SESI 1. Konsep Dasar Sistem Administrasi Perpajakan Indonesia. Dibuat Oleh : Kenny Ardillah, S.E, M.Ak

Transkripsi

1 SESI 1 Konsep Dasar Sistem Administrasi Perpajakan Indonesia Dibuat Oleh : Kenny Ardillah, S.E, M.Ak

2 Mengapa diperlukan kesadaran membayar pajak +/- 80% APBN disumbang dari sektor pajak APBN masih mengandalkan penerimaan utama dari pajak Adanya upaya sistematis pemerintah untuk meningkatkan penerimaan dari sektor pajak melalui: Ekstensifikasi pajak Intensifikasi pajak

3 Kegiatan Ekstensifikasi Pajak Pemberian NPWP secara jabatan bagi wajib pajak orang pribadi yang berstatus sebagai karyawan (PPh di atas PTKP) Pemberian NPWP di lokasi usaha yang berada di sentra perdagangan atau perkantoran Pemberian NPWP atau PKP bagi pengusaha yang belum terdaftar Penentuan jumlah angsuran PPh pasal 25 dan atau jumlah PPN yang harus disetor Penentuan jumlah PPN yang terutang atas transaksi penjualan dalam tahun berjalan kepada pedagang eceran yang mempunyai usaha di sentra perdagangan

4 Kegiatan Intensifikasi Pajak Salah satu kegiatan intensifikasi pajak adalah untuk mengoptimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak yang telah tercatat atau terdaftar dalam administrasi DJP dan dari hasil pelaksanaan ekstensifikasi. Kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak yang telah tercatat atau terdaftar bertujuan untuk mengungkap laporan Wajib Pajak yang tidak benar karena banyak Wajib Pajak yang telah terdaftar tidak membayar pajak sesuai dengan peraturan yang berlaku

5 PENGERTIAN PAJAK Prof.Dr.Rochmat Soemitro, SH Iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UU (dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum.

6 PENGERTIAN PAJAK Prof.Dr.P.J.A.Adriani Iuran kepada negara (dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan dengan tidak mendapat prestasi kembali yg langsung dpt ditunjuk dan gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara untuk menyelenggarakan pemerintahan

7 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang perubahan Keempat atas UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, pada pasal 1 angka 1 Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.

8 UNSUR-UNSUR DALAM PENGERTIAN PAJAK DIPUNGUT BERDASARKAN UNDANG-UNDANG DAPAT DIPAKSAKAN TDK DPT DITUNJUKKAN ADANYA KONTAPRESTASI SECARA LANGSUNG OLEH PEMERINTAH DIPUNGUT OLEH NEGARA (PUSAT/ DAERAH) DIPERUNTUKKAN BAGI PENGELUARAN- PENGELUARAN PEMERINTAH (JIKA SURPLUS DIGUNAKAN UNTUK PUBLIC INVESMENT)

9 BUDGETAIR REGULEREND REDISTRIBUSI DEMOKRASI FUNGSI PAJAK

10 FUNGSI PAJAK INDONESIA BUDGETER PENERIMAAN NEGARA REGULAIR DEMOKRASI REDISTRIBUSI MENGATUR PEREKONOMIAN UNTUK PERTUMBUHAN LEBIH CEPAT PENJELMAAN KEKELUARGA & KEGOTONG ROYONGAN RAKYAT TARIF PROGRESIF : GOL MAMPU DIKENAKAN TARIF YG LEBIH TINGGI

11 PERBEDAAN PAJAK RETRIBUSI MENDAPAT KONTRAPRESTASI SECARA LANGSUNG IURAN PUNGUTAN LANGSUNG

12 PERBEDAAN PAJAK SUMBANGAN YANG MENDAPATKAN MANFAAT ADALAH PENERIMA SUMBANGAN

13 PENGERTIAN HUKUM PAJAK (HUKUM FISKAL) KESELURUHAN DARI PERATURAN-PERATURAN YANG MELIPUTI WEWENANG PEMERINTAH UNTUK MENGAMBIL KEKAYAAN SESEORANG DAN MENYERAHKAN KEMBALI KE MASYARAKAT MELALUI KAS NEGARA

14 PEMBAGIAN HUKUM PAJAK HUKUM PAJAK MATERIAL HUKUM PAJAK FORMAL mengatur tentang obyek pajak, subyek pajak, besar pajak yang dikenakan timbul dan hapusnya utang pajak dan hubungan hukum antara pemerintah dan WP UU PPh dan UU PPN tata cara untuk mewujudkan hukum material menjadi kenyataan UU KUP, UU PPSP, UU Pengadilan Pajak

15 PEMBAGIAN HUKUM PAJAK DAN PEMBEDAANNYA 1. Hukum Pajak Material Memuat norma-norma yang menerangkan tentang : keadaan-keadaan /perbuatan- perbuatan dan peristiwaperistiwa hukum yang harus dikenakan pajak Siapa-siapa yang harus dikenakan pajak? Berapa besar pajaknya? Dengan kata lain merupakan segala sesuatu tentang tentang timbulnya, besarnya, dan hapusnya utang pajak dan pula hubungan hukum antara pemerintah dengan Wajib Pajak, termasuk didalamnya peraturan-peraturan yang memuat kenaikan, denda-denda dan hukuman-hukuman serta cara-cara tentang pembebasan dan pengembalian pajak.

16 PEMBAGIAN HUKUM PAJAK DAN PEMBEDAANNYA 2. Hukum Pajak Formil Peraturan-peraturan mengenai cara-cara untuk menjelmakan hukum pajak material menjadi suatu kenyataan dengan melindungi baik, baik Fiscus maupun wajib Pajak dan memberi jaminan bahwa hukum material dapat diselenggarakan dengan baik Memuat cara-cara penyelenggaraan mengenai penetapan suatu hutang pajak Kontrol pemerintah terhadap penyelenggaraan pemungutan Pajak Kewajiban para Wajib Pajak (sebelum dan sesudah menerima SKP) Prosedur pemungutan pajak

17 DASAR DAN TEORI PEMUNGUTAN PAJAK 1. TEORI ASURANSI 2. TEORI KEPENTINGAN 3. TEORI GAYA PIKUL 4. TEORI BAKTI

18 TEORI ASURANSI Pembayaran pajak disamakan dengan pembayaran premi.masyarakat seakan mempertanggungjawabkan keselamatan dan keamanan jiwanya kepada negara. TEPATKAH INI?

19 TEORI KEPENTINGAN NEGARA MELINDUNGI KEPENTINGAN HARTA DAN JIWA WARGA NEGARA DENGAN MEMPERHATIKAN BEBAN YANG HARUS DIPUNGUT DARI MASYARAKAT

20 TEORI GAYA PIKUL TIAP ORANG DIKENAKAN PAJAK DGN BOBOT SAMA (ADIL) SESUAI GAYA PIKUL DENGAN UKURAN BESARNYA PENGHASILAN DAN PENGELUARAN SESEORANG

21 TEORI BAKTI DISEBUT JUGA TEORI KEWAJIBAN PAJAK MUTLAK. PAJAK SEBAGAI BUKTI TANDA BAKTI MASYARAKAT KE NEGARA

22 TEORI GAYA BELI PAJAK UNTUK MEMELIHARA MASYARAKAT PAJAK DITEKANKAN UNTUK FUNGSI MENGATUR

23 PAJAK PENGHASILAN (PAJAK NEGARA DAN PAJAK DAERAH). Pengenaan pajak di Indonesia Negara Daerah PPh : UU. No. 7 Th diubah UU. No. 36 Th 2008 PPN dan PPnBM: UU. No. 8 Th diubah UU. No. 42 Th Dasar hukum Pajak Daerah & Retribusi: UU No. 18 Th diubah UU. No. 28 Th PBB: UU. No. 12 Th diubah UU. No. 28 Th 2009 Bea Meterai: UU. No. 13 Th BPHTB: UU. No. 21 Th diubah UU. No. 28 Th. 2009

24 JENIS-JENIS PAJAK PAJAK PUSAT Pajak Penghasilan Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM Bea Meterai PAJAK DAERAH PAJAK PROPINSI PKB, BBNKB, PBB, BPHTB, Pajak Rokok PAJAK KABUPATEN Pajak Hotel & Restoran Pajak Hiburan Pajak Radio

25 JENIS PAJAK MENURUT SIFATNYA PAJAK LANGSUNG PEMBEBANANNYA TIDAK DAPAT DILIMPAHKAN KE PIHAK LAIN PAJAK TIDAK LANGSUNG PEMBEBANANNYA DAPAT DILIMPAHKAN KE PIHAK LAIN PPh PPN

26 JENIS PAJAK MENURUT SASARAN/ OBYEKNYA PAJAK SUBYEKTIF PAJAK OBYEKTIF BERDASARKAN SUBYEK BARU DICARI OBYEKNYA PPh BERDASARKAN OBYEK BARU DICARI SUBYEKNYA PPN, PPnBM

27 MENURUT PEMUNGUTANNYA PAJAK PUSAT PAJAK DAERAH PPh,PPN PPnBM, Bea Materai Pajak Reklame, Pajak Hiburan, Pajak Rumah Makan/Restoran dan Hotel

28 CARA(STELSEL) PEMUNGUTAN PAJAK RIIL STELSEL FICTIVE STELSEL CAMPURAN

29 YURISDIKSI PEMUNGUTAN PAJAK ASAS TEMPAT TINGGAL ASAS KEBANGSAAN ASAS SUMBER

30 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK 1.OFFICIAL ASSESSMENT SYSTEM 2.SELF ASSSESSMENT SYSTEM 3.WITH HOLDING SYSTEM

31 Official Assessment Self Assessment Witholding System Wewenang berada ditangan pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang Wajib Pajak bersifat pasif. (hanya menunggu) Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiscus Wewenang berada ditangan Wajib Pajak untuk menentukan pajaknya sendiri Wajib pajak bersifat aktif (menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus dibayar) Utang pajak timbul tanpa menunggu surat ketetapan pajak Wewenang berada di pihak ketiga yang ditetapkan oleh Peraturan Perpajakan untuk melaksanakan pemotongan dan pemungutan pajak Utang pajak timbul tanpa menunggu surat ketetapan pajak

32 Timbulnya Hutang Pajak Berkaitan dengan : 1. Pembayaran pajak 2. Memasukkan surat keberatan 3. Menentukan saat dimulai dan berakhirnya jangka waktu daluwarsa 4. Menerbitkan SKPKB, SKPKBT, dll 5. Menentukan besarnya denda maupun sanksi administratif lainnya

33 Berakhirnya Hutang Pajak 1. Pembayaran/Pelunasan 2. Kompensasi 3. Daluwarsa 4. Pembebasan/penghapusan

34 Tarif Pajak 1. Tarif tetap 2. Tarif proporsional 3. Tarif progresif Tarif progresif-proporsional Tarif progresif-progresif Tarif progresif-degresif Tarif degresif (menurun)

35 TUGAS 1. JELASKAN 3 MACAM YURISDIKSI PERPAJAKAN DAN MANAKAH YG BERLAKU DI INDONESIA? 2. JELASKAN JENIS-JENIS PAJAK DI INDONESIA? 3. JELASKAN 3 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK DI INDONESIA, DAN MANAKAH YG BERLAKU DI INDONESIA? 4. JELASKAN TEORI-TEORI PEMUNGUTAN PAJAK, MANAKAH YANG SESUAI UTK DIBERLAKUKAN DI INDONESIA? MENGAPA? 5. CARILAH DATA APBN TAHUN ANGGARAN 2017 DAN ANALISISLAH BERAPA PROSENTASENYA PENERIMAAN PAJAK DIBANDINGKAN TOTAL PENERIMAAN DI APBN?