BAB II BAHAN RUJUKAN

Transkripsi

1 BAB II BAHAN RUJUKAN 2.1 PAJAK Masalah pajak adalah masalah negara dan setiap orang yang hidup dalam suatu negara pasti berurusan dengan pajak, oleh karena itu masalah pajak juga menjadi masalah seluruh rakyat dalam negara tersebut. Dengan demikian setiap orang sebagai anggota masyarakat suatu negara harus mengetahui segala permasalahan yang berhubungan dengan pajak, baik mengenai azas-azasnya, jenis-jenis atau macam-macam pajak yang berlaku di negaranya, tata cara pembayaran pajak serta hak dan kewajibanya sebagai wajib pajak Pengertian Pajak Para ahli bidang perpajakan memberikan pengertian atau definisi yang berbeda mengenai pajak namun demikian berbagai definisi tersebut mempunyai inti dan tujuan yang sama. Untuk lebih jelasnya penulis mengemukakan definisi mengenai pengertian Pajak yang dikemukakan oleh beberapa ahli di bidang perpajakan tersebut sebagai berikut : 1.Menurut Soemitro (2003; 4) Pajak adalah : Pajak adalah iuran rakyat kepada Negara berdasarkan Undang-Undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (Kontraprestasi) yang berlangsung dapat digunakan dan ditunjukkan untuk membayar pengeluaran umum. 6

2 2.Menurut Andriani (2002; 5) Pajak adalah : Pajak merupakan iuran kepada kas Negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung dapat ditunjuk dan gunanya adalah untuk membiayai peraturan-peraturan umum, berhubungan dengan tugas Negara untuk menyelenggarakan Pemerintahan. 3.Menurut Soeparman (2000; 5) Pajak adalah : Pajak adalah iuran wajib berupa uang atau barang yang dapat dipungut oleh penguasa berdasarkan norma-norma hukum, guna menutup biaya produksi barang-barang dan jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejahtraan umum. Dari definisi tersebut dapat diketahui bahwa pajak mempunyai ciri-ciri : a) Iuran dari rakyat kepada negara Yang berhak memungut pajak hanyalah negara, iuran tersebut berupa uang (bukan barang). b) Dipungut harus berdasarkan Undang-Undang Pajak dipungut berdasarkan atau dengan ketentuan Undang-Undang serta aturan pelaksanaanya. c) Dapat dipaksakan d) Pemerintah tidak secara langsung memberikan balas jasa. e) Berfungsi sebagai sumber keuangan Negara (Budgetair). f) Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni pengeluaranpengeluaran yang bersifat bagi masyarakat luas. 7

3 2.1.2 Dasar Hukum Pemungutan Pajak Dasar hukum pemungutan pajak berdasarkan pada pasal 23 Ayat 2 Undang-Undang Dasar 1945 yang berbunyi Segala pajak untuk keperluan negara berdasarkan Undang-Undang Fungsi Pajak Sebagaimana telah diketahui ciri-ciri yang menyangkut pada pengertian pajak dari berbagi definisi, terlihat adanya dua fungsi pajak, yang dikutip dari buku Perpajakkan Indonesia yang ditulis oleh Waluyo, dkk. (2002): 1. Fungsi Budgeter (Fungsi Penerimaan) Pajak berfungsi sebagai sumber dana yang diperuntukkan bagi pembiayaan pengeluaran-pengeluaran Pemerintah. Contoh : dimasukkannya pajak dalam APBN sebagai penerimaan dalam negeri. 2. Fungsi Legulesed (Fungsi Mengatur) Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijakan dibidang sosial dan ekonomi. Contoh : dikenakannya pajak yang lebih tinggi terhadap minuman keras, sehingga minuman keras dapat ditekan. Demikian pula terhadap barang mewah. 8

4 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak Dalam buku Perpajakan Indonesia yang ditulis oleh Waluyo, dkk. (2002), dijelaskan mengenai sistem pemungutan pajak yang dibagi menjadi : a) Official Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada Pemerintah (Fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Ciri-ciri nya : 1. Wewenang yang menentukan besarnya pajak yang terutang berada pada fiskus. 2. Wajib pajak bersifat pasif 3. Utang pajak timbul setelah dikeluarkannya surat ketetapan pajak oleh fiskus. b) Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang. Ciri-ciri nya : 1. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak ada pada wajib pajak sendiri. 2. Wajib pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak yang terutang. 3. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi. 9

5 c) With Holding System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan wajib pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Cirinya adalah : wewenang menentukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ke 3, pihak selain itu fiskus dan wajib pajak Pembagian Jenis Pajak Berdasarkan buku Perpajakan Indonesia yang ditulis Waluyo, dkk. Pajak dapat dikelompokan ke dalam beberapa kelompok. a) Menurut Golongannya a) Pajak Langsung Yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh : Pajak Penghasilan (PPh) b) Pajak Tidak Langsung Yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai (PPN) b) Menurut Sifatnya a) Pajak Subjektif Yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh : Pajak Penghasilan (PPh) 10

6 b) Pajak Objektif Yaitu pajak yang berpangkal pada objek, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Pelunasan Atas Barang Mewah (PPn dan PPnBM) c) Menurut Lembaga Pemungutannya Yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh : pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, pajak penjualan atas barang mewah, pajak bumi dan bangunan, dan bea materai. d) Pajak Daerah Yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh : pajak hiburan, pajak hotel, pajak reklame. 2.2 Pajak Daerah Pengertian Pajak Daerah Pajak daerah sesuai pasal (1) angka 6 Undang-Undang Nomor 34 Tahun 2000 adalah iuran wajib yang dikeluarkan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah tanpa imbalan langsung yang dapat dipaksakan dan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan Pemerintahan Daerah. 11

7 Dari definisi tersebut, dapat disimpulkan bahwa Pajak daerah memiliki unsur sebagai berikut : 1) Iuran wajib masyarakat kepada daerah 2) Berdasarkan Undang-Undang 3) Dapat dipaksakan 4) Tidak mendapat jasa timbal yang seimbang, dan pembangunan Pemerintah daerah Dasar Hukum Pajak Daerah 1) Pasal 23 Ayat (2) Undang-Undang Dasar ) Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 34 tahun 2000 tentang pajak daerah dan retribusi daerah, sebagai perubahan atas Undang-Undang RI Nomor 18 Tahun ) Peraturan Pemerintah RI Nomor 65 Tahun 2001 tentang pajak daerah, pajak daerah belum dapat diberlakukan sebelum diterbitkan dan ada peraturan daerah yang disetujui Menteri dalam negara Jenis Pajak Daerah Menurut pasal (1) dan (2) Undang-Undang RI Nomor 34 Tahun 2000 menegaskan bahwa pajak daerah terdiri dari : 1) Jenis Pajak Daerah Tingkat 1 (Propinsi) terdiri atas : a) Pajak kendaraan bermotor dan kendaraan diatas air (PKB) 12

8 b) Pajak bea balik nama kendaraan bermotor dan kendaraan diatas air (PBBKB) c) Pajak bahan bakar kendaraan bermotor (PBBKB) d) Pajak pengambilan dan pemanfaatan air bawah tanah dan air permukaan. 2) Jenis Pajak Daerah Tingkat II (Kabupaten/Kotamadya) terdiri dari : a) Pajak Hotel dan Restoran b) Pajak Hiburan c) Pajak Reklame d) Pajak Penerangan Jalan e) Pajak Pengambilan dan Pengolahan Bahan Galian Golongan C f) Pajak Parkir g) Pajak Sewa/menyewa/Kontrak Rumah dan/atau Bangunan. Ruang lingkup pajak daerah hanya terbatas pada objek pajak yang belum dikenakan oleh negara (Pusat). Disamping itu ada ketentuan bahwa pajak dari daerah yang lebih tinggi dari tingkatnya. Tarif pajak daerah ditentukan berdasarkan peraturan daerah masing-masing daerah. 2.3 Pajak Hiburan Pengertian Pajak Hiburan Berdasarkan pada Nomor 11 tahun 2000 tentang pajak hiburan. Pengertian pajak hiburan adalah pajak atas penyelenggaraan hiburan. Objeknya adalah semua jenis pertunjukan, permainan, permainan ketangkasan, dan/atau keramaian dengan 13

9 nama dan bentuk apapun, yang ditonton atau dinikmati oleh setiap orang dengan dipungut bayaran, tidak termasuk fasilitas berolahraga Dasar Hukum Pajak Hiburan 1. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 34 Tahun 2000, tentang perubahan atas Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 18 Tahun 1997, tentang pajak dan retribusi daerah. 2. Peraturan Daerah Nomor 11 Tahun 2000, tentang perubahan pertama Peraturan Daerah Kotamadya Daerah Tingkat II Bandung Nomor 19 Tahun 1998, tentang pajak hiburan Objek dan Subjek Pajak Hiburan Berdasarkan pada peraturan Daerah Nomor 11 Tahun 2000 Pasal 2 Ayat (1) mengenai objek pajak hiburan, adalah semua pembayaran atas penyelengaraan Hiburan dan atau pelayanan yang disediakan termasuk penjualan makanan dan minuman. Sedangkan penyelenggaraan hiburan tersebut yang sesuai dengan pasal 2 Ayat (2) Peraturan Daerah Nomor 11 Tahun 2000 terdiri dari : a) Pertunjukan Film; b) Pertunjukan Kesenian dan sejenisnya; c) Pagelaran Musik dan Tari; d) Diskotik; e) Karaoke, Pub, Pusat Kebugaran; f) Klab Malam; 14

10 g) Permaianan Bilyard; h) Permainan Mesin Ketangkasan; i) Permainan Ketangkasan dengan memakai alat; j) Panti Pijat; k) Mandi Uap; l) Kolam Renang; m) Pertandingan Olah Raga; n) Permainan Bowling. Selain itu, ada juga jenis pelayanan lainnya, antara lain : 1) Jasa Pemandu Lagu; 2) Dan lain sejenisnya yang bersifat Insidentil, antara lain Showbiz; 3) Penjualan Makanan dan Minuman. Sedangkan subjek pajak hiburan adalah orang pribadi dan atau badan Hukum yang menonton dan atau menikmati. Sementara wajib pajak pajaknya adalah orang pribadi dan atau badan hukum yang menyelenggarakan hiburan Dasar Penyelenggaraan dan Tarif Pajak Hiburan Dasar pengenaan pajak menurut Peraturan Daerah Nomor 11 Tanun 2000 Pasal 4 adalah jumlah pembayaran atau yang seharusnya dibayar untuk menonton dan menikmati hiburan. Berdasarkan Peraturan Daerah Nomor 11 Tahun 2000 Pasal 5, besarnya tarif pajak untuk setiap jenis hiburan adalah (halaman berikut): 15

11 JENIS HIBURAN a. Pertunjukan Film di Bioskop ditetapkan 1. Golongan A.II Utama 2. Golongan A.II 3. Golongan A.I 4. Golongan B.II 5. Golongan B.I 6. Golongan C 7. Golongan D 8. Jenis Keliling b. Pertunjukan kesenian antara lain kesenian tradisional, pertunjukan sirkus, pameran seni, pameran busana, kontes kecantikan. c. Pagelaran musik dan tari d. Diskotik, bar, karaoke, pub, klub malam e. Permainan Bilyard f. Permainan ketangkasan : 1. Dewasa 2. Anak-anak g. Panti pijat h. Mandi uap i. Pertandingan olah raga j. Pertandingan Bowling k. Tempat rekreasi (kolam renang) l. Pusat kebugaran m. Jasa pemandu lagu PERSENTASE 12,5% 7,5% 7,5% 5% 5% 5% 25% 30% 25% 25% 25% 12,5% 15% 30% 16