini dimaksudkan agar wajib pajak tidak memandang remeh kewajibannya untuk mengisi dan menyampaikan SPTPD tepat waktu sehingga proses pengenaan dan pemungutan pajak daerah dapat dilakukan sebagaimana mestinya. D. Nota Perhitungan Nota perhitungan merupakan media perhitungan pajak terutang yang akan dituangkan dalam Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD). Pada metode pemungutan pajak self assesment, nota perhitungan pajak berisi jumlah kewajiban pajak yang berasal dari SPTPD untuk masa tertentu selanjutnya dibandingkan setoran pajak yang telah dilakukan oleh wajib pajak dalam periode yang sama dengan SPTPD. Hasil pembandingkan ini akan diperoleh tiga kemungkinan yaitu : 1. Pajak terhutang menurut data SPTPD sama dengan jumlah setorannya, maka data tersebut merupakan bahan penerbitan Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil (SKPD Nihil). Deputi 4 - BPKP Halaman 28 dari 66

29 2. Pajak terhutang menurut data SPTPD lebih besar dari jumlah setorannya, maka data tersebut merupakan bahan penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Daerah Bayar (SKPD KB). 3. Pajak terhutang menurut data SPTPD lebih kecil dari jumlah setorannya, maka data tersebut merupakan bahan penerbitan Surat Ketetapan Pajak Daerah Lebih Bayar (SKPD LB) untuk dikompensasi atau dimintakan kelebihan pembayarannya oleh WP. Pada metode official assesment, nota perhitungan pajak berisi data omset usaha atau obyek pajak yang berasal dari SPTPD tanpa mencantumkan setoran pajaknya karena wajib pajak baru akan menyetorkan pajaknya setelah SKPD diterbitkan oleh kepala daerah. Data dalam nota perhitungan tersebut sebagai bahan penerbitan SKPD yang akan disampaikan kepada wajib pajak. E. Penetapan Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Penetapan jumlah pajak yang harus dilunasi oleh wajib pajak dibedakan berdasarkan atas jenis pemungutan pajak. Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Nomor 91 tahun 2010 pasal 6 disebutkan bahwa setiap wajib pajak wajib membayar pajak yang terutang berdasarkan surat ketetapan pajak atau dibayar sendiri oleh Wajib Pajak berdasarkan ketentuan peraturan perundang undangan perpajakan. Jenis jenis surat ketetapan pajak yaitu sebagai berikut : 1. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) SKPD adalah dokumen penetapan pajak pada metode pemungutan pajak official assesment yang datanya berasal dari SPTPD yang disampaikan oleh wajib pajak. Berdasarkan SPTPD, kepala daerah akan melakukan pemeriksaan dan mengeluarkan penetapan pajak untuk menentukan apakah kewajiban pajak yang terhutang telah dilakukan sebagaimana mestinya. 2. Surat Ketetapan Pajak Daerah Tambahan (SKPDT) SKPDT diterbitkan apabila ditemukan data baru dan atau data yang semula belum terungkap berdasarkan hasil pemeriksaan atas obyek pajak yang semula telah dihitung pajaknya dan telah diterbitkan SKPD sehingga mengakibatkan penambahan jumlah Deputi 4 - BPKP Halaman 29 dari 66

30 pajak yang terutang. Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPDT dikenakan sanksi administrasi sebesar 100 persen dari jumlah kekurangan pajak tersebut. Sanksi kenaikan pajak tidak dikenakan apabila wajib pajak melaporkan sendiri sebelum dilakukan tindakan pemeriksaan pajak oleh fiskus. SKPDT dikhususkan/ditujukan bagi wajib pajak yang membayar pajak dengan sistem official assesment 3. Surat Ketetapan Pajak Daerah Nihil (SKPDN) SKPDN adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah pajak yang terutang sama besarnya dengan jumlah kredit pajak/pajak yang sudah disetorkan. SKPDN diterbitkan apabila jumlah pajak yang terutang sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak. Penerbitan SKPDN dimaksudkan untuk memberikan kepastian hukum bahwa pajak terutang yang dibayar dan dilaporkan oleh wajib pajak telah sesuai dengan ketentuan tentang pajak daerah dimaksud. SKPDN dikhususkan/ditujukan bagi wajib pajak yang membayar pajak dengan sistem self assesment. 4. Surat Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar (SKPD KB) Pasal 97 ayat 1 Undang Undang nomor 28 tahun 2009 menyebutkan bahwa dalam jangka waktu 5 (lima) tahun sesudah saat terutangnya pajak, Kepala daerah dapat menerbitkan SKPDKB dalam hal : (1) Jika berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain, pajak yang terutang tidak atau kurang dibayar. (2) Jika SPTPD tidak disampaikan kepada kepala daerah dalam jangka waktu tertentu dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat teguran. (3) Jika kewajiban mengisi SPTPD tidak dipenuhi, pajak yang terhutang dihitung secara jabatan. Yang dimaksud dengan penetapan pajak secara jabatan adalah penetapan besarnya pajak terutang yang dilakukan oleh kepala daerah atau pejabat yang ditunjuk berdasarkan data yang ada atau keterangan lain yang dimiliki oleh kepala daerah atau pejabat yang ditunjuk. Deputi 4 - BPKP Halaman 30 dari 66

31 Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPDKB sebagai akibat dari hasil pemeriksaan atau keterangan lain, dan SPTPD tidak disampaikan kepada kepala daerah dalam jangka waktu tertentu dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana ditentukan dalam surat teguran dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2 % sebulan dihitung dari pajak yang kurang atau terlambat dibayar untuk jangka waktu paling lama 24 bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak. Sanksi administrasi berupa bunga dihitung sejak saat terutangnya pajak sampai dengan diterbitkannya SKPDKB. Jumlah pajak yang terutang dalam SKPDKB yang dikeluarkan karena wajib pajak tidak memenuhi kewajiban mengisi SPTPD yang seharusnya dilakukannya sehingga pajak yang terutang dihitung secara jabatan, dikenakan sanksi administratif berupa kenaikan sebesar 25% dari pokok pajak ditambah sanksi administratif berupa bunga sebesar 2% sebulan dihitung dari pajak yang kurang atau terlambat dibayar untuk jangka waktu paling lama 24 bulan dihitung sejak saat terutangnya pajak. SKPDKB dikhususkan/ditujukan bagi wajib pajak yang membayar pajak dengan sistem self assesment 5. Ketetapan Pajak Daerah Kurang Bayar Tambahan (SKPD KBT) SKPDKBT adalah surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan. SKPDKBT diterbitkan jika ditemukan data baru dan/atau data yang semula belum terungkap yang menyebabkan penambahan jumlah pajak yang terutang. Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPDKBT dikenakan sanksi administratif berupa kenaikan sebesar 100% (seratus persen) dari jumlah kekurangan pajak. Jika wajib pajak tidak memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar, yaitu dengan ditemukannya data baru dan atau data yang semula belum terungkap yang berasal dari hasil pemeriksaan sehingga pajak yang terutang bertambah, wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa kenaikan 100% dari jumlah kekurangan pajak. Sanksi kenaikan pajak tidak dikenakan apabila wajib pajak melaporkan sendiri sebelum dilakukan tindakan pemeriksaan pajak oleh fiskus. SKPDKBT dikhususkan/ditujukan bagi wajib pajak yang membayar pajak dengan sistem self assesment. Deputi 4 - BPKP Halaman 31 dari 66