BAB I PENDAHULUAN. A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri. Namun apabila mendengar kata Pajak sering kali masyarakat merasa resah

Transkripsi

1 1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri Pajak dapat diartikan sebagai iuran rakyat kepada Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan), dimana rakyat sebagai pembayar pajak tidak mendapatkan imbalan secara langsung (kontra prestasi), namun imbalan yang diterima rakyat adalah pelayanan yang baik oleh negara baik secara fisik maupun nonfisik. Namun apabila mendengar kata Pajak sering kali masyarakat merasa resah dan masih banyak juga masyarakat yang tidak mengikuti Peraturan Perpajakan yang telah ditetapkan Pemerintah, bahkan adapula yang merasakan bahwa pajak itu adalah sebagai beban hidup sehingga banyak masyarakat yang menghindarinya.padahal membayar pajak sesungguhnya adalah sebagai bentuk ucapan terima kasih masyakat kepada pemerintah yang telah menghidupi, menyedikan, menumbuh kembangkan fasilitas-fasilitas yang dibutuhkan oleh seluruh lapisan masyarakat.untuk membiayai program-program pembangunan Pemerintah baik sektor fisik maupun non-fisik, maka dibutuhkan sumber pendanaan dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN).Pengeluaran atau belanja Negara itu meliputi Belanja Pemerintah Pusat dan Belanja Pemerintah Daerah. Belanja Pemerintah Pusat terdiri dari Pengeluaran Rutin dan Pengeluaran Pembangunan.Penerimaan Perpajakan pada dasarnya terdiri dari penerimaan objek dalam negeri dan penerimaan pajak luar negeri.penerimaan pajak dalam negeri terdiri 1

2 2 dari PPh, PPN, PPnBM, Bea Cukai, PBB dan pajak lainnya, sedangkan Pajak luar negeri terdiri dari Bea Masuk dan Pajak Ekspor. Kepatuhan membayar pajak pada Wajip Pajak Orang Pribadi PPh Pasal 25 didasarkan pada kepatuhan pelaporan SPT Tahunan.SPT digunakan untuk melaporkan perhitungan dan pembayaran pajak yang terutang. Berdasarkan Undangundang Perpajakan No.36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, pajak Penghasilan Pasal 25 merupakan besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak. Penanganan angsuran pembayaran pajak dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) dan Palaksanaannya dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Adapun cara-cara yang dilakukan untuk meningkatkan penerimaan sektor pajak antara lain dengan menyempurnakan sistem perpajakan,mengintensifikasikan penerimaan pemungutan pajak dan menciptakan aparatur perpajakan yang bersih dan berwibawa. Penyempurnaan sistem perpajakan yang telah dilakukan oleh Pemerintah Indonesia yaitu dengan mengadakan pembaharuan dibidang perpajakan. Pembaharuan dibidang perpajakan tersebut dikenal dengan tax reform (Reformasi Perpajakan), pembaharuan tersebut dimulai pada tahun 1983 yang ditempuh dengan mengeluarkan Undang-undang Perpajakan baru diantaranya adalah undang-undang Nomor 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan tersebut telah diubah beberapa kali yaitu: 1. Undang-Undang Nomor 7 Tahun Undang-Undang Nomor 7 Tahun Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994

3 3 4. Undang-Undang Nomor 17 Tahun Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Suatu perubahan mendasar yang terjadi akibat Tax Reform 1983 tersebut adalah munculnya Self Assesment System dalam sistem perpajakan yang berlaku di Indonesia. Self Assesment System yaitu sistem pemungutan pajak yang memberikan kepercayaan kepada wajib pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri pajak terutangnya (Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan).Dalam Self Assesment system fiskus juga harus berperan aktif untuk melakukan pengendalian administrasi perpajakan. Peran aktif fiskus tersebut antara lain meliputi tugas untuk membina, meneliti, mengawasi dan menerapkan sanksi administrasi perpajakan. Dalam Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pasal 1 disebutkan bahwa pajak adlah kontribusi wajib pajak kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang- Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat. Dalam Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 mengatur kewajiban Wajib Pajak yang perlu diawasi yakni pembayaran pajak dengan cara Angsuran Pajak. Dalam hal ini8 unit operasi Jenderal Pajak yaitu Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama mengupayakan peningkatan penerimaan pajak khususnya Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 yang merupakan tugas dari Direktorat Jenderal Pajak. Pelaksanaan peningkatan penerimaan pajak khususnya Pajak Penghasilan (PPh) Pasal

4 4 25 yang merupakan tugas dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama menjadi sedikit terlambat karena masih ada Wajib Pajak yang belum juga mendaftar diri menjadi Wajib Pajak karena kurangnya pengetahuan wajib pajak dalam melakukan perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25, oleh karena itu penulis mengangkat judul mengenai Tata Cara Pelaporan dan Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Belawan. B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri Kegiatan Praktik Kerja Lapangan Mandiri oleh mahasiswa Program Studi Diploma III administrasi perpajakan dilaksanakan dengan tujuan agar mahasiswa dapat belajar dari dunia kerja dan sekaligus membantu memberikan pemecahan masalah yang dihadapi berdasarkan potensial mahasiswa, dan juga agar mahasiswa menerapkan teori yang selama ini dipelajari dan siap untuk terjun langsung ke lapangan kerja yang sesungguhnya. 1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. Di dalam suatu kegiatan yang dilakukan selalu memiliki tujuan yang sesuai dengan yang diharapkan.demikian halnya dengan Praktik Kerja Lapangan Mandiri yang dilaksanakan oleh mahasiswa administrasi perpajakan memiliki tujuan tersendiri. Adapun tujuannya adalah : 1.1. Untuk mengetahui kepatuhan Wajib Pajak di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan dalam melaksanakan pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25.

5 Untuk mengetahui tata cara perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Untuk mengetahui kendala yang dihadapi dalam penyetoran, pelaporan serta perhitunagn Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri 1) Bagi Mahasiswa a. Mahasiswa dapat menerapkan ilmunya secara langsung pada bidang yang ditekuni sehingga dapat membandingkan antara teori yang dipelajari selama diperkuliahan dengan praktik kerja di lapangan. b. Sebagai bahan penulis untuk mendalami tata cara pelaksanaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25. c. Memperdalam dan meningkatkan ketrampilan serta kreatifitas dalam bidang perpajakn seiring dengan adanya undang-undang perpajakan sewaktu-waktu dapat berubah. 2) Bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan a. Sebagai sarana untuk menjalin hubungan baik antara Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan dengan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Falkultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara ( FISIP USU ).

6 6 b. Sebagai sarana untuk mensosialisasi citra Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan kepada masyarakat terutama Akademika Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Falkultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik (FISIP USU). c. Dengan dilaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri, mahasiswa dapat memberikan kritik dan saran untuk mengoptimalkan penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 orang pribadi. 3) Bagi Program Studi a. Meningkatkan hubungan kerjasama antara kantor Pelayana Pajak Pratama Medan Belawan dengan, khususnya program studi Diploma III Administrasi Perpajakan. b. Mendsapat masukan dan saran untuk penyempurnaan kurikulum yang berlaku di program studi Diploma III Administrasi Perpajakan. c. Sebagai bahan referensi bagi peniliti lain dalam bidang adminstrasi perpajakan. C. Uraian Teoritis Menurut Undang- Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang Undang Nomor 16 Tahun 2009, pajak ialah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang

7 7 Undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dengan kata lain pengertian pajak dapat dikatakan sebagai balas jasa yang dapat diberikan oleh masyarakatkepada pemerintah atas fasilitas-fasilitas yang kita nikmati untuk dapat hidup layak disuatu Negara. Sedangkan penghasilan adalah jumlah uang yang diterima atas usaha yang dilakukan orang perorang, badan atau bentuk usaha lainnya yang dapat digunakan untuk aktivitas ekonomi seperti mengkonsumsikan atau menimbun kekayaan. 1. Pengertian Pajak Menurut pendapat Rochmat Soemintro ( Waluyo, 2008). Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapatkan jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat dtunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum (1990:5). Sementara itu jika mengacu pada undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan pada Pasal 1 Ayat 1 disebutkan arti pajak adalah kontribusi wajib kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. 2. Pajak Penghasilan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan (PPh) berlaku sejak 1 Januari Undang-Undang ini telah beberapa kali mengalami perubahan dan terakhir kali diubah dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan

8 8 mengatur subjek pajak, serta cara menghitung dan cara melunasi pajak terutang. Undang-Undang Pajak Penghasilan menganut asas materil, artinya penentuan mengenai pajak yang terutang tidak tergantung kepada surat ketetapan pajak. 3. Jenis Pajak Jenis pajak menurut sumber hokum pajak dibedakan menjadi tiga bagian yaitu : 1) Berdasarkan Golongan a. Pajak Langsung adalah pajak yang dipikul sendiri oleh wajib pajak, dimana tidak dibebankan kepada pihak lain. Misalnya : Pajak Penghasilan (PPh). b. Pajak tidak langsung adalah pajak yang pelimpahannya dilimpahkan oleh membayar pajak kepada orang lain (konsumen). Misalnya : Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Penjualan Atas Barang Mewah. 2) Berdasarkan Sifatnya a. Pajak subjektif adalah pajak yang patokannya kepada subjeknya, yaitu kepada wajib pajak itu sendiri. Misalnya: Pajak Penghasilan. b. Pajak Objektif adalah pajak yang patokannya kepada objek yang dikenai pajaknya yaitu ditemukan dulu objeknya apa, misalnya: Pajak Penghasilan Nilai Barang dan Jasa dan Penjualan Atas Barang Mewah. 3 ) Berdasarkan Kewenangan Pemungutannya a. Pajak pusat adalah pajak yang kewenangannya dipungut oleh pemerintah pusat, yang digunakan untuk pembangunan dan pengeluaran Negara. Misalnya : Pajak Penghasilan< Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa

9 9 dan Penjualan Atas Barang Mewah, Pajak Bumi dan Bangunan, Bea Materai. b. Pajak daerah adalah pajak yang kewenangannya dipungut oleh pemerintah daerah, untuk kepentingan pembiayaan rumah tangga daerah tersebut. Misalnya: Pajak Kendaraan Bermotor dan Kendaraan Di atas Air, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor dan Kendaraan Di Atas Air, Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak Pengambilan dan Pemanfaatan Air Dibawah Tanah dan Air Permukaan, Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan, Pajak Pengambilan Bahan Galian Golongan C, Pajak Parkir. Berdasarkan uraian diatas Pajak Penghasilan Pasal 25 termasuk golongan pajak langsung, yang memiliki sifat pajak subjektif dan kewenangan pemungutnya dilakukan oleh pajak pusat. D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri Dalam hal ini mahasiswa melakukan praktik kerja lapangan mandiri dilaksanakan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. Kegiatan yang akan diteliti pada praktik kerja lapangan mandiri adalah: a. Tata cara perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Orang Pribadi. b. Data-data penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Orang Pribadi di tahun berjalan agar dapat membantu mahasiswa dalam penulisan laporan.

10 10 c. Kendala yang dihadapi dalam perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 Orang Pribadi baik dari wajib pajak maupun fiskus.. E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri Untuk mendapatkan dan mengumpulkan data serta perolehan informasi yang sesuai, maka metode yang digunakan adalah sebagai berikut: 1. Tahap persiapan Pada tahap ini penulis melakukan beberapa persiapan yang menyangkut praktik kerja lapangan mandiri muali dari penentuan judul, tempat praktik kerja lapangan mandiri, mencari bahan untuk membuat proposal, konsultasi dengan dosen. 2. Studi Literatur Pada tahap ini penulis mencari dan mengumpulkan berbagai sumber bacaan seperti : buku-buku, artikel ilmiah maupun literature yang berhubungan dengan objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri. 3. Studi Observasi Lapangan Pada tahap ini penulis melakukan pengamatan secara langsung dan pencatatan secara sistematis terhadap data yang ada pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan serta mempelajari laporan-laporan yang dibahas. 4. Pengumpulan Data Kegiatan pengumpulan data mengenai Pajak Penghasilan Pasal 25 Orang Pribadi.Data tersebut dikelompokkan menjadi data primer dan data sekunder.

11 11 Data primer diperoleh dari hasil wawancara terhadap orang-orang yang dianggap mampu memberikan informasi serta observasi penulis dilapangan tempat objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM). Data sekunder diperoleh melalui studi literature seperti sumber-sumber pustaka undang-undang, dokumentasi, maupun literature yang berhubungan denga Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM). 5. Analisis Data dan Evaluasi Kegiatan studi yang dilakukan dengan cara menganalisa dan mengevaluasi data yang telah didapat. Sehingga nantinya dapat ditarik kesimpulan yang dapat menberikan gambaran kondisi permasalahan dan kendala yang dihadapi seta mencari tahu atau menanyakan solusi / jalan keluar yang terbaik untuk memecahkan masalah tersebut pada pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. F. Metode Pengumpulan Data Adapun jenis-jenis data yang dikumpulkan berupa data tertulis dalam bentuk dokumen, tabel, dan grafik dimana metodenya terdiri dari : 1. Daftar Wawancara Yaitu suatu cara pengumpulan data dengan mengajukan pertanyaanpertanyaan kepada pihak yang berkaitan selama proses wawancara berlangsung.

12 12 2. Daftar Observasi Yaitu suatu cara pengumpulan data dengan cara mengadakan peninjauan langsung pada objek yang diteliti guna memperoleh data-data yang benar. 3. Daftar Dokumentasi Yaitu mengumpulkan catatan-catatan, data-data yang telah diperoleh dari instansi, berhubungan dengan data objek Praktik Kerja Lapangan Mandiri. G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri Untuk mempermudah pembahasan pada laporan penelitian ini, sistematika penulisan laporan penelitian dibuat dalam 5 (lima) bab dan dilengkapi sub bab sebagai berikut : BAB I Pendahuluan Berisikan tentang latar belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri, tujuan dan manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri, Uraian Teoritis, ruang lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri, Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri, metode pengumpulan data, dan sistematika penulisan laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri. BAB II Gambaran Umum Objek / Lokasi Praktik Kerja Lapangan Mandiri Bab ini berisi tentang gambaran umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan, metode pengumpulan data serta gambaran petugas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan.

13 13 BAB III Gambaran Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri Bab ini berisi tentang uraian bagaimana tatacara perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 25 Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. BAB IV Analisis dan Evaluasi Data Bab ini berisi tentang analisis penulis atas data yang berhasil diperoleh serta membahas mengenai penganalisaan masalah yang timbul dan alternative pemecahan masalah juga evakuasi terhadap alternatif pemecahan masalah. BAB V Kesimpulan dan Saran Bab ini berisikan kesimpulan dan saran-saran yang dianggap perlu yan diperoleh dari penelitian. DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN