Prinsip Umum. Pengkreditan Pajak Masukan. PajakMasukanTidakDapat Dikreditkan. Prinsip Umum

Transkripsi

1 Prinsip Umum Pengkreditan Pajak Masukan Pajak Masukan (PM) dalam suatu Masa Pajak dikreditkan dengan Pajak Keluaran (PK) dalam Masa Pajak yang sama Bagi PKP yang belum berproduksi, PM atas perolehan/impor barang modal dapat dikreditkan PM yang dikreditkan harus menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan Pasal 13 ayat (5) dan Pasal 13 ayat (9) UU PPN Prinsip Umum PajakMasukanTidakDapat Dikreditkan Apabila dalam suatu Masa Pajak, PK lebih besar dari PM, selisihnya merupakan PPN yang harus disetor oleh PKP Apabila dalam suatu Masa Pajak, PM yang dapat dikreditkan lebih besar daripada PK, selisihnya merupakan kelebihan pajak yang dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya Atas kelebihan PM tersebut dapatdiajukan permohonan pengembalian pada akhir tahun buku Ketentuan penghitungan dan tatacara pengembalian diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan a. perolehan BKP/JKP sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai PKP b. perolehan BKP/JKP yang tidak berhubungan langsung dengan kegiatan usaha c. perolehan dan pemeliharaan kendaraan sedan dan station wagon, kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan d. pemanfaatan BKP Tidak Berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai PKP 1

2 Pajak Masukan Tidak Dapat Dikreditkan PajakMasukanTidakDapat Dikreditkan f. perolehan BKP/JKP yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan Pasal 13 ayat (5) atau ayat (9) UU PPN atau tidak mencantumkan nama, alamat, dan NPWP pembeli BKP/JKP g. pemanfaatan BKP Tidak Berwujud atau JKP dari luar Daerah Pabean yang Faktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan Pasal 13 ayat (6) UU PPN h. perolehan BKP/JKP yang PMnya ditagih dengan penerbitan ketetapan pajak i. perolehan BKP/JKP yang PMnya tidak dilaporkan dalam SPT Masa PPN, yang ditemukan pada waktu dilakukan pemeriksaan j. perolehan BKP selain barang modal atau JKP sebelum Pengusaha Kena Pajak berproduksi Pengkreditan PM Pada Masa Pajak Tidak sama Contoh Pengkreditan PM Pada Masa Pajak Tidak sama PM yang dapat dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan PK pada Masa Pajak yang sama, dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 bulan setelah berakhirnya Masa Pajak sepanjang belum dibebankan sebagai biaya, dan belum dilakukan pemeriksaan PKP A menerima faktur pajak tertanggal 28 Oktober 2011 pada tanggal 20 Januari Berarti pada bulan ke 3 setelah berakhirnya masa pajak adalah Januari Faktur pajak tersebut masih dapat dikreditkan pada masa pajak Januari

3 Contoh Pengkreditan PM Pada Masa Pajak Tidak sama Pajak Masukan dengan Faktur Pajak tanggal 15 Desember 2012 dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam SPT Masa PPN Desember Pajak Masukan yang dapat dikreditkan, tetapi belum dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama, dapat dikreditkan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan. Contoh: Pajak Masukan dengan Faktur Pajak tanggal 15 Desember 2012 dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam SPT Masa PPN Januari 2012, Pebruari 2012 dan Maret Pajak Masukan Tidak Dapat Dikreditkan PT. X adalah PKP yang bergerak dalam usaha industri rumah tangga membeli sebuah rumah real estate untuk peristirahatan direksi dan tamu. Rumah tersebut tidak ada hubungan langsung dengan kegiatan usaha perusahaan, maka PM atas perolehan rumah tersebut tidak dapat dikreditkan Perolehan dan pemeliharaan kendaraan bermotor sedan dan station wagon, kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan. Misalnya, PT. X sebuah perusahaan industri perkayuan membeli sebuah sedan untuk dinas direktur. Maka PM atas perolehan sedan tersebut tidak dapat dikreditkan PT. Mobilindo adalah dealer kendaraan bermotor, membeli sebuah kendaraan station wagon untuk dijual kembali, maka PM atas perolehan station wagon tersebut dapat dikreditkan. PAJAK MASUKAN DAPAT DIKREDITKAN SYARAT FORMAL SYARAT MATERIIL DALAM FAKTUR PAJAK YG TDK CACAT BELUM DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA Ada coretan yg tdk diperbolehkan Nama PKP/NPWP Nomor seri salah Tdk mencoret yg seharusnya dicoret FP Standar cacat Tdk/terlambat lapor Nama & contoh tanda tangan pejabat yg ditunjuk Menggunakan cap tanda tangan Dibuat > 3 bl sejak batas wkt pemb. FP KRITERIA PM DPT DIKREDITKAN Tdk/terlambat lapor Penggunaan Kode & Nomor Seri. PRO DUKSI UNTUK PEROLEHAN BKP DAN/ JKP YG BERHUB. LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA MELAKU KAN PENYER. KENA PAJAK MANA JEMEN KEGI ATAN USAHA DISTRI BUSI PEMA SARAN 3